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[描要]金融是现代经济的核心，是全社会资金运动的“信用中介”，金融业是一个高风险行业，保持金融业的稳健运行，是保证经济稳定发展的首要任务。近年来，在经济全面改革和发展的背景下，我国银行结算业务有了较大发展，显示出了银行在结算业务创新等方面所迈出的重要步伐，但在发展中还存在着结算管理软化、实际操作变形、社会结算意识淡化等问题。而作为金融风险之一的银行结算风险，也随着这几年金融业的迅速发展，结算工具的不断创新和推广，已经呈现出上升的趋势。因此，如何有效的控制和防范银行结算风险，已成为银行管理活动中的一个十分迫切而又重要的内容。
[关键词]金融风险 银行结算 风险
一、银行结算风险的现状及主要表现
(一)银行结算风险的现状
银行结算风险是银行在办理结算业务过程中，因受无法事先预料的不确定因素或人为原因，而给银行和客户带来损失的可能性。
近几年来，随着银行业务的创新和结算手段的进步，尤其是近年来计算机被广泛应用于金融系统中，一方面为客户提供方便快捷的服务，另一方面也出现了很多利用银行票据进行诈骗资金的案件，并且呈现出逐年递增的趋势，一些不法分子已经将侵害的目标对准了金融机构，他们严重影响了金融的稳定，使得银行资金造成巨大损失和面临更大的风险。
(二)银行结算风险的主要表现
1.账户管理风险
一些银行为了追求银行利润最大化，并想在同一行业中站有一席之地，从而形成竞争力，则把经营的重心放在了多拉户头上，以此来作为银行经营成果的一项重要指标，一些不法分子便利用银行这种盲目的经营取向，使用不合法的证明资料以骗取银行开户，银行也未对开户单位或个人的身份进行认真审查，有的还为了方便客户甚至以身份证复印件作为审查对象，这为犯罪分子作案提供了条件，从而给银行造成了损失。另外，银行难以辨别出营业执照、印鉴、验资报告等相关证明资料的真实性，再加上没有可靠的渠道与相关部门进行核实，使得银行为单位和个人开立账户存在潜在风险。
2.出售重要空白凭证和管理风险
不少银行对于开户单位购买支票等支付凭证控制力度还不够，个别单位签发空头支票等骗取大量钱财。也有些单位与银行没有结算来往之后，未缴回剩余的结算凭证，便得不法分子利用流失在外的结算凭证进行诈骗。另外，一些银行对于重要空白凭证疏于管理，出现内部空白凭证的领用、登记、保管、销毁等环节手续上不严格执行的现象，也有的证、印、押未分开保管，不严格按照制度规定办理交接登记手续，造成办理结算业务出现一手清现象，失去了制约关系，从而存在很大的风险隐患，有可能会出现内外勾结的现象。
3.支付凭证审核风险
一些犯罪分子采用先进的电子仿真技术将事先取得的客户预留印鉴卡片翻拍后伪造客户印鉴，假冒客户委托银行支付款项，经办人员用折角的方法凭肉眼是很难辨别出真伪印鉴之间的细小差别的，这就对支付凭证审核的水平提出了更高的要求。也有些办理结算业务的人员在业务量大时审核流于形式，未按规定对支付凭证的各项要素如票据有效期、收付款单位名称、账号等进行审核，产生风险。
4.银行办理汇票业务的操作风险
银行在办理银行汇票业务过程中，未严格遵循票据法律法规以及监管规章的要求而引起的风险。如根据《支付结算办法》的规定，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，如果缺少任何一联，银行则不予受理。但是在实际工作中可能因为经办人员的疏忽或者为了方便办理业务而有意不遵循该规定，从而导致银行承受赔偿有关当事人损失的责任。
5.口令管理和人员配置风险
基层办事处由于规模上的制约往往存在人员配备不足的问题，使得会计工作应有的岗位制约不能得到落实，混岗兼岗的现象十分严重。口令是为了限制操作人员的权限，柜员之间相互制约而设的。但是，在实际工作中有的银行口令公开化，操作员之间互相知道口令、密码，会计主管口令也不保密，这样一个人可以完成整项业务，从而存在很大的安全隐患。
二、银行结算风险成因分析
(一)防伪与鉴别真伪水平滞后
银行科技水平比较落后。这是造成银行结算风险较大的主要原因。目前，银行在票据防伪措施和审核印鉴的方法还相当落后，如大部分银行一直采用的折角验印的手段未从根本上进行改进，基本上滞留于手工、肉眼辨别的水平上。而犯罪分子利用高科技手段伪造客户预留银行印鉴，伪造变造票据和结算凭证已经到了以假乱真的地步，有些伪造的印鉴凭当今银行的技术已经很难区别票据的真实性。可见，提高银行防伪与鉴别真伪的技术水平已成为当务之急。
(二)内部控制制度执行不严
内部制度没有落实好，有章不循，是产生银行结算风险的根本原因。其实，为了防范银行结算风险，人民银行、各家商业银行都制定了比较健全、行之有效的内部管理制度和操作规程，对结算业务的每一环节均有十分明确的要求，但是在实际操作中往往没有得到严格的贯彻落实，甚至有些凭证没有经过复核就办理了结算手续，这种做法无形中增加了业务出错和作弊的可能性，也为一些不法分子创造了机会。在银行内部，有些银行领导意识中存在着经营思想上的偏差，重经营、轻管理，重存款、轻结算，重效益、轻风险防范，未认真履行好《会计法》所赋予的法律责任，没有落实好监督措施，而是忙于应付日常事务，疏于管理和监督。对于重要的内部业务岗位，会计人员往往兼任数职，在办理结算业务时常常是“一把抓一手清”，根容易引发银行的结算风险。
(三)利益驱动法制意识淡薄
随着银行业竞争的日趋激烈，部分银行为了追求高收益，不惜以牺牲结算制度为代价，片面地讲求结算服务方便客户，不能严格按照规定进行办理。也有些员工法律意识不强，为了个人和小团体的利益，违反法律、法规和规章制度进行操作，甚至有的以权谋私，利用工作之便非法占有和挪用资金。在上海分行的一个案件中，员工利用工作之便私自更换客户印鉴，侵占客户资金2787万元，给银行造成直接经济损失2731万元。
(四)对金融诈骗犯罪打击力度不够
对发现的伪造和变造票据，有些银行不是及时进行堵截和没收，而是做人情，退回给当事人，使得不法分子有机会再次对其他金融机构进行诈骗。有的受害单位法律意识方面认识不深，对发生案件的处理侧重在追赃上，只要款项能够追回来，未造成损失，便没有向公安机关报案，使犯罪分子逃脱了法律的制裁，由于犯罪分子得不到应有的惩罚，作案的胆子变得越来越大，重复作案的机会也越来越多。
三、银行结算风险的防范措施
针对上述银行结算风险的表现和成因来看，主要有以下几点，以求防范银行结算风险，保障银行资金的安全完整。
(一)引进高科技，提高抵御风险的能力
在当今激烈的金融竞争中要处于有利的位置，更好的对付不法分子伪造、变造技术的不断更新，须切实加大科技投入，仅凭肉眼辨别票据的签章是否与预留签章相符来认定票据真伪的传统作法已经不合时宜了，应进一 步加强票据防伪技术的研究、开发和运用，增强票据防伪性能。统一研制、开发、配备先进的防伪辨假的专有技术和专用设备，以提高社会和银行防伪辨伪的水平能力。
(二)强化会计监督，健全内部控制制度
内部管理制度的健全，是加大会计监督，也是防范银行结算风险有力的措施。商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和内部控制制度，针对银行会计工作的每一岗位、每一环节的业务特点和业务流程制度制定相应的制约措施，特别是对容易发生案件的重要岗位应把好用人关，要选用那些思想品质过硬，有责任心，业务素质高的人员，对于个别思想素质较差，有不良行为倾向的人，要及时调离，以免造成后患。另外，应实行科学合理的岗位分工，各司其职，各尽其责，以加强岗位制衡，严禁出现互相串岗、乱岗现象，即使工作再忙，也不能让他人代理业务。更不能因为对员工过于信任，出现“员工不分家”的现象，应全面规范结算操作规程。
(三)处理好银行服务与防范风险的关系
由于商业银行之间的竞争日趋激烈，必须把安全性放在首位，要改变错误的经营思想，进一步规范操作行为，自觉执行统一的法规、制度，不能由于竞争压力大而放松对客户的开户条件和放松对客户使用结算工具的管理，应防止“重服务、轻管理”现象的再次发生，在不违背原则的情况下为客户提供高效优质的服务，从而获取最大限度的发展和利润。经办人员也要严格按照规章制度和操作规程输每一笔业务，认真审核票据以及结算凭证的每一联、每一项要素，树立风险防范和自我保护意识，对堵截票据诈骗的有关人员应进行奖励。经办人员要认识到每一个微小的疏忽，就有可能给银行和自己带来无法挽回的损失，并从已经发生的形形色色的案件中总结经验，认真吸取教训，以提高预防风险的能力。
(四)加强横向联系，共同防范银行结算风险
当人行与其他银行之间，其他银行相互之间发现划转的款项有问题时，应主动与相关的银行进行联系，并积极协助相关银行做好查询和回复工作，以最大地限度降低资金风险。对于那些有伪造、变造票据及伪造签章的，盗用支付结算工具骗取银行和客户资金的，其他重大结算案件以及存在支付结算风险隐患的，遇到诸如此类情况的银行应及时报告人行，由人行予以通告。另外，执法部门应向金融机构及时提供诈骗犯罪动向，帮助金融机构提高对居民身份证、营业执照等身份证明资料真伪的鉴别能力，并对经常作案的惯犯登出名称、照片等显著特征，严厉打击和查处金融犯罪行为，从重处罚，必须改变当前对不法分子打击不力的现状，对犯罪分子形成一定的遏制作用。
银行办理结算业务过程中的风险是客观存在的，但只要执行合理有效的防范措施，从引发银行结算风险的根源上进行监控，有效调动员工积极性，就能大大降低银行结算风险。另外，要贯彻谨慎性的会计原则，提足各项风险准备金，做到未雨绸缪，以增强商业银行的经营实力和发展后劲。
参考文献
[1]谢伟江、刘亚娟、孙震，银行结算风险及防范[M]浙江：浙江省金融会计学会，1999
[2]赵宗荣、刘晋，银行如何防范支付结算风险[J]，甘肃：甘肃金融，2003，(2)
[3]张斌，从票据诈骗的新趋势再谈票据融资、支付中的风险防范[J]，新疆：新疆金融，2004
[4]高颖商业银行结算风险的防范[J]，新疆：新疆金融，2004
[5]龙志强，强化会计监督管理，防范银行结算风险[J]青岛：齐鲁珠坛，2004.6
[6]李春梅，银行结算的风险与防范[J]，青海：金融会计，2004，(1)
[关键词]金融风险 银行结算 风险
一、银行结算风险的现状及主要表现
(一)银行结算风险的现状
银行结算风险是银行在办理结算业务过程中，因受无法事先预料的不确定因素或人为原因，而给银行和客户带来损失的可能性。
近几年来，随着银行业务的创新和结算手段的进步，尤其是近年来计算机被广泛应用于金融系统中，一方面为客户提供方便快捷的服务，另一方面也出现了很多利用银行票据进行诈骗资金的案件，并且呈现出逐年递增的趋势，一些不法分子已经将侵害的目标对准了金融机构，他们严重影响了金融的稳定，使得银行资金造成巨大损失和面临更大的风险。
(二)银行结算风险的主要表现
1.账户管理风险
一些银行为了追求银行利润最大化，并想在同一行业中站有一席之地，从而形成竞争力，则把经营的重心放在了多拉户头上，以此来作为银行经营成果的一项重要指标，一些不法分子便利用银行这种盲目的经营取向，使用不合法的证明资料以骗取银行开户，银行也未对开户单位或个人的身份进行认真审查，有的还为了方便客户甚至以身份证复印件作为审查对象，这为犯罪分子作案提供了条件，从而给银行造成了损失。另外，银行难以辨别出营业执照、印鉴、验资报告等相关证明资料的真实性，再加上没有可靠的渠道与相关部门进行核实，使得银行为单位和个人开立账户存在潜在风险。
2.出售重要空白凭证和管理风险
不少银行对于开户单位购买支票等支付凭证控制力度还不够，个别单位签发空头支票等骗取大量钱财。也有些单位与银行没有结算来往之后，未缴回剩余的结算凭证，便得不法分子利用流失在外的结算凭证进行诈骗。另外，一些银行对于重要空白凭证疏于管理，出现内部空白凭证的领用、登记、保管、销毁等环节手续上不严格执行的现象，也有的证、印、押未分开保管，不严格按照制度规定办理交接登记手续，造成办理结算业务出现一手清现象，失去了制约关系，从而存在很大的风险隐患，有可能会出现内外勾结的现象。
3.支付凭证审核风险
一些犯罪分子采用先进的电子仿真技术将事先取得的客户预留印鉴卡片翻拍后伪造客户印鉴，假冒客户委托银行支付款项，经办人员用折角的方法凭肉眼是很难辨别出真伪印鉴之间的细小差别的，这就对支付凭证审核的水平提出了更高的要求。也有些办理结算业务的人员在业务量大时审核流于形式，未按规定对支付凭证的各项要素如票据有效期、收付款单位名称、账号等进行审核，产生风险。
4.银行办理汇票业务的操作风险
银行在办理银行汇票业务过程中，未严格遵循票据法律法规以及监管规章的要求而引起的风险。如根据《支付结算办法》的规定，持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，如果缺少任何一联，银行则不予受理。但是在实际工作中可能因为经办人员的疏忽或者为了方便办理业务而有意不遵循该规定，从而导致银行承受赔偿有关当事人损失的责任。
5.口令管理和人员配置风险
基层办事处由于规模上的制约往往存在人员配备不足的问题，使得会计工作应有的岗位制约不能得到落实，混岗兼岗的现象十分严重。口令是为了限制操作人员的权限，柜员之间相互制约而设的。但是，在实际工作中有的银行口令公开化，操作员之间互相知道口令、密码，会计主管口令也不保密，这样一个人可以完成整项业务，从而存在很大的安全隐患。
二、银行结算风险成因分析
(一)防伪与鉴别真伪水平滞后
银行科技水平比较落后。这是造成银行结算风险较大的主要原因。目前，银行在票据防伪措施和审核印鉴的方法还相当落后，如大部分银行一直采用的折角验印的手段未从根本上进行改进，基本上滞留于手工、肉眼辨别的水平上。而犯罪分子利用高科技手段伪造客户预留银行印鉴，伪造变造票据和结算凭证已经到了以假乱真的地步，有些伪造的印鉴凭当今银行的技术已经很难区别票据的真实性。可见，提高银行防伪与鉴别真伪的技术水平已成为当务之急。
(二)内部控制制度执行不严
内部制度没有落实好，有章不循，是产生银行结算风险的根本原因。其实，为了防范银行结算风险，人民银行、各家商业银行都制定了比较健全、行之有效的内部管理制度和操作规程，对结算业务的每一环节均有十分明确的要求，但是在实际操作中往往没有得到严格的贯彻落实，甚至有些凭证没有经过复核就办理了结算手续，这种做法无形中增加了业务出错和作弊的可能性，也为一些不法分子创造了机会。在银行内部，有些银行领导意识中存在着经营思想上的偏差，重经营、轻管理，重存款、轻结算，重效益、轻风险防范，未认真履行好《会计法》所赋予的法律责任，没有落实好监督措施，而是忙于应付日常事务，疏于管理和监督。对于重要的内部业务岗位，会计人员往往兼任数职，在办理结算业务时常常是“一把抓一手清”，根容易引发银行的结算风险。
(三)利益驱动法制意识淡薄
随着银行业竞争的日趋激烈，部分银行为了追求高收益，不惜以牺牲结算制度为代价，片面地讲求结算服务方便客户，不能严格按照规定进行办理。也有些员工法律意识不强，为了个人和小团体的利益，违反法律、法规和规章制度进行操作，甚至有的以权谋私，利用工作之便非法占有和挪用资金。在上海分行的一个案件中，员工利用工作之便私自更换客户印鉴，侵占客户资金2787万元，给银行造成直接经济损失2731万元。
(四)对金融诈骗犯罪打击力度不够
对发现的伪造和变造票据，有些银行不是及时进行堵截和没收，而是做人情，退回给当事人，使得不法分子有机会再次对其他金融机构进行诈骗。有的受害单位法律意识方面认识不深，对发生案件的处理侧重在追赃上，只要款项能够追回来，未造成损失，便没有向公安机关报案，使犯罪分子逃脱了法律的制裁，由于犯罪分子得不到应有的惩罚，作案的胆子变得越来越大，重复作案的机会也越来越多。
三、银行结算风险的防范措施
针对上述银行结算风险的表现和成因来看，主要有以下几点，以求防范银行结算风险，保障银行资金的安全完整。
(一)引进高科技，提高抵御风险的能力
在当今激烈的金融竞争中要处于有利的位置，更好的对付不法分子伪造、变造技术的不断更新，须切实加大科技投入，仅凭肉眼辨别票据的签章是否与预留签章相符来认定票据真伪的传统作法已经不合时宜了，应进一 步加强票据防伪技术的研究、开发和运用，增强票据防伪性能。统一研制、开发、配备先进的防伪辨假的专有技术和专用设备，以提高社会和银行防伪辨伪的水平能力。
(二)强化会计监督，健全内部控制制度
内部管理制度的健全，是加大会计监督，也是防范银行结算风险有力的措施。商业银行必须建立一套科学完善、职责明确的内部管理体系和内部控制制度，针对银行会计工作的每一岗位、每一环节的业务特点和业务流程制度制定相应的制约措施，特别是对容易发生案件的重要岗位应把好用人关，要选用那些思想品质过硬，有责任心，业务素质高的人员，对于个别思想素质较差，有不良行为倾向的人，要及时调离，以免造成后患。另外，应实行科学合理的岗位分工，各司其职，各尽其责，以加强岗位制衡，严禁出现互相串岗、乱岗现象，即使工作再忙，也不能让他人代理业务。更不能因为对员工过于信任，出现“员工不分家”的现象，应全面规范结算操作规程。
(三)处理好银行服务与防范风险的关系
由于商业银行之间的竞争日趋激烈，必须把安全性放在首位，要改变错误的经营思想，进一步规范操作行为，自觉执行统一的法规、制度，不能由于竞争压力大而放松对客户的开户条件和放松对客户使用结算工具的管理，应防止“重服务、轻管理”现象的再次发生，在不违背原则的情况下为客户提供高效优质的服务，从而获取最大限度的发展和利润。经办人员也要严格按照规章制度和操作规程输每一笔业务，认真审核票据以及结算凭证的每一联、每一项要素，树立风险防范和自我保护意识，对堵截票据诈骗的有关人员应进行奖励。经办人员要认识到每一个微小的疏忽，就有可能给银行和自己带来无法挽回的损失，并从已经发生的形形色色的案件中总结经验，认真吸取教训，以提高预防风险的能力。
(四)加强横向联系，共同防范银行结算风险
当人行与其他银行之间，其他银行相互之间发现划转的款项有问题时，应主动与相关的银行进行联系，并积极协助相关银行做好查询和回复工作，以最大地限度降低资金风险。对于那些有伪造、变造票据及伪造签章的，盗用支付结算工具骗取银行和客户资金的，其他重大结算案件以及存在支付结算风险隐患的，遇到诸如此类情况的银行应及时报告人行，由人行予以通告。另外，执法部门应向金融机构及时提供诈骗犯罪动向，帮助金融机构提高对居民身份证、营业执照等身份证明资料真伪的鉴别能力，并对经常作案的惯犯登出名称、照片等显著特征，严厉打击和查处金融犯罪行为，从重处罚，必须改变当前对不法分子打击不力的现状，对犯罪分子形成一定的遏制作用。
银行办理结算业务过程中的风险是客观存在的，但只要执行合理有效的防范措施，从引发银行结算风险的根源上进行监控，有效调动员工积极性，就能大大降低银行结算风险。另外，要贯彻谨慎性的会计原则，提足各项风险准备金，做到未雨绸缪，以增强商业银行的经营实力和发展后劲。
参考文献
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[2]赵宗荣、刘晋，银行如何防范支付结算风险[J]，甘肃：甘肃金融，2003，(2)
[3]张斌，从票据诈骗的新趋势再谈票据融资、支付中的风险防范[J]，新疆：新疆金融，2004
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