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摘 要：在国民经济发展中，中小企业不仅创造了大量就业岗位，而且在提高经济效益、增强竞争力和推动经济增长方面起到了重要的作用。但由于中小企业的自身缺陷以及我国长期不够重视，使其发展严重受限。要发展中小企业就必须为其提供一定的空间，而财政税收政策是各国发展中小企业不可或缺的法宝。
关键词：中小企业发展 财政补贴 税收优惠 政府采购
一、支持发展中小企业的重要意义
(一) 中小企业是国民经济高速发展的支持力量
中小企业规模不大，设备落后，专业分工较细，社会协作依赖性大，市场份额较小，无论在技术创新还是市场开拓方面都处于相对落后的地位。但随着经济的发展和人们生活质量的增进，传统的依靠规模经济来大幅度降低产品成本的规模经济竞争策略正让位于以功能服务为特征的系统经济竞争策略。因此在越来越多的行业，大企业相对于中小企业的优势不再特别突出。中小企业结构简单，信息传递层次少，对顾客和市场的需求反应更为灵敏的优势日益凸现，从而决定了中小企业在未来经济发展中日趋重要的地位。
(二) 中小企业是就业岗位的创造者
各国经验表明, 中小企业正是新就业岗位的主要创造者。例如美国在1929年经济危机后的罗斯福新政时期, 为了解决大危机后变得十分严重的失业问题, 开始关注小企业的创立和发展。
(三) 中小企业在高新技术产业的发展上显出越来越大的优势
在强大的竞争压力下, 中小企业往往充分发挥其灵活性、专业化程度高等特点来弥补劣势。中小企业规模小，内外信息易于沟通, 有利于适应市场和用户需求变化，在外部竞争压力下转产和创新。众多的中小企业有很强的技术创新能力，将在知识经济时代发挥极其重要的作用。
二、我国中小企业发展的困境
（一）融资渠道不畅
在间接融资方面，中小企业因规模小、实力弱，缺乏可以作为抵押品的不动产，难以找到合适的担保人。形成了对大中型企业服务过剩，而对中小企业不足的格局。由于国内资本市场准入的门槛较高，管理日趋规范，中小企业很难获得上市资格。虽然我国证券市场已经设立了中小企业板，但发展速度缓慢，大多数中小企业仍难以通过该渠道上市筹措资金。
（二）税收制度设计不合理，加重了中小企业的负担
（1）所得税制中，中小企业税负较重，优惠形式单一。与其他国家相比，我国中小企业的税负仍较重，如美国税法中规定小规模公司本身除特定的资本利得及财产运营收益外，原则上不课征企业所得税。这样小规模公司在可享受公司制企业好处的同时，又不负担公司制企业缴纳企业所得税的义务。从税收优惠来看，减税、免税、起征点和免征额属于事前优惠，投资抵免和亏损弥补、快速折旧和专项扣除等属于事后优惠。而我国目前的税收优惠形式事前优惠，形式过于单一，无法适应发展要求。
（2）增值税制不完善，不利于中小企业的发展。从表面上看，小规模纳税人的征收率比一般纳税人的法定税率低得多，但由于小规模纳税人的进项税额不得抵扣，使得中小企业的税负远远超过一般纳税人。另外，对中小企业而言，回报期过长，直接导致投资效率低下，降低了产品在国内外市场的竞争力。
( 三) 缺乏政府必要的保护和支持
中小企业抵御风险能力较弱，同时又担负着解决就业、促进创新等职能，因而各国都通过立法和政策对中小企业的发展提供必要的支持与保护。我国现在政策着力点主要是在大商场和大型连锁商业企业的发展上，而对小企业在投资、税收优惠、信贷、技术开发等诸多方面的支持力度明显不如大型企业。
三、完善促进中小企业发展的财税政策
(一) 加大对中小企业的财政支持
（1）合理增加对中小企业的财政补贴。财政资金的投入是对企业技术创新外部性的弥补, 对总体实力较弱的中小企业加强这方面的支持尤为必要。国家应立法规定按照每年财政收入或财政支出的一定比例用于支持中小企业技术创新，并给予一定数额的就业补贴和出口补贴。
（2）设立支持中小企业发展的基金, 如中小企业发展基金、创业基金、风险投资基金、技术创新专项基金等。
（3）通过财政贴息、财政担保缓解中小企业融资难。可以由财政出全资或部分出资建立信用担保机构，对中小企业的商业贷款提供担保，充分发挥财政补贴的放大效应，最大限度地满足中小企业的资金需求。
(二) 完善支持中小企业发展的税收政策
（1）完善增值税制支持中小企业发展的有关规定。调整增值税一般纳税人认定标准和办法，让尽可能多的纳税人享受到增值税改革的优惠，按会计制度和税务机关要求准确核算销、进项税额和应纳税额的纳税人都核定为一般纳税人。
（2）增强企业所得税制对中小企业税收优惠的可操作性。进一步的明确对中小企业特别是中小高新技术企业的认定标准，对中小高新技术企业有一个单独的认定标准，建立自主创新的准备金制度，并保证准备金的专款专用。
（3）强化个人所得税优惠政策，给中小企业科技人员一定的政策激励，从而增强中小企业自主创新能力。
（4）规范和清理对中小企业的收费制度，为中小企业的生产经营创造较为透明和宽松的环境。对一部分具有税收性质的收费和基金应通过规范税收制度改费为税，使企业的负担长期稳定在合理的水平上。
(三) 优先采购中小企业产品
对于中小企业而言，政府采购比财政拨款和税收优惠扶持方式的需求拉动更为直接。政府可以制定一个明确的面向中小企业采购量的标准，规定向中小企业的采购量不得低于采购总量的一定百分比，中央和地方各级财政在每年财政支出中专门安排预算对中小企业科技创新产品进行政府优先、优惠采购。
参考文献：
[1]杨宜. 借鉴国外经验完善我国中小企业资金扶持制度，中国税务报, 2008
[2]杜焱. 中小企业发展的财税政策思考，湖南商学院学报，2008
[3]陈伟，武军，促进中小企业发展的财税政策建议，财政研究，2004
[4]吕国胜，中小企业研究，上海财经大学出版社，2000
作者简介：亓未然（1991-），女，山东滨州人，西南财经大学保险学院，劳动与社会保障专业，本科。
关键词：中小企业发展 财政补贴 税收优惠 政府采购
一、支持发展中小企业的重要意义
(一) 中小企业是国民经济高速发展的支持力量
中小企业规模不大，设备落后，专业分工较细，社会协作依赖性大，市场份额较小，无论在技术创新还是市场开拓方面都处于相对落后的地位。但随着经济的发展和人们生活质量的增进，传统的依靠规模经济来大幅度降低产品成本的规模经济竞争策略正让位于以功能服务为特征的系统经济竞争策略。因此在越来越多的行业，大企业相对于中小企业的优势不再特别突出。中小企业结构简单，信息传递层次少，对顾客和市场的需求反应更为灵敏的优势日益凸现，从而决定了中小企业在未来经济发展中日趋重要的地位。
(二) 中小企业是就业岗位的创造者
各国经验表明, 中小企业正是新就业岗位的主要创造者。例如美国在1929年经济危机后的罗斯福新政时期, 为了解决大危机后变得十分严重的失业问题, 开始关注小企业的创立和发展。
(三) 中小企业在高新技术产业的发展上显出越来越大的优势
在强大的竞争压力下, 中小企业往往充分发挥其灵活性、专业化程度高等特点来弥补劣势。中小企业规模小，内外信息易于沟通, 有利于适应市场和用户需求变化，在外部竞争压力下转产和创新。众多的中小企业有很强的技术创新能力，将在知识经济时代发挥极其重要的作用。
二、我国中小企业发展的困境
（一）融资渠道不畅
在间接融资方面，中小企业因规模小、实力弱，缺乏可以作为抵押品的不动产，难以找到合适的担保人。形成了对大中型企业服务过剩，而对中小企业不足的格局。由于国内资本市场准入的门槛较高，管理日趋规范，中小企业很难获得上市资格。虽然我国证券市场已经设立了中小企业板，但发展速度缓慢，大多数中小企业仍难以通过该渠道上市筹措资金。
（二）税收制度设计不合理，加重了中小企业的负担
（1）所得税制中，中小企业税负较重，优惠形式单一。与其他国家相比，我国中小企业的税负仍较重，如美国税法中规定小规模公司本身除特定的资本利得及财产运营收益外，原则上不课征企业所得税。这样小规模公司在可享受公司制企业好处的同时，又不负担公司制企业缴纳企业所得税的义务。从税收优惠来看，减税、免税、起征点和免征额属于事前优惠，投资抵免和亏损弥补、快速折旧和专项扣除等属于事后优惠。而我国目前的税收优惠形式事前优惠，形式过于单一，无法适应发展要求。
（2）增值税制不完善，不利于中小企业的发展。从表面上看，小规模纳税人的征收率比一般纳税人的法定税率低得多，但由于小规模纳税人的进项税额不得抵扣，使得中小企业的税负远远超过一般纳税人。另外，对中小企业而言，回报期过长，直接导致投资效率低下，降低了产品在国内外市场的竞争力。
( 三) 缺乏政府必要的保护和支持
中小企业抵御风险能力较弱，同时又担负着解决就业、促进创新等职能，因而各国都通过立法和政策对中小企业的发展提供必要的支持与保护。我国现在政策着力点主要是在大商场和大型连锁商业企业的发展上，而对小企业在投资、税收优惠、信贷、技术开发等诸多方面的支持力度明显不如大型企业。
三、完善促进中小企业发展的财税政策
(一) 加大对中小企业的财政支持
（1）合理增加对中小企业的财政补贴。财政资金的投入是对企业技术创新外部性的弥补, 对总体实力较弱的中小企业加强这方面的支持尤为必要。国家应立法规定按照每年财政收入或财政支出的一定比例用于支持中小企业技术创新，并给予一定数额的就业补贴和出口补贴。
（2）设立支持中小企业发展的基金, 如中小企业发展基金、创业基金、风险投资基金、技术创新专项基金等。
（3）通过财政贴息、财政担保缓解中小企业融资难。可以由财政出全资或部分出资建立信用担保机构，对中小企业的商业贷款提供担保，充分发挥财政补贴的放大效应，最大限度地满足中小企业的资金需求。
(二) 完善支持中小企业发展的税收政策
（1）完善增值税制支持中小企业发展的有关规定。调整增值税一般纳税人认定标准和办法，让尽可能多的纳税人享受到增值税改革的优惠，按会计制度和税务机关要求准确核算销、进项税额和应纳税额的纳税人都核定为一般纳税人。
（2）增强企业所得税制对中小企业税收优惠的可操作性。进一步的明确对中小企业特别是中小高新技术企业的认定标准，对中小高新技术企业有一个单独的认定标准，建立自主创新的准备金制度，并保证准备金的专款专用。
（3）强化个人所得税优惠政策，给中小企业科技人员一定的政策激励，从而增强中小企业自主创新能力。
（4）规范和清理对中小企业的收费制度，为中小企业的生产经营创造较为透明和宽松的环境。对一部分具有税收性质的收费和基金应通过规范税收制度改费为税，使企业的负担长期稳定在合理的水平上。
(三) 优先采购中小企业产品
对于中小企业而言，政府采购比财政拨款和税收优惠扶持方式的需求拉动更为直接。政府可以制定一个明确的面向中小企业采购量的标准，规定向中小企业的采购量不得低于采购总量的一定百分比，中央和地方各级财政在每年财政支出中专门安排预算对中小企业科技创新产品进行政府优先、优惠采购。
参考文献：
[1]杨宜. 借鉴国外经验完善我国中小企业资金扶持制度，中国税务报, 2008
[2]杜焱. 中小企业发展的财税政策思考，湖南商学院学报，2008
[3]陈伟，武军，促进中小企业发展的财税政策建议，财政研究，2004
[4]吕国胜，中小企业研究，上海财经大学出版社，2000
作者简介：亓未然（1991-），女，山东滨州人，西南财经大学保险学院，劳动与社会保障专业，本科。