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我国加入WTO后，国外金融企业将大举进入已成必然。按协议，我国政府承诺将逐步取消对外资金融机构的业务限制，到2006年12月外资银行将享受国民待遇，享有与国内金融机构同等的竞争机会和权利。当前我国金融改革已到了非常关键的时刻，面对经济全球化发展趋势下国际金融市场的激烈竞争和挑战，我国国有商业银行要在未来的市场竞争中谋求生存和实现可持续发展，必须在不断深化金融改革，完善公司治理结构，优化资产质量，提升核心竞争力的同时，进一步健全科学、完善、高效的内部控制机制，进一步强化风险管理，提升内部监督质量和制衡功能，有效控制和化解来自于内部和外部各类风险的干扰和侵袭。
一、当前国有商业银行风险的主要表现
经过二十多年的改革实践，我国逐步确立了市场经济条件下有中国特色的经济运行和发展模式，形成了以四大国有商业银行为主体的商业银行体系，国有商业银行改革正向深度和广度不断发展，但仍没有达到真正商业银行的要求，其本身还存在不少问题和风险隐患。
当前，国有商业银行面临的风险主要表现在：（一）四大国有银行不良贷款在剥离至国有资产管理公司后，不良资产比例仍然较高，距巴塞尔协议要求相去甚远，风险隐患较大，这是我国商业银行风险的首要特征。这些不良资产形成原因十分复杂，特别是当前部分行业投资过热已成为我国经济可持续发展中的突出矛盾，一些银行对过度投资、重复建设项目盲目贷款，又很可能新增大量的不良贷款，化解银行风险压力巨大，任务艰巨。（二）经营的高风险和盈利能力低的特点，致使资本利润率、资产利润率和人均利润率仍大大低于国际平均水平，资本充足率离巴塞尔协议规定还有一定差距，面临一定的财务风险。（三）金融违法违规行为屡禁不止，金融案件时有发生，金融风险防范机制和内部管理水平明显滞后。一些银行以高风险和牺牲长远利益为代价，盲目热衷于扩张业务和高成本抢占市场份额，从根本上忽略了业务创新与风险管理的关系，致使一些新的金融业务成为犯罪分子窥视的焦点。（四）银行风险出现新转化，体现在：（1）信贷资金被大量用于财政性支出，财政风险向银行风险转化；（2）房地产、城市基础设施等贷款周期长、规模大、增长快，信贷的分散风险向集中风险转化；（3）抵债资产逐年增加，虚假按揭、重复抵押骗取银行贷款，信贷的即期风险向其他资产的远期风险转化等等。
二、当前国有商业银行内审质量控制在风险管理中存在的问题
（一）由于历史和体制的因素，公司治理方面的缺陷成为制约国有商业银行发展的内在障碍。在计划经济体制下，大财政、小银行是金融的基本格局，银行制度则以高度集中计划管理和行政约束为主要特征，虽经过多年改革，国有商业银行公司治理结构向实质性进展仍显缓慢。
（二）国有商业银行风险管理起步比较晚，观念陈旧，管理模式落后，全面风险管理的理念急待提高。
（三）商业银行内部控制的组织框架还处于初步建设阶段，内部控制方面还有很多薄弱环节，国有商业银行所有权和经营权的分离和制衡目前还不够完善，内控的权威性不足，内部控制活动实际上由经营层主导，内控优先的原则在一些业务领域没有充分体现，对内部控制的监督、评价的及时性和有效性还有待提高。
（四）风险管理基础比较薄弱。风险管理人员数量较少，尤其缺乏精通风险管理理论和风险计量技术的专业人才，商业银行风险管理体制独立性不够，受外界因素干扰较多，有些地方政府仍以不同方式对银行经营进行行政干预。
（五）商业银行风险管理方法比较落后。长期以来，我国商业银行风险管理以定性分析为主，缺乏量化分析，在风险识别、度量、监测等方面科学性不够，与国际先进银行大量运用数理统计模型、金融工程等先进方法相比比较落后。
（六）外部监督和市场约束的作用还没有充分发挥。外部监管仍比较薄弱，监管方式和手段不适应形势发展需要，监管责任没有落实到高级管理人员和岗位责任人，许多问题暴露后才发现，信息披露还不规范、不完备，对于风险信息披露尤其不充分，市场对银行经营管理监督约束有待加强。
三、提升国有商业银行内审质量的方法和途径
（一）树立科学的发展观，建立完善的公司治理结构。完善公司治理结构是建立现代金融企业制度，提高银行的发展能力、竞争能力和抗风险能力的根本所在。当前，建立公司治理结构迫切需要做好两方面工作：（1）构建完整独立的风险管理体系。建立全面风险管理模式，是提高商业银行风险管理水平的关键。①培育先进的全员的风险管理文化；②建立独立而权威的风险管理部门实现对各机构风险统一管理；③通过科学的风险管理模式，对各类风险实现全面管理；④通过风险识别、衡量、监测、控制和转移实现全过程管理；⑤确定风险管理职责在各业务部门之间、上下级之间的协调联动管理，最终实现以促进业务发展为根本目的的增值型风险管理体系的建立。（2）完善内控机制，保障公司治理机制的运行。内部控制是防范金融风险最主要、最基本的防线，防范金融风险必须首先从金融机构内部控制做起。建立健全科学的决策体系、有效的自我约束和激励机制提高经营管理水平，降低不良贷款比例，增加盈利水平，是推进商业银行股份制改造的基础。商业银行目前要加强内部控制组织建设、加强内控管理文化建设、理顺业务内部控制程序，完善岗位授权机制，加强对内部控制的监督和评价。
（二）坚持“以人为本”，倾力打造高素质的内审人员队伍，促进可持续发展。
人是万物之灵，是一切社会活动中最活跃、最积极、最能动的因素。内审质量的好坏，最终取决于内审人员素质的优劣，也是保证金融可持续发展的关键。目前我国内审人员整体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应。主要表现在：多数内审人员专业技能比较单一，知识结构不合理；审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少；审计理论钻研气氛不浓，对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少。要将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展，就要求审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，必须具有敏锐的洞察力和判断力。即内部审计人员首先应具有良好的职业道德和较高的政策水平，恪守客观、公正、廉洁的原则；其次要有较强的业务能力，必须熟悉商业银行各专业方面的知识，增强宏观意识；第三要加强学习、不断更新知识，了解和掌握有关审计标准、程序和技术方面的改进和发展情况，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价。通过提高应变能力和总体素质，使之能够适应高层次管理审计工作的需要。
（三）强化服务意识，正确处理好内部审计与服务的关系。内审工作也是一种服务，而且是全方位、多角度、高质量的服务。因此，审计人员必须要摆正位置，清楚自己是单位的一员，不能凌驾于单位利益之上，在思想上要认识到服务是内部审计的活力所在，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，从中发现问题并提出解决问题的办法，为单位加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。服务应该是全方位的，是指对单位运营的全过程，而不是某一部分，它包括各个控制点和所有风险的防范，促使单位的活动沿着健康和增加价值的方向运行。服务的多角度主要是指作为单位的内部审计人员要有全局观和整体感，从实际出发，有时还需采取换位思考的办法，假设自己履行某项工作职责，应如何去完成，要考虑到各种因素的影响，可能产生哪些问题，分析产生问题的根源并提出整改建议，及时解决问题。内部审计应该把审计与服务融为一体，寓审计于服务之中，有效地发挥内部审计与服务的作用。
（四）强化内审职能，提高职业道德，防止“边缘化”倾向。提升银行内审人员质量水平，强化职能是基础，加强职业道德是关键。银行作为经营货币的特殊行业，在当前公司治理结构还很不完善的情况下，由于内控机制不尽完善，很容易成为滋生道德风险的温床，必须严防“边缘化”倾向。商业银行的经营者代表国家进行管理和运作，两者之间存在巨大的利益差异空间，少数管理者为谋一己私利，不惜牺牲国家利益，循私腐败，以权谋私，必然放松管理，而内审人员置于管理者的领导下，缺乏相对的独立性和权威性，有的甚至盲目附和，导致内审制衡功能弱化，稽核流于形式，内控制度形同虚设，致使内审工作“边缘化”倾向严重，为此，必须进一步强化内审职能，提高内审质量控制水平，内审从业人员要从国有银行改革、稳定和可持续发展大局出发，强化责任意识和风险管理意识，对于决策管理者不负责任，欺上瞒下，循私舞弊，违规违纪经营者，敢于和善于运用机制制衡方式进行监督，使一切危害国家和集体利益的人和事时刻置于内控机制的掌握和监督之下。
（五）加大金融监管力度，优化经营环境。通过监管引导商业银行按国际通行的会计准则、管理观念来管理商业银行，实现与国际接轨。建立对金融机构的有效市场约束机制，银监局应建立健全法律，保障市场约束机制发挥作用，对问题严重的金融机构坚定地实施金融机构市场退出。
（作者单位：中国工商银行江西省分行）
一、当前国有商业银行风险的主要表现
经过二十多年的改革实践，我国逐步确立了市场经济条件下有中国特色的经济运行和发展模式，形成了以四大国有商业银行为主体的商业银行体系，国有商业银行改革正向深度和广度不断发展，但仍没有达到真正商业银行的要求，其本身还存在不少问题和风险隐患。
当前，国有商业银行面临的风险主要表现在：（一）四大国有银行不良贷款在剥离至国有资产管理公司后，不良资产比例仍然较高，距巴塞尔协议要求相去甚远，风险隐患较大，这是我国商业银行风险的首要特征。这些不良资产形成原因十分复杂，特别是当前部分行业投资过热已成为我国经济可持续发展中的突出矛盾，一些银行对过度投资、重复建设项目盲目贷款，又很可能新增大量的不良贷款，化解银行风险压力巨大，任务艰巨。（二）经营的高风险和盈利能力低的特点，致使资本利润率、资产利润率和人均利润率仍大大低于国际平均水平，资本充足率离巴塞尔协议规定还有一定差距，面临一定的财务风险。（三）金融违法违规行为屡禁不止，金融案件时有发生，金融风险防范机制和内部管理水平明显滞后。一些银行以高风险和牺牲长远利益为代价，盲目热衷于扩张业务和高成本抢占市场份额，从根本上忽略了业务创新与风险管理的关系，致使一些新的金融业务成为犯罪分子窥视的焦点。（四）银行风险出现新转化，体现在：（1）信贷资金被大量用于财政性支出，财政风险向银行风险转化；（2）房地产、城市基础设施等贷款周期长、规模大、增长快，信贷的分散风险向集中风险转化；（3）抵债资产逐年增加，虚假按揭、重复抵押骗取银行贷款，信贷的即期风险向其他资产的远期风险转化等等。
二、当前国有商业银行内审质量控制在风险管理中存在的问题
（一）由于历史和体制的因素，公司治理方面的缺陷成为制约国有商业银行发展的内在障碍。在计划经济体制下，大财政、小银行是金融的基本格局，银行制度则以高度集中计划管理和行政约束为主要特征，虽经过多年改革，国有商业银行公司治理结构向实质性进展仍显缓慢。
（二）国有商业银行风险管理起步比较晚，观念陈旧，管理模式落后，全面风险管理的理念急待提高。
（三）商业银行内部控制的组织框架还处于初步建设阶段，内部控制方面还有很多薄弱环节，国有商业银行所有权和经营权的分离和制衡目前还不够完善，内控的权威性不足，内部控制活动实际上由经营层主导，内控优先的原则在一些业务领域没有充分体现，对内部控制的监督、评价的及时性和有效性还有待提高。
（四）风险管理基础比较薄弱。风险管理人员数量较少，尤其缺乏精通风险管理理论和风险计量技术的专业人才，商业银行风险管理体制独立性不够，受外界因素干扰较多，有些地方政府仍以不同方式对银行经营进行行政干预。
（五）商业银行风险管理方法比较落后。长期以来，我国商业银行风险管理以定性分析为主，缺乏量化分析，在风险识别、度量、监测等方面科学性不够，与国际先进银行大量运用数理统计模型、金融工程等先进方法相比比较落后。
（六）外部监督和市场约束的作用还没有充分发挥。外部监管仍比较薄弱，监管方式和手段不适应形势发展需要，监管责任没有落实到高级管理人员和岗位责任人，许多问题暴露后才发现，信息披露还不规范、不完备，对于风险信息披露尤其不充分，市场对银行经营管理监督约束有待加强。
三、提升国有商业银行内审质量的方法和途径
（一）树立科学的发展观，建立完善的公司治理结构。完善公司治理结构是建立现代金融企业制度，提高银行的发展能力、竞争能力和抗风险能力的根本所在。当前，建立公司治理结构迫切需要做好两方面工作：（1）构建完整独立的风险管理体系。建立全面风险管理模式，是提高商业银行风险管理水平的关键。①培育先进的全员的风险管理文化；②建立独立而权威的风险管理部门实现对各机构风险统一管理；③通过科学的风险管理模式，对各类风险实现全面管理；④通过风险识别、衡量、监测、控制和转移实现全过程管理；⑤确定风险管理职责在各业务部门之间、上下级之间的协调联动管理，最终实现以促进业务发展为根本目的的增值型风险管理体系的建立。（2）完善内控机制，保障公司治理机制的运行。内部控制是防范金融风险最主要、最基本的防线，防范金融风险必须首先从金融机构内部控制做起。建立健全科学的决策体系、有效的自我约束和激励机制提高经营管理水平，降低不良贷款比例，增加盈利水平，是推进商业银行股份制改造的基础。商业银行目前要加强内部控制组织建设、加强内控管理文化建设、理顺业务内部控制程序，完善岗位授权机制，加强对内部控制的监督和评价。
（二）坚持“以人为本”，倾力打造高素质的内审人员队伍，促进可持续发展。
人是万物之灵，是一切社会活动中最活跃、最积极、最能动的因素。内审质量的好坏，最终取决于内审人员素质的优劣，也是保证金融可持续发展的关键。目前我国内审人员整体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应。主要表现在：多数内审人员专业技能比较单一，知识结构不合理；审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少；审计理论钻研气氛不浓，对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少。要将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展，就要求审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，必须具有敏锐的洞察力和判断力。即内部审计人员首先应具有良好的职业道德和较高的政策水平，恪守客观、公正、廉洁的原则；其次要有较强的业务能力，必须熟悉商业银行各专业方面的知识，增强宏观意识；第三要加强学习、不断更新知识，了解和掌握有关审计标准、程序和技术方面的改进和发展情况，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价。通过提高应变能力和总体素质，使之能够适应高层次管理审计工作的需要。
（三）强化服务意识，正确处理好内部审计与服务的关系。内审工作也是一种服务，而且是全方位、多角度、高质量的服务。因此，审计人员必须要摆正位置，清楚自己是单位的一员，不能凌驾于单位利益之上，在思想上要认识到服务是内部审计的活力所在，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，从中发现问题并提出解决问题的办法，为单位加强管理、提高效益，建立良好的运营秩序发挥作用。服务应该是全方位的，是指对单位运营的全过程，而不是某一部分，它包括各个控制点和所有风险的防范，促使单位的活动沿着健康和增加价值的方向运行。服务的多角度主要是指作为单位的内部审计人员要有全局观和整体感，从实际出发，有时还需采取换位思考的办法，假设自己履行某项工作职责，应如何去完成，要考虑到各种因素的影响，可能产生哪些问题，分析产生问题的根源并提出整改建议，及时解决问题。内部审计应该把审计与服务融为一体，寓审计于服务之中，有效地发挥内部审计与服务的作用。
（四）强化内审职能，提高职业道德，防止“边缘化”倾向。提升银行内审人员质量水平，强化职能是基础，加强职业道德是关键。银行作为经营货币的特殊行业，在当前公司治理结构还很不完善的情况下，由于内控机制不尽完善，很容易成为滋生道德风险的温床，必须严防“边缘化”倾向。商业银行的经营者代表国家进行管理和运作，两者之间存在巨大的利益差异空间，少数管理者为谋一己私利，不惜牺牲国家利益，循私腐败，以权谋私，必然放松管理，而内审人员置于管理者的领导下，缺乏相对的独立性和权威性，有的甚至盲目附和，导致内审制衡功能弱化，稽核流于形式，内控制度形同虚设，致使内审工作“边缘化”倾向严重，为此，必须进一步强化内审职能，提高内审质量控制水平，内审从业人员要从国有银行改革、稳定和可持续发展大局出发，强化责任意识和风险管理意识，对于决策管理者不负责任，欺上瞒下，循私舞弊，违规违纪经营者，敢于和善于运用机制制衡方式进行监督，使一切危害国家和集体利益的人和事时刻置于内控机制的掌握和监督之下。
（五）加大金融监管力度，优化经营环境。通过监管引导商业银行按国际通行的会计准则、管理观念来管理商业银行，实现与国际接轨。建立对金融机构的有效市场约束机制，银监局应建立健全法律，保障市场约束机制发挥作用，对问题严重的金融机构坚定地实施金融机构市场退出。
（作者单位：中国工商银行江西省分行）