在市场经济环境下，降低成本、增加效益始终是每个企业所追求的既定目标，而纳税筹划也是实现这一目标的手段之一。税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。
　　国外企业的纳税筹划一般不涉及商品课税，除了增值税、消费税等商品课税的税款要加到消费者价格中去由消费者负担因而筹划的必要性较小以外，商品课税的筹划空间不大也是一个重要原因。国外实行增值税的国家一般对商品和劳务一律开征增值税，而且增值税的课征往往只对商品通过零税率或低税率实行优惠，而不对特定的企业进行优惠，这样企业从事同一种产品、商品生产和经营活动面对的增值税待遇是相同的。另外有的国家（如美国）商品课税实行在零售环节课征的销售税模式，生产和批发企业从事经营活动无需缴纳销售税，因此也谈不上纳税筹划；零售企业从事经营一律要按本州统一的税率就其销售额纳税，所以基本上没有什么筹划的空间。
　　在欧美国家，一提起纳税筹划，主要是指对所得税的筹划，所得税需要纳税筹划主要是因为它不容易转嫁，纳税人一般要最终负担自己缴纳的税款。这样所得税就成为企业从事经营活动的一种成本，缴纳越多，其税后实际收益越少。对此进行筹划，可以降低税收成本，提高投资的边际税后收益率。另外，由于所得税税款不能在税前扣除，所以进行筹划减少的应纳税额，不会相应增加其应税所得额，换句话说，纳税筹划带来的利益是免税的。所以在国外，所得税的筹划较为普遍。
　　我国纳税筹划的现状是：1.税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。2.筹划目标不明确，只考虑眼前利益，缺乏宏观与长远的眼光，准确的讲，国外理论与实践都普遍认为，纳税筹划应该实现三个目标：（1）降低纳税成本；（2）减少纳税风险；（3）实现财务目标；我国企业进行纳税筹划还仅仅停留在“少交税”的低级水平，并没有将纳税筹划与企业的长远发展，财务目标结合起来，纳税筹划被当作一个独立的事项，缺乏整体性考虑。3.漠视税收筹划风险。从当前我国税收筹划的实践情况看，纳税人在进行税收筹划过程，包括税务代理服务机构为纳税人实施的税收筹划中都普遍认为只要进行税收筹划就可以減轻税收负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑税收筹划的风险。其实，税收筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。4.税务代理制度不健全，市场化程度不高，代理水平有待进一步完善。由于缺少相关方面的人才，我国企业纳税筹划还停留在低级水平。但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构代理税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。
　　针对以上问题，我认为应该进一步明确纳税筹划的目标认识，使企业的纳税筹划与财务目标结合起来，形成一个有机的整体。纳税筹划终究是一种财务活动，它不能超越财务活动总的原则和目标。完善税务代理制度，提高税务代理水平，培养高素质的税务筹划人才；税务代理制度的完善有助于纳税筹划的规范进行，而培养相关人才是重中之重。其次，要正确处理纳税筹划的风险和收益的关系，虽然纳税筹划可以减少企业的成本费用，但是从长远来看，有可能会增加相关的机会成本，反而使成本高于收益。最后，对于企业来说，要重视税务职能的建立和税务人才的培养，首先，要建立一套适合企业的税务人才的选拔机制，明确各岗位的职责；第二，要建立配套的培训机制，包括定期培训和不定期培训；第三，税务人员要持续关注出台的税收法律政策，建立其内部的知识更新和交流渠道；第四，税务人员要熟悉企业的经营目标和业务发展，并能够根据经营活动提前进行纳税筹划，使企业充分享受各项税收减免和优惠政策。
　　总之，纳税筹划工作是每个企业的必修课，企业家们必须重视起来，通过这一合理合法的手段，减轻企业税负，增加企业收益，从而使企业得到稳步发展。
　　参考文献：
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　　[2]　程斌.新企业所得税法下小型微利企业的纳税筹划[J].会计之友（上旬刊），2010，2.
　　[3]　于舒淼.新企业所得税法下的纳税筹划探讨[J].市场周刊（理论研究）.2010，1.
　　（作者单位：　华北电力大学）