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摘要 随着经济的发展，国家对水文建设投入的资金越来越多，但要使用好、管理好这些资金，需要加强水文财务内部审计工作。本文就水文内部存在的问题进行了分析，阐述了解决水文内部问题的思路，并就建立健全一套行之有效的水文内部审计制度提出了设想。
关键词 水文 内部审计 制度 安全
中图分类号：F239．6文献标识码：A
随着江西省委、省政府对江西水文的发展的支持，江西水文全面进入“十二五”规划建设的时期，实验室建设、勘测队新建改建等各类专项资金纷纷注入水文建设中。水文建设资金的增长，对水文事业的发展起到了重要的作用，但如何使用好、管理好这些资金，对水文领导层和财务人员是一个重要课题。那该如何做好水文内部财务审计工作呢？笔者从事水文财务、水文内部审计工作十余年，又了解基层水文工作的实际，对加强水文财务内部审计有一套行之有效的方法，在做好“三个安全”方面有所思考。现以吉安市水文局为例，谈谈笔者对内审工作的一些看法、想法。
一、水文内部审计中存在的问题
吉安市水文局属全额拨款的事业单位，管辖水文（位）站22个，其中十二个水文站为报账单位，拥有资产总额609万元，干部职工（含退休）200人。其经济结构包括事业单位核算、基建单位核算、企业单位核算，核算形式不一。通过对内部审计工作开展的调查分析研究发现，目前存在的问题主要有：
（一）对内部审计的认识还有欠缺。
由于市水文局是二级核算单位，因此内部财务审计工作一直以来是一个薄弱环节。单位领导和财务人员都没有正确认识到内部审计工作的重要性和必要性。片面认为只要加强财务管理就可以了，殊不知内部审计工作能独立监督和评价财政、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，能有力地促进财务管理和单位的经济发展。内部审计工作和财务管理应是相辅相成的，是一个单位加强经济管理，提高经济效益的两个方面，只有二者双管齐下，相互促进，才能更好的促进和发展水文事业。
（二）内部审计人员专业水平和内审队伍有待加强。
从江西省水文局整个层面上看，只有省局机关配备了专职内部审计工作人员，其他九个单位都是由单位的财务人员兼内部审计人员。在这些专(兼)职人员中，只是凭借着工作经验从事内部审计工作，以至于形成自己做得工作由自己来审，财务管理和财务内部审计混为一谈，缺乏制约。至今只有省局机关内部审计人员配有内审上岗证，9个市局财务人员均无内审上岗证，且无人有审计师职称。
（三）内部审计工作制度不健全，制约着内部审计工作的开展。
由于对内部审计工作认识存在缺陷，我局至今都没有制定一套行之有效、切合实际的内审方法，很难适合当今水文事业快速发展的需要。
（四）基层测站无内部审计的意识。
笔者从事水文财务兼内审工作已有十余年，发现基层测站均为报账制单位，且站队人员调动较频繁，基层对内部审计工作的作用和意义毫无意识。遇上测站站长经济责任离任审计时，经常有基层测站领导不理解内部审计的作用，存在抵触情绪。
二、解决水文内部问题的思路
（一）统一认识，加强领导，切实将内审工作列入水文工作的重要工作议程。
针对我局内审工作以往无专职人员，一直由财务人员管，造成财务管理与财务审计相混淆，对下属单位的财务审计仅仅停留在财务收支审计、领导干部经济责任审计，因此，设立专职内审科室、培養专职审计人员已显得尤为重要。
（二）狠抓审计队伍建设。
水文事业要发展，就必须要有投入，因此保障资金安全、干部安全、工程安全，为水文事业发展保驾护航已成为水文审计工作的重心。为加强内审工作力度，建议在“十二”五期间，局机关应成立计财科（审计科），由具有专业知识和业务能力的财务人员从事内审工作，这样既能培养专职审计人员，又保证了内审工作的顺利开展，为审计工作的开展创造良好的外部环境。
（三）狠抓制度建设，加强对内审人员的培训。
成立专职内审科室后，应从制度上入手。至少应订立《吉安水文内审工作制度》、《领导干部离任审计制度》、《专项经费审计制度》等内部审计制度。并在实际工作中认真实施不断完善，使审计工作能走上制度化、规范化的轨道。同时，注重加强对审计人员的培训，鼓励审计人员自学成才，在条件许可下，应派审计人员去高等院校学习，取得内审上岗证和审计师职称，以利于内审工作的长期发展。
三、立足水文实际，建立健全一套行之有效的水文内部审计制度，努力为水文发展保驾护航
抓好内部审计工作是水文经济健康发展的保证。应立足于实际，服务于基层，见真着实的抓好基层单位多种形式的审计工作，促进水利经济的稳定、快速发展。
（一）以财务收支审计为基础，规范会计工作，严肃财经纪律，提高财务管理水平。
财务收支审计是审计工作的基础，会计人员素质是会计工作规范化的关键。通过财务收支审计和及时处理审计发现的问题，可以提高会计人员素质和政策法规意识，规范会计工作和财务秩序，严肃了财经纪律，充分发挥内部审计的监督与服务职能。
（二）结合财政制度改革，深化预算执行审计。
吉安水文局从1996年开始实行机关、测站分级财务管理办法，每年实行的测站定额经费就是对预算执行审计的最好证明。
以2009年为例，省局下达吉安市水文局的部门预算经费为818.3万元，其中人员支出为708.37万元，公用支出109.93万元。针对省局公用支出的部门预算，在2009年初就下达测站经费定额管理办法，办法立足“先人头，后事业；先基层，后机关”的理念，安排700余万元用于人头经费支出，确保职工个人所得部分及时定额到位。安排测站公用经费定额35万元，安排汛前准备经费10万元，测站专项材料购置费10万元，设施设备维护费20万元，机关正常运行经费全年25万元。在下达经费预算的同时，加强了对基层测站的财务管理和财务审计工作。制定了在定额指标内，各基层测站对定额经费实行自主安排，包干使用，超支不补，节余留作下年使用的管理办法。在这种管理体制下，财务管理和审计始终紧密结合，做到了先保职工工资，后保水文业务工作；先保水文站队开支，后保市局机关开支；先保安全测报重点开支，后保行政、业务一般开支，通过财务分级管理的办法，使职工的个人所得有了保障，稳定了职工队伍，保证了各项水文事业的正常开支，为水文事业的发展提供了安全保障。财务分级管理办法，也充分调动了基层测站理财的积极性，各站队在使用经费时都能按照“稳妥可靠，量入为出，力求收支平衡”的原则，在年终审计的时候没有出现过赤字使用经费。
（三） 加强专项资金审计，跟踪事前、事中、事后审计，提高工程资金使用效益。
十五以来，国家及省、市投入给吉安水文局的专项经费达一千多万元，且这些专项经费涉及的项目多、任务重。为此，吉安水文局成立了重点工程财务管理小组，重点工程建设领导小组，财务人员担当着重要的资金安全使用和内部审计工作，做到了：
1、事前审计：在每笔专项资金下达后，都会召开一次重点工程财务管理小组会议，针对该笔专项资金的用途作出安排，同时立即成立相关小组制订相关的实施方案、工程预算。该报批的报批，该进入招投标程序的立即启动招投标工作程序，分门别类，有条不紊，把财务管理和财务审计工作列入前列，防微杜渐。
2、事中审计：在工程实施方案制订好后，再召开一次重点工程财务管理小组会议，对工程的开工进行招投标或议标，指定小组成员签定合同。专项工程开工后，经常到实地进行项目跟踪检查。
3、事后审计：专项工程完工时，到工程实地进行财务决算，同时根据工程量，和该工程的实施方案进行比较，工程量有变动必须有实时变更通知单，之后配合领导小组进行财务决算和财务审计，对工程中开支的每一笔支出，每一分钱都认真审计，最后出具财务决算报告，并将工程启动后的文件、会议记录、财务使用情况报告、图紙、施工方案、变更通知单等所有资料装订成册，随时准备上级或同级审计部门的审计检查。
以2009年我局水环境监测中心改造项目为例。省局下达给我局的实验室改造经费为86万元。（详见实施方案批复的概算表）
吉安市水文局的实际执行情况：
1、设备及安装：该局在收到批复后，于2009年1月12日向吉安市财政局和吉安市招标投标中心申报政府采购申报表，申报实验室通风系统143430元，实验室用台柜367726元，合计511156元。2009年2月17日开标，由天津拉贝尔实验室设备有限公司中标，实验室通风系统及台柜中标价为362000元。2009年3月19日，因工程量增加，实验室通风系统及台柜补充合同价款为23117元。2009年3月20日，该局向吉安市财政局通过政府采购购买实验室监测仪器配套用电脑7台59850元，投影仪1台7150元，液晶电视1台12000元，摄像机1台10600元，数码相机及打印机一台7687元，笔记本电脑一台15000元。设备及安装部分开支497404元。
2、土建工程（实验室配套改造工程）：2009年1月12日我局向吉安市财政局申报政府采购表，申报实验室配套改造工程380000元，2009年2月23日，由安福金田建筑公司中标，中标价为328312元。2009年3月20日，因工程量变化，该局与安福金田建筑公司签定补充协议，协议价为34284元。土建工程合计362596元。
3、变更过程的批复：在整个执行过程中，由于工程公开招投标，致使实验室工程通风系统及台柜工程节约了10余万元。为此，该局向上级部门申请实施方案变更，将通风系统及台柜节约的10万元用于购买实验室设备。
小结：这次水环境监测中心改造工程，从工程项目立项、工程开工、工程完工的过程里，我局内审人员始终参与其中，真正做到了事前、事中、事后审计。使资金的使用效益发挥到最大化，资金的使用质量达到优良，既节约了开支，又高质量地完成了工程，更保证了资金使用的安全。
（四）强化日常财务内部审计，从审计的角度做好水文财务工作。
财务工作是一个全面性的工作，但如何做好做精财务工作，又是一个极其复杂的课题。笔者认为财务人员应从审计的角度去做好水文财务工作。
目前水文的公用事业经费不足,而项目经费又有结余。要做好各项工作，严把支出关，合理整合各类经费，使其发挥最大效益，这是摆在全体水文财务工作者面前的一道难度较高的数学题，它要求水文财务工作者要从财务审计的角度去做好平时的财务工作，要擅于计划，严于核算，精于审计，要善于利用审计制度去指导平时的财务核算工作，要把内部审计工作日常化，深入到财务工作的每一个细节中去，使二者很好地结合起来，做到合理开支、节约开支。
水文财务内部审计工作是一项严谨而又细致的工作，是对水文财务工作者业务水平和能力的考核，作为一名财务工作者，应始终保持清醒的头脑，严于律己，按章办事，时刻保持警钟长鸣，将内部审计工作日常化、常规化、制度化，只有这样，才能无愧于党组织，才能使水文资金安全高效地使用，才能使自己和其他同志立身于正气之中，为水文事业的发展献计献策。
（作者：任职于江西省吉安市水文局，职称：会计师）
关键词 水文 内部审计 制度 安全
中图分类号：F239．6文献标识码：A
随着江西省委、省政府对江西水文的发展的支持，江西水文全面进入“十二五”规划建设的时期，实验室建设、勘测队新建改建等各类专项资金纷纷注入水文建设中。水文建设资金的增长，对水文事业的发展起到了重要的作用，但如何使用好、管理好这些资金，对水文领导层和财务人员是一个重要课题。那该如何做好水文内部财务审计工作呢？笔者从事水文财务、水文内部审计工作十余年，又了解基层水文工作的实际，对加强水文财务内部审计有一套行之有效的方法，在做好“三个安全”方面有所思考。现以吉安市水文局为例，谈谈笔者对内审工作的一些看法、想法。
一、水文内部审计中存在的问题
吉安市水文局属全额拨款的事业单位，管辖水文（位）站22个，其中十二个水文站为报账单位，拥有资产总额609万元，干部职工（含退休）200人。其经济结构包括事业单位核算、基建单位核算、企业单位核算，核算形式不一。通过对内部审计工作开展的调查分析研究发现，目前存在的问题主要有：
（一）对内部审计的认识还有欠缺。
由于市水文局是二级核算单位，因此内部财务审计工作一直以来是一个薄弱环节。单位领导和财务人员都没有正确认识到内部审计工作的重要性和必要性。片面认为只要加强财务管理就可以了，殊不知内部审计工作能独立监督和评价财政、财务收支、经济活动的真实、合法和效益，能有力地促进财务管理和单位的经济发展。内部审计工作和财务管理应是相辅相成的，是一个单位加强经济管理，提高经济效益的两个方面，只有二者双管齐下，相互促进，才能更好的促进和发展水文事业。
（二）内部审计人员专业水平和内审队伍有待加强。
从江西省水文局整个层面上看，只有省局机关配备了专职内部审计工作人员，其他九个单位都是由单位的财务人员兼内部审计人员。在这些专(兼)职人员中，只是凭借着工作经验从事内部审计工作，以至于形成自己做得工作由自己来审，财务管理和财务内部审计混为一谈，缺乏制约。至今只有省局机关内部审计人员配有内审上岗证，9个市局财务人员均无内审上岗证，且无人有审计师职称。
（三）内部审计工作制度不健全，制约着内部审计工作的开展。
由于对内部审计工作认识存在缺陷，我局至今都没有制定一套行之有效、切合实际的内审方法，很难适合当今水文事业快速发展的需要。
（四）基层测站无内部审计的意识。
笔者从事水文财务兼内审工作已有十余年，发现基层测站均为报账制单位，且站队人员调动较频繁，基层对内部审计工作的作用和意义毫无意识。遇上测站站长经济责任离任审计时，经常有基层测站领导不理解内部审计的作用，存在抵触情绪。
二、解决水文内部问题的思路
（一）统一认识，加强领导，切实将内审工作列入水文工作的重要工作议程。
针对我局内审工作以往无专职人员，一直由财务人员管，造成财务管理与财务审计相混淆，对下属单位的财务审计仅仅停留在财务收支审计、领导干部经济责任审计，因此，设立专职内审科室、培養专职审计人员已显得尤为重要。
（二）狠抓审计队伍建设。
水文事业要发展，就必须要有投入，因此保障资金安全、干部安全、工程安全，为水文事业发展保驾护航已成为水文审计工作的重心。为加强内审工作力度，建议在“十二”五期间，局机关应成立计财科（审计科），由具有专业知识和业务能力的财务人员从事内审工作，这样既能培养专职审计人员，又保证了内审工作的顺利开展，为审计工作的开展创造良好的外部环境。
（三）狠抓制度建设，加强对内审人员的培训。
成立专职内审科室后，应从制度上入手。至少应订立《吉安水文内审工作制度》、《领导干部离任审计制度》、《专项经费审计制度》等内部审计制度。并在实际工作中认真实施不断完善，使审计工作能走上制度化、规范化的轨道。同时，注重加强对审计人员的培训，鼓励审计人员自学成才，在条件许可下，应派审计人员去高等院校学习，取得内审上岗证和审计师职称，以利于内审工作的长期发展。
三、立足水文实际，建立健全一套行之有效的水文内部审计制度，努力为水文发展保驾护航
抓好内部审计工作是水文经济健康发展的保证。应立足于实际，服务于基层，见真着实的抓好基层单位多种形式的审计工作，促进水利经济的稳定、快速发展。
（一）以财务收支审计为基础，规范会计工作，严肃财经纪律，提高财务管理水平。
财务收支审计是审计工作的基础，会计人员素质是会计工作规范化的关键。通过财务收支审计和及时处理审计发现的问题，可以提高会计人员素质和政策法规意识，规范会计工作和财务秩序，严肃了财经纪律，充分发挥内部审计的监督与服务职能。
（二）结合财政制度改革，深化预算执行审计。
吉安水文局从1996年开始实行机关、测站分级财务管理办法，每年实行的测站定额经费就是对预算执行审计的最好证明。
以2009年为例，省局下达吉安市水文局的部门预算经费为818.3万元，其中人员支出为708.37万元，公用支出109.93万元。针对省局公用支出的部门预算，在2009年初就下达测站经费定额管理办法，办法立足“先人头，后事业；先基层，后机关”的理念，安排700余万元用于人头经费支出，确保职工个人所得部分及时定额到位。安排测站公用经费定额35万元，安排汛前准备经费10万元，测站专项材料购置费10万元，设施设备维护费20万元，机关正常运行经费全年25万元。在下达经费预算的同时，加强了对基层测站的财务管理和财务审计工作。制定了在定额指标内，各基层测站对定额经费实行自主安排，包干使用，超支不补，节余留作下年使用的管理办法。在这种管理体制下，财务管理和审计始终紧密结合，做到了先保职工工资，后保水文业务工作；先保水文站队开支，后保市局机关开支；先保安全测报重点开支，后保行政、业务一般开支，通过财务分级管理的办法，使职工的个人所得有了保障，稳定了职工队伍，保证了各项水文事业的正常开支，为水文事业的发展提供了安全保障。财务分级管理办法，也充分调动了基层测站理财的积极性，各站队在使用经费时都能按照“稳妥可靠，量入为出，力求收支平衡”的原则，在年终审计的时候没有出现过赤字使用经费。
（三） 加强专项资金审计，跟踪事前、事中、事后审计，提高工程资金使用效益。
十五以来，国家及省、市投入给吉安水文局的专项经费达一千多万元，且这些专项经费涉及的项目多、任务重。为此，吉安水文局成立了重点工程财务管理小组，重点工程建设领导小组，财务人员担当着重要的资金安全使用和内部审计工作，做到了：
1、事前审计：在每笔专项资金下达后，都会召开一次重点工程财务管理小组会议，针对该笔专项资金的用途作出安排，同时立即成立相关小组制订相关的实施方案、工程预算。该报批的报批，该进入招投标程序的立即启动招投标工作程序，分门别类，有条不紊，把财务管理和财务审计工作列入前列，防微杜渐。
2、事中审计：在工程实施方案制订好后，再召开一次重点工程财务管理小组会议，对工程的开工进行招投标或议标，指定小组成员签定合同。专项工程开工后，经常到实地进行项目跟踪检查。
3、事后审计：专项工程完工时，到工程实地进行财务决算，同时根据工程量，和该工程的实施方案进行比较，工程量有变动必须有实时变更通知单，之后配合领导小组进行财务决算和财务审计，对工程中开支的每一笔支出，每一分钱都认真审计，最后出具财务决算报告，并将工程启动后的文件、会议记录、财务使用情况报告、图紙、施工方案、变更通知单等所有资料装订成册，随时准备上级或同级审计部门的审计检查。
以2009年我局水环境监测中心改造项目为例。省局下达给我局的实验室改造经费为86万元。（详见实施方案批复的概算表）
吉安市水文局的实际执行情况：
1、设备及安装：该局在收到批复后，于2009年1月12日向吉安市财政局和吉安市招标投标中心申报政府采购申报表，申报实验室通风系统143430元，实验室用台柜367726元，合计511156元。2009年2月17日开标，由天津拉贝尔实验室设备有限公司中标，实验室通风系统及台柜中标价为362000元。2009年3月19日，因工程量增加，实验室通风系统及台柜补充合同价款为23117元。2009年3月20日，该局向吉安市财政局通过政府采购购买实验室监测仪器配套用电脑7台59850元，投影仪1台7150元，液晶电视1台12000元，摄像机1台10600元，数码相机及打印机一台7687元，笔记本电脑一台15000元。设备及安装部分开支497404元。
2、土建工程（实验室配套改造工程）：2009年1月12日我局向吉安市财政局申报政府采购表，申报实验室配套改造工程380000元，2009年2月23日，由安福金田建筑公司中标，中标价为328312元。2009年3月20日，因工程量变化，该局与安福金田建筑公司签定补充协议，协议价为34284元。土建工程合计362596元。
3、变更过程的批复：在整个执行过程中，由于工程公开招投标，致使实验室工程通风系统及台柜工程节约了10余万元。为此，该局向上级部门申请实施方案变更，将通风系统及台柜节约的10万元用于购买实验室设备。
小结：这次水环境监测中心改造工程，从工程项目立项、工程开工、工程完工的过程里，我局内审人员始终参与其中，真正做到了事前、事中、事后审计。使资金的使用效益发挥到最大化，资金的使用质量达到优良，既节约了开支，又高质量地完成了工程，更保证了资金使用的安全。
（四）强化日常财务内部审计，从审计的角度做好水文财务工作。
财务工作是一个全面性的工作，但如何做好做精财务工作，又是一个极其复杂的课题。笔者认为财务人员应从审计的角度去做好水文财务工作。
目前水文的公用事业经费不足,而项目经费又有结余。要做好各项工作，严把支出关，合理整合各类经费，使其发挥最大效益，这是摆在全体水文财务工作者面前的一道难度较高的数学题，它要求水文财务工作者要从财务审计的角度去做好平时的财务工作，要擅于计划，严于核算，精于审计，要善于利用审计制度去指导平时的财务核算工作，要把内部审计工作日常化，深入到财务工作的每一个细节中去，使二者很好地结合起来，做到合理开支、节约开支。
水文财务内部审计工作是一项严谨而又细致的工作，是对水文财务工作者业务水平和能力的考核，作为一名财务工作者，应始终保持清醒的头脑，严于律己，按章办事，时刻保持警钟长鸣，将内部审计工作日常化、常规化、制度化，只有这样，才能无愧于党组织，才能使水文资金安全高效地使用，才能使自己和其他同志立身于正气之中，为水文事业的发展献计献策。
（作者：任职于江西省吉安市水文局，职称：会计师）