【摘 要】
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共享审计师具有重要的经济后果.本文以2007～2017年沪深A股非金融上市公司为样本,通过研究上市公司与开放式基金大股东聘用同一家会计师事务所对审计质量的影响.研究结果表明,
【机 构】
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北京工商大学商学院,100048;中央财经大学会计学院,100081
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共享审计师具有重要的经济后果.本文以2007～2017年沪深A股非金融上市公司为样本,通过研究上市公司与开放式基金大股东聘用同一家会计师事务所对审计质量的影响.研究结果表明,上市公司与开放式基金大股东共享审计师具有较强的监督作用,促进了审计质量的提升.通过采用滞后变量法、替代变量法、倾句匹配得分法、双重差分(DID)模型以及Heckman两阶段模型进行稳健性检验,结果仍然显著.进一步研究发现,与来自非“四大”会计师事务所的共享审计师相比,来自“四大”会计师事务所的共享审计师效应更加显著.当基金平均持股数量增多时,共享审计师效应有所减弱.相对于国有上市公司,非国有上市公司中共享审计师对审计质量的影响更具有政策性意义.本文从开放式基金大股东的视角,研究具有投资持股关系的共享审计师效应,扩充了这一领域的研究文献,具有一定的政策性意义.
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