论文部分内容阅读
【文章摘要】
我国对于行政事业单位的管理法规逐渐完善，但是行政事业单位的内部控制管理实施过程中还存在一定的问题，行政事业单位缺乏内部控制的积极性，以及比较完善的内部控制体系，一定程度上影响了行政事业单位的管理水平。行政事业单位需要进一步加强内部控制，提高行政事业单位的工作效率和管理水平。由于行政事业单位的独特性，外加内部控制的复杂性以及对于内部控制重妥性的认识不足，目前我国在行政事业单位的内部控制建设上较为落后，尚存在许多不足。我们创新完善行政事业单位内控建设。
【关键词】
行政事业单位；内部控制；对策创新
1 行政事业单位内部控制的概念
行政事业单位的内部控制是由管理层和全体员工来共同实施的，为贯彻落实国家相关政策，保障各项经济事务的效率和效果，规避风险，履行公共受托责任而制定的有关操作流程、管理方法和控制措施的总称。建设行政事业单位内部控制的目标是以确保行政事业单位各项资金的安全运行，发挥资金使用效率，保障单位管理工作合乎法规、财务报告以及相关信息的其实完整和资产安全完整。内部控制得当与否将对行政事业单位的效率和社会效益产生直接影响。目前我国大多行政事业单位内部控制建设制度还不健全，尤其在基础单位，存在着许多问题，影响其正常运行。
2 当前行政事业单位内部控制存在的问题
行政事业单位改革逐步进行，对于内部控制的管理要求日益提高，但是大多数行政事业单位的内部控制效果都不理想，一定程度上影响了行政事业单位的规范化管理。内部控制不健全一定程度上影响了工作效率和工作水平，同时也未能实现资源的有效利用。加强行政事业单位内部控制不仅仅是行政事业单位改革的需要，同时也是完善内部控制体系的需要。
2.1内部控制管理意识薄弱
内控制度完善设计和有效运行的基本前提是具各良好的内控意识。与企业比较发现，许多行政事业单位控制理念匮乏，重视政绩和事业发展却忽视了单位的内部控制管理，内控意识薄弱，对内部控制知识缺乏 ；展基本的认识，意识不到建立健全内控制度的主要意义，依然存在着可有可无的思想。部分行政事业单位直接把上级的财政预算控制作为了本单位的内部控制，或者有些单位认为内控就是财务部门的工作，这样一来就忽视了其他部门在内部控制中作用的发挥以及各个部门之间的相互制约和监督。另外，在一些具备了内控制度的单位中，大多仅仅流于形式，没有得到认真贯彻落实，没有发挥出内控制度应有的效力，亦或仅仅是简单依照制定的规章制度，却未积极主动的参与到单位内部控制管理活动，有的同志甚至对其有抵触悄绪，认为内控制度束缚了日常工作，这种思想严重阻碍了内控制度在行政事业单位中的深入贯彻执行。同时，有些单位的财务人员没有正确的内部控制意识，对岗位约束机制没有清晰的认识，与实际业务控制脱节，丧失了对财务监督和控制的作用。
2.2内部控制制度不健全
2012年11月，国家财政部以则会 [2012J21号文件印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，着力对行政项业单位的经济活动展开风险防也与管控措施，自 2014年 l月 1日起开始实施。这一新法规的出台结束了多年来我国行政事业惟位内控规范权威依据的缺失，标志着行政事业单位对风险管控理念的引入和强化。但在《行政引业单位内部控制规范》正式实施之前，我国行政事业单位的内部控制建设大多依照《企业内部控制基本规范》，其相关理念、原则以及方法行政事业单位也可参照，但其针对企业的设计初衷，使该规范在指导行政事业单位内控建设中显得十分被动。从而造成在实际中，许多单位没有内部拉制制度。例如，有些单位迄今为止还没有制定单独的内控管理制度，太多内控相关事项的管理与运作仅依靠惯例，缺乏成文制度保证，从而造成内部管理的随意性较大，无法，满足实际工作的需要。即使有些单位建立的内控制度，多数也是粗放管理，业务流程不合实际，方法体系极不完善，财务运作与管理极不规范；缺乏有效的监督机制，人员分布不均，一人多岗，跨岗兼职现象严重。例如，授权批准同业务经办、业务经办同稍核检查、会计记录同财产保管、业务经办同会计记录、授权批准同监督检查等职位没有合理地进行分离。
2.3预算控制总体效率不高
随着经济的发展，国家部门内部存在的一些问题就会逐渐凸显出来，国家的职能部门也在不断制定相应的政策来解决这些问题。国家部门的预算管理制度也在不断的改革，经过一系列的改革，行政部门在预算控制方面也做出了相应的调整，并取得了一定的效果，但是从预算的整体来看收效甚微，还是存在一定的问题。这些问题主要表现在以下两方面：第一，预算编制采用传统的方法，跟不上时代的发展，预算的内容脱离实际，没有指导意义。在很多的行政单位，预算编制方法仍然使用增量预算法，对于零基预算没有实际考虑，在经费金额的适当性以及支出的合理性方面没有仔细的衡量，而且很多预算没有具体的项目支出，对于将来预算的核定、审查造成一定的困扰，账目不清。第二，预算的制定方法落后，缺乏科学的管理，而在实际预算支出的过程中，经常要对预算的目标做相应的调整，这将使财政预算的制约力度受到严重削弱。最后，行政事业单位在一定程度上还存在着重理论建设、轻实际执行的倾向，预算缺乏执行力。
2.4缺乏有效监督考核机制
当前行政事业单位的监督体系并不十分完善，导致一些腐败现象的出现。行政事业单位仅仅将财务审计作为监督的一部分，但是却未能真正运用内部控制进行监督。大多数行政事业单位的内部控制并没有真正发挥作用，导致内部监督形同虚设，未能发挥实质性的监督作用。一些单位甚至没有审计部门，缺乏内控制度建设与政绩与考核挂钩的监督机制，造成了重考核而轻内部控制的不良现象。这种不完善的监督机制影响了整个单位的监督工作。
3 加强行政事业单位内部控制的对策
加强行政事业单位内部控制工作不仅仅是行政事业单位改革的重要内容，也是提高行政事业单位管理水平的重要举措。在今后的管理中市要进一步加强内部控制，更好地发挥行政事业单位的作用，促进行政事业单位的发展。 3.1提高内部控制意识
提高内部控制意识是落实内部控制措施的重要前提，作为行政事业单位的负责人需要不断更新自己的观念，充分认识内部控制意识的重要性。同时工作人员也市要加强学习，提高内部控制意识，加强对内部控制知识的学习，认识到内部控制的重要性，并逐渐落实内部控制措施。
3.2建立健全内控制度
内部控制制度可以保保障内部控措施有章可循，行政事业单位应该进一步完善内部控制制度，一方而借鉴一些其他单位内部控制制度，将绩效考核制度等引入内部控制制度，通过制定一些相对完善的标准，对财务、审计等其他部门进行定期考核，将考核作为晋升的标准之一，发挥内部控制的作用。另一方面需要完善内部控制体系，从制度到措施都需要严格的标准以及详细的内容，确保内部控制能够发挥其作用，只有建立一套符合实际悄况的内部控制体系制度，才能保证行政事业单位内部控制放果的明显提高。
3.3贯彻落实预算管理
在行政单位中，其内部控制的核心就是预算，无论行政单位的哪种业务活动，预算都贯穿其中。鉴于此，行政事业单位的预算管理要贯彻落实“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的全面管理制度，其内部的强化控制要从预算的编制和执行两个方面具体进行。在控制预算编制的过程当中，每个部门的预算范围要进一步的扩大，力争将各部门的财务收支事项纳入到预算的实施范围，并努力做到苓基顶算和细化预算。在预算执行过程中，各部门在详细的论证和细化单位的年度财务用款计划后要编制各科室小预算，并由有关科室汇总后上报单位的领导小组，经论证和审核后，最终由财务部门按预算严格执行各科室的用款计划，并由内部审计部门监督。对于一些需要调整预算的支出必须严格履行审批程序，如支付重大资金，应采取联签制度，而不是"一支笔"制度，以保障财政资金的安全。
3.4完善内外部监督管理
行政事业单位要完善自身的内部控制，就应当构建内外部结合的监督考核体系。各单位应建立和落实内部监督考核责任制。通过建立一系列的科学的人力资源管理方式，如加强部门内部的竞争、建立科学的考评体系、绩效评价体系以及激励制度，并且部门内部实行责任到人的制度，并将这些归到他们的岗位职责中，纳入考核范围，对于分配给他们的任务，他们要积极主动的执行，让内控制度来管理部门的日常工作。强化外部如审计部门、社会等的监督机制，增强信息透明度，接受社会各界的严格监督。
3.5进一步明确产权的归属
行政事业单位都存在一些产权归属不清晰的问题，未能明确自身需要承担的责任，提高工作效率。由于职责不清晰往往会造成工作效率不高，监督不完善的问题，一定程度上影响了工作的正常进行。明确产权归属问题可以更好地明确责任，有助于行政事业单位进行自我控制，同时也有助于进行考核和管理，提高工作效率。
4 结语
随着社会不断地发展，政事业单位改革逐渐进行，行政事业单位面临着前所未有的挑战，其内部控制管理效果并不十分明显，导致很多单位存在工作效率不高，管理不规范的问题。内部控制管理主要是事业单位自身进行管理和监督，从自身找问题可以更好地提高管理水平。但是当前行政事业单位内部控制工作中存在内部控制意识不强，制度不健全，措施不完祥的问题，未能充分发挥内部控制作用。为了促进行政事业单位的进步与发展，并切实有效、与时俱进地履行行政事业单位的职能，必须加强行政事业单位的内部控制，更好地提高行政事业单位的工作效率和内部控制管理水平。
【参考文献】
[1]王静.行政事业单位内部控制面临的困难及出路.中国管理信息化.2010. （6）.
[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题研究.会计研究 .2013， （1）.
[3]郑明侠，浅谈事业单位会计内部控制，商业会计，2013，（7）.
我国对于行政事业单位的管理法规逐渐完善，但是行政事业单位的内部控制管理实施过程中还存在一定的问题，行政事业单位缺乏内部控制的积极性，以及比较完善的内部控制体系，一定程度上影响了行政事业单位的管理水平。行政事业单位需要进一步加强内部控制，提高行政事业单位的工作效率和管理水平。由于行政事业单位的独特性，外加内部控制的复杂性以及对于内部控制重妥性的认识不足，目前我国在行政事业单位的内部控制建设上较为落后，尚存在许多不足。我们创新完善行政事业单位内控建设。
【关键词】
行政事业单位；内部控制；对策创新
1 行政事业单位内部控制的概念
行政事业单位的内部控制是由管理层和全体员工来共同实施的，为贯彻落实国家相关政策，保障各项经济事务的效率和效果，规避风险，履行公共受托责任而制定的有关操作流程、管理方法和控制措施的总称。建设行政事业单位内部控制的目标是以确保行政事业单位各项资金的安全运行，发挥资金使用效率，保障单位管理工作合乎法规、财务报告以及相关信息的其实完整和资产安全完整。内部控制得当与否将对行政事业单位的效率和社会效益产生直接影响。目前我国大多行政事业单位内部控制建设制度还不健全，尤其在基础单位，存在着许多问题，影响其正常运行。
2 当前行政事业单位内部控制存在的问题
行政事业单位改革逐步进行，对于内部控制的管理要求日益提高，但是大多数行政事业单位的内部控制效果都不理想，一定程度上影响了行政事业单位的规范化管理。内部控制不健全一定程度上影响了工作效率和工作水平，同时也未能实现资源的有效利用。加强行政事业单位内部控制不仅仅是行政事业单位改革的需要，同时也是完善内部控制体系的需要。
2.1内部控制管理意识薄弱
内控制度完善设计和有效运行的基本前提是具各良好的内控意识。与企业比较发现，许多行政事业单位控制理念匮乏，重视政绩和事业发展却忽视了单位的内部控制管理，内控意识薄弱，对内部控制知识缺乏 ；展基本的认识，意识不到建立健全内控制度的主要意义，依然存在着可有可无的思想。部分行政事业单位直接把上级的财政预算控制作为了本单位的内部控制，或者有些单位认为内控就是财务部门的工作，这样一来就忽视了其他部门在内部控制中作用的发挥以及各个部门之间的相互制约和监督。另外，在一些具备了内控制度的单位中，大多仅仅流于形式，没有得到认真贯彻落实，没有发挥出内控制度应有的效力，亦或仅仅是简单依照制定的规章制度，却未积极主动的参与到单位内部控制管理活动，有的同志甚至对其有抵触悄绪，认为内控制度束缚了日常工作，这种思想严重阻碍了内控制度在行政事业单位中的深入贯彻执行。同时，有些单位的财务人员没有正确的内部控制意识，对岗位约束机制没有清晰的认识，与实际业务控制脱节，丧失了对财务监督和控制的作用。
2.2内部控制制度不健全
2012年11月，国家财政部以则会 [2012J21号文件印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，着力对行政项业单位的经济活动展开风险防也与管控措施，自 2014年 l月 1日起开始实施。这一新法规的出台结束了多年来我国行政事业惟位内控规范权威依据的缺失，标志着行政事业单位对风险管控理念的引入和强化。但在《行政引业单位内部控制规范》正式实施之前，我国行政事业单位的内部控制建设大多依照《企业内部控制基本规范》，其相关理念、原则以及方法行政事业单位也可参照，但其针对企业的设计初衷，使该规范在指导行政事业单位内控建设中显得十分被动。从而造成在实际中，许多单位没有内部拉制制度。例如，有些单位迄今为止还没有制定单独的内控管理制度，太多内控相关事项的管理与运作仅依靠惯例，缺乏成文制度保证，从而造成内部管理的随意性较大，无法，满足实际工作的需要。即使有些单位建立的内控制度，多数也是粗放管理，业务流程不合实际，方法体系极不完善，财务运作与管理极不规范；缺乏有效的监督机制，人员分布不均，一人多岗，跨岗兼职现象严重。例如，授权批准同业务经办、业务经办同稍核检查、会计记录同财产保管、业务经办同会计记录、授权批准同监督检查等职位没有合理地进行分离。
2.3预算控制总体效率不高
随着经济的发展，国家部门内部存在的一些问题就会逐渐凸显出来，国家的职能部门也在不断制定相应的政策来解决这些问题。国家部门的预算管理制度也在不断的改革，经过一系列的改革，行政部门在预算控制方面也做出了相应的调整，并取得了一定的效果，但是从预算的整体来看收效甚微，还是存在一定的问题。这些问题主要表现在以下两方面：第一，预算编制采用传统的方法，跟不上时代的发展，预算的内容脱离实际，没有指导意义。在很多的行政单位，预算编制方法仍然使用增量预算法，对于零基预算没有实际考虑，在经费金额的适当性以及支出的合理性方面没有仔细的衡量，而且很多预算没有具体的项目支出，对于将来预算的核定、审查造成一定的困扰，账目不清。第二，预算的制定方法落后，缺乏科学的管理，而在实际预算支出的过程中，经常要对预算的目标做相应的调整，这将使财政预算的制约力度受到严重削弱。最后，行政事业单位在一定程度上还存在着重理论建设、轻实际执行的倾向，预算缺乏执行力。
2.4缺乏有效监督考核机制
当前行政事业单位的监督体系并不十分完善，导致一些腐败现象的出现。行政事业单位仅仅将财务审计作为监督的一部分，但是却未能真正运用内部控制进行监督。大多数行政事业单位的内部控制并没有真正发挥作用，导致内部监督形同虚设，未能发挥实质性的监督作用。一些单位甚至没有审计部门，缺乏内控制度建设与政绩与考核挂钩的监督机制，造成了重考核而轻内部控制的不良现象。这种不完善的监督机制影响了整个单位的监督工作。
3 加强行政事业单位内部控制的对策
加强行政事业单位内部控制工作不仅仅是行政事业单位改革的重要内容，也是提高行政事业单位管理水平的重要举措。在今后的管理中市要进一步加强内部控制，更好地发挥行政事业单位的作用，促进行政事业单位的发展。 3.1提高内部控制意识
提高内部控制意识是落实内部控制措施的重要前提，作为行政事业单位的负责人需要不断更新自己的观念，充分认识内部控制意识的重要性。同时工作人员也市要加强学习，提高内部控制意识，加强对内部控制知识的学习，认识到内部控制的重要性，并逐渐落实内部控制措施。
3.2建立健全内控制度
内部控制制度可以保保障内部控措施有章可循，行政事业单位应该进一步完善内部控制制度，一方而借鉴一些其他单位内部控制制度，将绩效考核制度等引入内部控制制度，通过制定一些相对完善的标准，对财务、审计等其他部门进行定期考核，将考核作为晋升的标准之一，发挥内部控制的作用。另一方面需要完善内部控制体系，从制度到措施都需要严格的标准以及详细的内容，确保内部控制能够发挥其作用，只有建立一套符合实际悄况的内部控制体系制度，才能保证行政事业单位内部控制放果的明显提高。
3.3贯彻落实预算管理
在行政单位中，其内部控制的核心就是预算，无论行政单位的哪种业务活动，预算都贯穿其中。鉴于此，行政事业单位的预算管理要贯彻落实“以预算管理为主线，以资金管控为核心”的全面管理制度，其内部的强化控制要从预算的编制和执行两个方面具体进行。在控制预算编制的过程当中，每个部门的预算范围要进一步的扩大，力争将各部门的财务收支事项纳入到预算的实施范围，并努力做到苓基顶算和细化预算。在预算执行过程中，各部门在详细的论证和细化单位的年度财务用款计划后要编制各科室小预算，并由有关科室汇总后上报单位的领导小组，经论证和审核后，最终由财务部门按预算严格执行各科室的用款计划，并由内部审计部门监督。对于一些需要调整预算的支出必须严格履行审批程序，如支付重大资金，应采取联签制度，而不是"一支笔"制度，以保障财政资金的安全。
3.4完善内外部监督管理
行政事业单位要完善自身的内部控制，就应当构建内外部结合的监督考核体系。各单位应建立和落实内部监督考核责任制。通过建立一系列的科学的人力资源管理方式，如加强部门内部的竞争、建立科学的考评体系、绩效评价体系以及激励制度，并且部门内部实行责任到人的制度，并将这些归到他们的岗位职责中，纳入考核范围，对于分配给他们的任务，他们要积极主动的执行，让内控制度来管理部门的日常工作。强化外部如审计部门、社会等的监督机制，增强信息透明度，接受社会各界的严格监督。
3.5进一步明确产权的归属
行政事业单位都存在一些产权归属不清晰的问题，未能明确自身需要承担的责任，提高工作效率。由于职责不清晰往往会造成工作效率不高，监督不完善的问题，一定程度上影响了工作的正常进行。明确产权归属问题可以更好地明确责任，有助于行政事业单位进行自我控制，同时也有助于进行考核和管理，提高工作效率。
4 结语
随着社会不断地发展，政事业单位改革逐渐进行，行政事业单位面临着前所未有的挑战，其内部控制管理效果并不十分明显，导致很多单位存在工作效率不高，管理不规范的问题。内部控制管理主要是事业单位自身进行管理和监督，从自身找问题可以更好地提高管理水平。但是当前行政事业单位内部控制工作中存在内部控制意识不强，制度不健全，措施不完祥的问题，未能充分发挥内部控制作用。为了促进行政事业单位的进步与发展，并切实有效、与时俱进地履行行政事业单位的职能，必须加强行政事业单位的内部控制，更好地提高行政事业单位的工作效率和内部控制管理水平。
【参考文献】
[1]王静.行政事业单位内部控制面临的困难及出路.中国管理信息化.2010. （6）.
[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题研究.会计研究 .2013， （1）.
[3]郑明侠，浅谈事业单位会计内部控制，商业会计，2013，（7）.