论文部分内容阅读
摘要：随着我国经济的迅速增长，综合国力的不断增强，企业在日常发展的过程中，风险管理与内控制度的构建，不仅影响着企业的日常运行，同时还影响着企业今后的发展。在此，本文针对企业风险管理及内控制度的构建，做以下论述。
关键词：风险管理；企业内控制度；关系；提高途径
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）09-0095-01
一、风险管理与企业内部控制间的关系
对于风险管理与企业内部控制之间的关系，目前主要有三种观点：其一，认为风险管理应该包含内部控制，例如COSO《企业风险管理——整合框架》(2004)中就明确的指出，内部控制应该包含在风险管理当中，也就是说企业的风险管理要比内部控制的范围广；其二，认为内部控制应该包含风险管理，例如：加拿大COCO报告(1995)就这样认为，风险评估及风险管理是内部控制的两个关键因素；其三，认为内部控制等同于风险管理，例如：Matthew Leitch(2004)就这样认为，风险管理系统和内部控制系统之间没有明显的差异，而且随着这两个概念的外延变得越来越广泛，这两个概念正趋于同一。
二、企业风险管理与内部控制实务中存在的问题
(一)风险管理意识薄弱，对风险的评估不足
随着市场经济的发展，一些企业在日常经营的过程中，往往会面临一些风险，例如：市场风险、经营风险、法律风险等等。然而在这些风险中，企业的内部经营风险不仅决定着企业今后的发展，同时还影响着企业的整体运行。然而在实际管理的过程中，多数企业的管理者将重点放在企业的经济效益上，以至于忽视了风险管理，从而导致风险来临时，往往因无法应对而给企业造成严重的经济损失。
(二)缺乏有效的风险防范措施
企业在目前的市场经营中，风险与企业自身的收益是成正比的，即企业经营的收益越高，所面临的风险就越大，而收益越低，则风险就会越小。然而，从企业的内控角度分析，企业在分析过所面临的风险后，应积极的采取措施，将风险控制在企业能够接受的范围内。但是在实际经营的过程中，由于企业的管理人员一味的追求高效益，以至于在面临风险时，也没有及时的采取措施，导致企业的风险资产增加，最终使企业的经济效益受到损害。
(三)内部控制责任主体过于单一化
从目前的情况来看，公司内部控制的相关制度基本上是由经理层来制定的。在这种情况下，往往容易导致经理层只会制定契合自身利益的内部控制制度，这将导致内部控制制度过于偏颇。这主要是由于企业受到体制等多种因素的影响，董事会和监事会没有发挥出应有的作用，直接使得经理层成为了唯一的内部控制主体，这种情况对于企业内部控制极其不利。
(四)缺乏完善的内控执行力
一些企业建立了内部控制制度，但是却缺乏必要的执行力，相关的控制制度都“挂在墙上”，没有建立起相关的评价机制，至于内部控制制度的执行情况的评价与报告等就更加没有实施，相对应的长效机制没有认真的予以执行，相当一部分的内控制度都仅仅流于形式。
三、风险管理的角度提高企业内部控制的措施
(一)以风险为导向开展内部控制工作
在企业经营的过程中，企业管理者在开展内控工作的同时，还应以风险为导向，全面的提高企业各个阶层的风险管理意识。首先，企业管理者应加强对风险的管理，同时做好风险应对措施，以便风险来临时，企业能够有充足的应对措施。其次，在加强风险管理的同时，企业管理人员还应对其进行宣传，使企业各个部门的工作人员正确的认识到风险管理的重要性，从而统一风险管理的思想。最后，在企业风险管理的过程中，还应与企业自身的实际发展相结合，同时还应认真分析市场经济的发展趋势，以便做出准确的应对措施。
(二)建立完善的内控制度
在内部控制制度的设计过程中，由于受到成本效益等原则的制约，无法正确的发挥出企业内控的作用。而完善的内控制度，不仅是内控顺利实施的保障，同时还是企业经营的重要前提。而在其建立的过程中，主要包括以下几个方面：首先，企业的管理人员应将风险管理的理念渗入管理制度中，以便企业的工作人员对其加以认识，同时能够提高工作人员的风险管理意识。其次，企业各个部门在管理的过程中，应明确自身的风险管理责任，同时将管理中的各个条款落实到管理中。
(三)建立利于风险管理的内部环境
在企业风险管理的过程中，离不开企业内部环境。而完善的内部环境，不仅是企业风险管理顺利实施的基础，同时还是企业日常经营的根本保障。因而在企业整体管理的过程中有着极其重要的作用。与此同时，建设完善的内部环境，还能使企业负责人在风险管理的过程中做到相互监督、相互帮助，从而在一定程度上增强了企业的凝聚力，从而更有利于企业今后的发展。
(四)统筹考虑风险因素对内控制度的影响
企业在构建内部控制制度时，应充分考虑风险因素对内控制度的影响，以及内控制度对风险管理的作用，在构建制度时，应侧重考虑风险偏好以及风险承受度。特别是对于评估出的高风险领域的制度构建，要体现出组织、控制活动、流程等对风险的管控作用。在构建内控制度时，还要充分考虑风险辨识、评估的结果，并对风险管理的责任主体在内控制度中要加以明确。
随着市场经济的迅速发展，企业在面临日益激烈的市场竞争时，能否立于不败之地，企业的风险管理及其内控制度的建立，将起着决定性作用。因此就需要企业的管理人员在企业管理的过程中，充分的重视起企业的风险管理，同时能够加强自身的风险管理意识，以便进一步完善企业的管理，同时也为企业今后的发展做好铺垫。
参考文献：
[1]马林.浅析中小企业内控制度的建立和完善[J].成都纺织高等专科学校学报,2008(01).
[2]杨长明.完善施工企业内控机制积极配合外部审计监督[J].铁道工程企业管理,2007(05)
[3]王剑英.企业内部控制的现状分析[J].山西财政税务专科学校学报,2004(06).
关键词：风险管理；企业内控制度；关系；提高途径
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）09-0095-01
一、风险管理与企业内部控制间的关系
对于风险管理与企业内部控制之间的关系，目前主要有三种观点：其一，认为风险管理应该包含内部控制，例如COSO《企业风险管理——整合框架》(2004)中就明确的指出，内部控制应该包含在风险管理当中，也就是说企业的风险管理要比内部控制的范围广；其二，认为内部控制应该包含风险管理，例如：加拿大COCO报告(1995)就这样认为，风险评估及风险管理是内部控制的两个关键因素；其三，认为内部控制等同于风险管理，例如：Matthew Leitch(2004)就这样认为，风险管理系统和内部控制系统之间没有明显的差异，而且随着这两个概念的外延变得越来越广泛，这两个概念正趋于同一。
二、企业风险管理与内部控制实务中存在的问题
(一)风险管理意识薄弱，对风险的评估不足
随着市场经济的发展，一些企业在日常经营的过程中，往往会面临一些风险，例如：市场风险、经营风险、法律风险等等。然而在这些风险中，企业的内部经营风险不仅决定着企业今后的发展，同时还影响着企业的整体运行。然而在实际管理的过程中，多数企业的管理者将重点放在企业的经济效益上，以至于忽视了风险管理，从而导致风险来临时，往往因无法应对而给企业造成严重的经济损失。
(二)缺乏有效的风险防范措施
企业在目前的市场经营中，风险与企业自身的收益是成正比的，即企业经营的收益越高，所面临的风险就越大，而收益越低，则风险就会越小。然而，从企业的内控角度分析，企业在分析过所面临的风险后，应积极的采取措施，将风险控制在企业能够接受的范围内。但是在实际经营的过程中，由于企业的管理人员一味的追求高效益，以至于在面临风险时，也没有及时的采取措施，导致企业的风险资产增加，最终使企业的经济效益受到损害。
(三)内部控制责任主体过于单一化
从目前的情况来看，公司内部控制的相关制度基本上是由经理层来制定的。在这种情况下，往往容易导致经理层只会制定契合自身利益的内部控制制度，这将导致内部控制制度过于偏颇。这主要是由于企业受到体制等多种因素的影响，董事会和监事会没有发挥出应有的作用，直接使得经理层成为了唯一的内部控制主体，这种情况对于企业内部控制极其不利。
(四)缺乏完善的内控执行力
一些企业建立了内部控制制度，但是却缺乏必要的执行力，相关的控制制度都“挂在墙上”，没有建立起相关的评价机制，至于内部控制制度的执行情况的评价与报告等就更加没有实施，相对应的长效机制没有认真的予以执行，相当一部分的内控制度都仅仅流于形式。
三、风险管理的角度提高企业内部控制的措施
(一)以风险为导向开展内部控制工作
在企业经营的过程中，企业管理者在开展内控工作的同时，还应以风险为导向，全面的提高企业各个阶层的风险管理意识。首先，企业管理者应加强对风险的管理，同时做好风险应对措施，以便风险来临时，企业能够有充足的应对措施。其次，在加强风险管理的同时，企业管理人员还应对其进行宣传，使企业各个部门的工作人员正确的认识到风险管理的重要性，从而统一风险管理的思想。最后，在企业风险管理的过程中，还应与企业自身的实际发展相结合，同时还应认真分析市场经济的发展趋势，以便做出准确的应对措施。
(二)建立完善的内控制度
在内部控制制度的设计过程中，由于受到成本效益等原则的制约，无法正确的发挥出企业内控的作用。而完善的内控制度，不仅是内控顺利实施的保障，同时还是企业经营的重要前提。而在其建立的过程中，主要包括以下几个方面：首先，企业的管理人员应将风险管理的理念渗入管理制度中，以便企业的工作人员对其加以认识，同时能够提高工作人员的风险管理意识。其次，企业各个部门在管理的过程中，应明确自身的风险管理责任，同时将管理中的各个条款落实到管理中。
(三)建立利于风险管理的内部环境
在企业风险管理的过程中，离不开企业内部环境。而完善的内部环境，不仅是企业风险管理顺利实施的基础，同时还是企业日常经营的根本保障。因而在企业整体管理的过程中有着极其重要的作用。与此同时，建设完善的内部环境，还能使企业负责人在风险管理的过程中做到相互监督、相互帮助，从而在一定程度上增强了企业的凝聚力，从而更有利于企业今后的发展。
(四)统筹考虑风险因素对内控制度的影响
企业在构建内部控制制度时，应充分考虑风险因素对内控制度的影响，以及内控制度对风险管理的作用，在构建制度时，应侧重考虑风险偏好以及风险承受度。特别是对于评估出的高风险领域的制度构建，要体现出组织、控制活动、流程等对风险的管控作用。在构建内控制度时，还要充分考虑风险辨识、评估的结果，并对风险管理的责任主体在内控制度中要加以明确。
随着市场经济的迅速发展，企业在面临日益激烈的市场竞争时，能否立于不败之地，企业的风险管理及其内控制度的建立，将起着决定性作用。因此就需要企业的管理人员在企业管理的过程中，充分的重视起企业的风险管理，同时能够加强自身的风险管理意识，以便进一步完善企业的管理，同时也为企业今后的发展做好铺垫。
参考文献：
[1]马林.浅析中小企业内控制度的建立和完善[J].成都纺织高等专科学校学报,2008(01).
[2]杨长明.完善施工企业内控机制积极配合外部审计监督[J].铁道工程企业管理,2007(05)
[3]王剑英.企业内部控制的现状分析[J].山西财政税务专科学校学报,2004(06).