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盈余管理出现在19世纪，是从早期创造性会计演变而来。最初表现为利润平滑后来则被称为“秘密准备”。随着会计准则和会计法规的不断完善，在西方国家逐步形成了盈余管理的理论与实务。从西方国家盈余管理的发展历程可以看出，盈余管理有害论的标签是非常明显的。如“秘密准备”问题，这是世界各国的会计规则和法规所不允许的，我国会计制度也有关于企业不得计提秘密准备的明确表述。