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【摘 要】随着我国市场经济的快速发展，金融市场的不断开放促进了金融行业的进步，提升银行自身业务以及开展金融创新业务是金融行业发展的需求，因此银行系统单位内部审计问题也随着银行间的竞争日益凸显出来，完善的内部审计制度是促使银行系统高质量、高效率运转的关键。本文首先简要介绍了我国银行系统单位内部审计的相关理论，阐述了银行内部审计的现状，最后做出了总结。
【关键词】银行系统；内部审计；完善措施
一、银行系统单位内部审计的相关理论
（一）内部审计
内部审计是指在单位内部建立的一项客观的、独立的保证与咨询活动，是由独立的监督管理部门对本单位各项重要经济活动、项目投资活动、日常财务收支活动进行监督并评价，审核各项活动是否能为企业带来效益，符合企业健康、可持续发展的目标。银行系统需要建立完善的内部审计制度，通过科学化、系统化、规范化的内部审计方法，来强化银行系统的风险管理，保障银行在追求自身利益的同时实现稳健运行发展的过程。
（二）内部审计与内部控制
内部控制是指单位为了实现经营目标，保证财务信息准确、可靠，保全单位资产完整，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素组成，通过采取自我约束、调整、控制、规划等方法保证单位经济活动的效率性和经济性。内部审计是内部控制的一种方法、形式，根据银行系统内部控制的计划要求，监督单位管理层内部控制执行的结果、效率。内部审计与内部控制是相辅相成的关系，内部控制决定了内部审计的方法和流程，从而体现内部审计的重要性，内部控制运行的有效性是由内部审计检测完成的，二者缺一不可。
（三）内部审计与银行监管
银行监管是指政府或相关权力机构通过行政或法律方法对银行实施的监督管理行为，为了确保银行能够恪守遵循各项规章制度，严禁不良的获取经济利息行为。银行监管在方法程序上与银行内部审计有相同之处，但在监管检查手段和监管对象等方面存在一些差别，是为了保护存款人与金融消费者的利益不受侵害，减少金融市场上金融信息不对称的现象。银行系统单位内部审计可以协助银行监管，提高政府监管效率，同时银行监管政策的改变会影响银行管理者的经营决策，两者联系紧密，都是为了促进银行系统健康运行。
二、银行系统单位内部审计的现状
目前，我国银行系统单位内部审计制度的发展还不完善，随着金融市场的不断发展，政府机构逐渐加大了对银行内部审计工作的重视，我国各大银行相继开展单位内部审计工作，根据不同银行的性质、实际情况建立科学合理的内部审计制度。我国银行系统单位内部审计的现状主要体现在以下四个方面：
（一）建立内部审计部门体系
随着我国市场经济全球化的发展趋势，国际化发展模式的不断深入，政府和银行逐渐意识到银行系统单位内部审计的重要性，重组和改革银行内部审计部门的相关重要设置，实行董事会、行长、副行长负责制的内部审计部门垂直监督管理体系，全面改组审计机构，规范内部审计管理制度，强大内部审计人员队伍，扩宽内部审计人员监管权限，使银行监管工作更具客观性、可行性。
（二）审计工具和审计方法有所提升
随着计算机网络技术的引进，传统的手工审计逐渐被替代，利益计算机辅助审计工作大大提高了银行系统单位内部审计的质量和效率，增加了内部审计的客观性，相关内部审计人员对银行系统审计工具的使用也越来越熟练，逐渐适应新时代对审计人员技能的需求。除了拥有高效的审计工具，正确、科学的审计方法也是不可或缺的。银行系统引入了现场审计与非现场审计相互结合、共同监管的审计方法，对重要客户采取现场资料、财务数据审计，对资金需求较少的客户采取非现场审计即可，这样在一定程度上避免了银行的潜在风险，增强了评估、审计的质量，有利于银行的发展。
（三）建立以风险为导向的内部审计体系
银行是一个高风险的金融行业，在对银行系统进行内部审计时一定要以风险管理程序为导向，做好对银行系统的风险评估工作，我国银行逐渐建立了有关内部审计的风险评估指标体系，对银行系统风险进行事前预测、识别，事中评估和事后应对解决存在的问题。目前我国银行更多关注的审计风险是来源于银行系统内部的，外部审计风险常常被忽视，对风险的关注仍需加强，不断提升银行系统风险预警水平。
（四）完善内部审计报告制度
银行系统单位内部审计工作的总结报告是内部审计的关键，对于内部审计中存在的问题应及时报告上级解决，报告路径的完善体现了内部审计工作的意义，我国银行内部审计报告制度实行双向报告途径，除了要向银行的董事会、行长等高层管理者汇报内部审计结果，还要接受银监会对银行系统内部审计有关问题监管，双向的银行内部审计报告制度降低了银行的经营风险，提高了对内部审计工作的要求，有利于社会大众对银行的监管。
三、总结
随着金融行业的快速发展，金融创新不断涌现，为适应我国银行国际化的发展方向，需加强银行系统单位内部审计的关注，完善内部审计制度，丰富审计方法和内容，加强风险防范制度，加强内部审计人员的权威性和自身能力，增加银行价值服务质量，逐渐推动银行事业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]张贤毅.我国商业银行内部审计的现状与问题研究——以x银行为例[D].西南财经大学，2013.
[2]杨国芹.商业银行内部审计研究---以F市商业银行为例[D].华中科技大学，2012.
[3]高大为.论现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[D].山东财经大学，2014.
【关键词】银行系统；内部审计；完善措施
一、银行系统单位内部审计的相关理论
（一）内部审计
内部审计是指在单位内部建立的一项客观的、独立的保证与咨询活动，是由独立的监督管理部门对本单位各项重要经济活动、项目投资活动、日常财务收支活动进行监督并评价，审核各项活动是否能为企业带来效益，符合企业健康、可持续发展的目标。银行系统需要建立完善的内部审计制度，通过科学化、系统化、规范化的内部审计方法，来强化银行系统的风险管理，保障银行在追求自身利益的同时实现稳健运行发展的过程。
（二）内部审计与内部控制
内部控制是指单位为了实现经营目标，保证财务信息准确、可靠，保全单位资产完整，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五要素组成，通过采取自我约束、调整、控制、规划等方法保证单位经济活动的效率性和经济性。内部审计是内部控制的一种方法、形式，根据银行系统内部控制的计划要求，监督单位管理层内部控制执行的结果、效率。内部审计与内部控制是相辅相成的关系，内部控制决定了内部审计的方法和流程，从而体现内部审计的重要性，内部控制运行的有效性是由内部审计检测完成的，二者缺一不可。
（三）内部审计与银行监管
银行监管是指政府或相关权力机构通过行政或法律方法对银行实施的监督管理行为，为了确保银行能够恪守遵循各项规章制度，严禁不良的获取经济利息行为。银行监管在方法程序上与银行内部审计有相同之处，但在监管检查手段和监管对象等方面存在一些差别，是为了保护存款人与金融消费者的利益不受侵害，减少金融市场上金融信息不对称的现象。银行系统单位内部审计可以协助银行监管，提高政府监管效率，同时银行监管政策的改变会影响银行管理者的经营决策，两者联系紧密，都是为了促进银行系统健康运行。
二、银行系统单位内部审计的现状
目前，我国银行系统单位内部审计制度的发展还不完善，随着金融市场的不断发展，政府机构逐渐加大了对银行内部审计工作的重视，我国各大银行相继开展单位内部审计工作，根据不同银行的性质、实际情况建立科学合理的内部审计制度。我国银行系统单位内部审计的现状主要体现在以下四个方面：
（一）建立内部审计部门体系
随着我国市场经济全球化的发展趋势，国际化发展模式的不断深入，政府和银行逐渐意识到银行系统单位内部审计的重要性，重组和改革银行内部审计部门的相关重要设置，实行董事会、行长、副行长负责制的内部审计部门垂直监督管理体系，全面改组审计机构，规范内部审计管理制度，强大内部审计人员队伍，扩宽内部审计人员监管权限，使银行监管工作更具客观性、可行性。
（二）审计工具和审计方法有所提升
随着计算机网络技术的引进，传统的手工审计逐渐被替代，利益计算机辅助审计工作大大提高了银行系统单位内部审计的质量和效率，增加了内部审计的客观性，相关内部审计人员对银行系统审计工具的使用也越来越熟练，逐渐适应新时代对审计人员技能的需求。除了拥有高效的审计工具，正确、科学的审计方法也是不可或缺的。银行系统引入了现场审计与非现场审计相互结合、共同监管的审计方法，对重要客户采取现场资料、财务数据审计，对资金需求较少的客户采取非现场审计即可，这样在一定程度上避免了银行的潜在风险，增强了评估、审计的质量，有利于银行的发展。
（三）建立以风险为导向的内部审计体系
银行是一个高风险的金融行业，在对银行系统进行内部审计时一定要以风险管理程序为导向，做好对银行系统的风险评估工作，我国银行逐渐建立了有关内部审计的风险评估指标体系，对银行系统风险进行事前预测、识别，事中评估和事后应对解决存在的问题。目前我国银行更多关注的审计风险是来源于银行系统内部的，外部审计风险常常被忽视，对风险的关注仍需加强，不断提升银行系统风险预警水平。
（四）完善内部审计报告制度
银行系统单位内部审计工作的总结报告是内部审计的关键，对于内部审计中存在的问题应及时报告上级解决，报告路径的完善体现了内部审计工作的意义，我国银行内部审计报告制度实行双向报告途径，除了要向银行的董事会、行长等高层管理者汇报内部审计结果，还要接受银监会对银行系统内部审计有关问题监管，双向的银行内部审计报告制度降低了银行的经营风险，提高了对内部审计工作的要求，有利于社会大众对银行的监管。
三、总结
随着金融行业的快速发展，金融创新不断涌现，为适应我国银行国际化的发展方向，需加强银行系统单位内部审计的关注，完善内部审计制度，丰富审计方法和内容，加强风险防范制度，加强内部审计人员的权威性和自身能力，增加银行价值服务质量，逐渐推动银行事业的健康、可持续发展。
参考文献：
[1]张贤毅.我国商业银行内部审计的现状与问题研究——以x银行为例[D].西南财经大学，2013.
[2]杨国芹.商业银行内部审计研究---以F市商业银行为例[D].华中科技大学，2012.
[3]高大为.论现代风险导向审计在我国商业银行内部审计中的应用[D].山东财经大学，2014.