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摘 要： 近年来，随着国际金融业日益壮大，商业银行的业务不断丰富，风险管理能力成为商业银行管理的重要部分，也是银行核心竞争力不断提升的关键。本文选取中外各一家商业银行，即招商银行与花旗银行，通过两家银行的风险管理架构进行现状对比。同时，选取相应2012年至2014年的财务指标对两家银行的信用风险和流动性风险进行比较分析，从而对我国商业银行的内外监管提出相关建议。
关键词： 招商银行；花旗银行；信用风险；流动性风险；内外部监管
一、现状对比
在经济全球化的背景下，商业银行在国际金融业务中发挥着日益重要的作用，许多商业银行及股份制银行实现了海内外上市融资，这也意味着商业银行面临着国内外更为激烈的竞争，风险管理与银行内外监管的要求也日益提高。
（一）招商银行
1.现状概述
1987年招商银行在中国改革开放的最前沿城市——深圳经济特区成立，是国内第一家由企业创办的商业银行，也是金融改革的试点银行之一。招商银行自成立以来便通过不断的产品创新、服务创新，以及“因您而变”的经营服务理念指引下，取得了飞速的发展。截至2014年12月，招商银行除总行外在中国境内及香港、美国、新 加坡共设有 46 家分行，在北京、伦敦、纽约及台北设有四家代表处。去年由于我国国内经济“三期”叠加，处于下行周期，但是招商银行致力于战略转型以及风险制衡的风险管理体系，使得总体保持平稳发展态势。根据2014年年报显示，银行盈利稳步增长，较上一年增长8.06%；资产负债规模保持平衡，较年初增幅为17.81%；但是不良资产有所上升，比年初提高0.28%。
2.风险管理架构与模型选择
招商银行在风险管理上一直遵循“全面性、专业性、独立性、制衡性”的宗旨。就当前招商银行风险管理的组织架构而言，总行风险与资本管理委员会是信用风险管理的最高权力机构。在董事会批准的风险管理战略、权限政策的框架内，总行风险与资本管理委员会负责审议并决定全行重大信用风险管理政策。招商银行根据业务风险状况和权限体系对授信业务风险进行层层上报、分级审议，大致层级为：总行风险与资本管理委员会——总行专业审贷会——分行风险与资本管理委员会。目前，招商银行为实现“轻型银行”，将中后台的支持功能前置，成立了统筹管理各类风险的全面风险管理办公室。同时，招商银行压缩层级，取消了三大业务总部内设的综合管理部，将相关职能直接纳入总部。但是未显著改变层层审批的尴尬，在风险控制和效率提高上仍有待提高，市场营销部门与风险控制部门职能混同现象依然存在。
招商银行根据不同的风险选择的是不同的度量模型，采用敞口指标、市场风险价值指标（VaR，覆盖交易账户涉及的各个风险因子）、利率情景压力测试损失指标、利率敏感性指标、累计损失指标（覆盖交易账户涉及的各个风险因子）等量化指标对交易账户利率风险进行管理；采用敞口指标、市场风险价值指标（VaR，包含利率、汇率、商品风险因子）、汇率情景压力测试损失指标、汇率敏感性指标、累计损失指标等量化指标对汇率风险进行管理。
3.内外监管
在内部控制方面，招商银行对内控文化建设给予重视，初步建立内部控制观念。在总部成立了内部控制委员会，由其牵头处理行内操作风险和内部控制工作，强化了法律部门的管理职能，同时由内部控制委员会与法律、合规部门共同起草了一系列章程制度。
而根据2014年度招商银行公开披露的《招商银行2014年度内部控制评价报告》可以看出，招商银行高度重视内部控制评价工作，专门成立了内部控制评价领导小组，并授权总行审计部负责其内部控制评价的具体组织实施工作。
在外部监管方面，我国的金融监管体系以机构监管为主，商业银行主要是在人民银行的指导下受中国银行业监督管理委员会（简称银监会）监督的，银监会陆续颁布了《商业银行合规风险管理指引》、《银行并表监管指引（试行）》，将合规定义为“商业银行的经营活动与法律、规则和准则相一致”。商业银行根据《指引》设立的专门负责合规管理职能的部门、团队或岗位。其目标是通过建立健全合规风险管理框架，实现对合规风险的有效识别和管理，促进全面风险管理体系建设，确保依法合规经营。
（二）花旗银行
1.现状概述
花旗银行是花旗集团下一家零售银行，其在全球超过160个国家和市场拥有两亿客户帐户。目前，花旗银行是美国最大的银行之一，在全球近一百五十个国家及地区设有分支机构。
2.风险管理架构与模型选择
作为国际性大银行的花旗银行一直是全球银行业风险管理的典范，其实行的全面风险管理，在组织架构上采用业务单元制，即在集团和业务单元两个层面构建垂直风险管理组织结构。在这一基础上推行首席风险官管理体制，在总行设立首席风险官，在每个业务单元上设置风险主管，各个风险官相互独立对首席风险官负责，并受到首席风险官的管理，从而使得整个风险管理组织架构有序、高校进行。
花旗银行的风险度量主要通过压力测试、VaR模型和因素敏感性分析，压力测试即检验银行的资产在经济条件恶化的情况下抵抗风险的能力，这也是新巴塞尔协议下对商业银行风险防范的要求。同时，花旗银行的年报中也详细介绍了VaR模型度量方法，在99%的置信水平下对历史数据进行VaR分析。因素敏感性分析主要是对不确实因素的变动对市场风险因素的影响分析。
3.内外监管
在内部控制方面，花旗银行通过建立内部控制和风险评估管理模式， 即CCRA（Corporate Control and Risk Assessment）来实施风险管理。CCRA可分为两个层次的内容。第一个层次是指CCRA工作组对花旗银行全球分支机构业务的审查、监控、纠错和评价。为保证组织机构的独立性和权威性，CCRA工作组实行派驻制。第二个层次是花旗银行的整体风险控制管理，这项工作由审计委员会、审计工作组和经营检查委员会三个组织来实施。 在外部监管方面，由于历史原因，美国实施的是联邦和州政府的双线监管体制，美国财政部下设的货币监管总署和州银行监管当局成为美国银行最主要的两个基本监管者，联储对于州成员银行来说是基本监管者。其次，美联储、联邦存款保险公司（FDIC）、司法部、证券交易委员会（SEC）、期货交易委员会、储蓄机构监管办公室（OTS）、国家信用合作管理局（NCUA）、联邦交易委员会（FTC）、州保险监管署（SIC）甚至联邦调查局等机构也都从各自的职责出发对商业银行进行监督和管理。其中美联储、FDIC是两类最主要的监管机构。花旗银行的监管主要是在《巴塞尔协议》的总体框架下，各项银行监管法律法规都以其为蓝本。
二、风险对比
由于市场的不稳定性和经营环境的变化，商业银行所面临的风险日益复杂化。当前，商业银行面临风险主要是信用风险、国家风险、市场风险、利率风险、流动性风险和操作风险，其中信用风险与流动性风险所占比重较大。
（一）信用风险
信用风险是交易对手或债务人违约，使银行可能蒙受损失的风险。对于商业银行来说，信用风险是为获得收益而不得承担的风险，这一风险无法避免，只能尽量使他趋于最小化。信用风险最重要的一方面是信贷风险，招商银行的信用风险主要来源于表内外信贷业务、投融资业务等领域。招商银行对贷款分类，实行以风险为本的贷款分类法，以十级分类为基础，进行内部细化的风险分类管理（正常一至五级、关注一级、关注二级、次级、可疑及损失）。以下主要通过资产负债率、总资产同比增长率以及主营业务收入/资产总额来实现招商银行与花旗银行的信用风险比较。
1.资产负债率
资产负债率（资产负债率=总负债/总资产）反映在总资产通过借债来筹资的比例，负债的主要来源是存款。对于商业银行来说，资产负债率越高意味着银行越有益，但是这相应也会增加银行的信用偿债风险。如下表，花旗银行与招商银行的资产负债率都是逐年下降的趋势，但是花旗银行的资产负债率始终低于招商银行，可见招商银行的资产负债率接近于100%，即银行的净资产很少，相应的风险会比较大。
2.总资产同比增长率
当前贷款利息是商业银行的主要资产来源，贷款的好坏也直接影响银行的信用风险，如下表，招商银行的总资产同比增长率是呈现下降趋势，而花旗银行呈现上升趋势，这说明花旗银行的资产发展状况较好，贷款质量也较高，信用风险相对小，但是招商银行的增长速度比花旗银行快，这与银行的资产基数有一定关系。
3.主营业务收入/资产总额
商业银行的主营业务收入包括：利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入等，如下表，花旗银行的主营业务收入/资产总额的值低于招商银行，由于花旗银行的业务多样性以及资产基数的不确定性，在信用风险判断上存疑。
（二）流动性风险
流动性风险指商业银行无法满足客户提取到期负债及新增贷款、合理融资等需求，或者无法以正常的成本来满足这些需求的风险。与信用风险相比，流动性风险形成的原因相对复杂，被视为一种综合性风险。商业银行作为资金的中间人，对于资金的流动性具有较高的要求，流动性过剩以及流动性不足都会对商业银行的经营带来损失。以下主要通过存贷款比、短期资产流动性以及资本充足率来实现招商银行与花旗银行的信用风险比较。
1.存贷款比
存贷比率指的是商业银行的贷款总额与存款总额的比值，一般而言，银行的各项贷款与存款比例不得超过75%，如果存贷比率较高，则说明银行将大部分资金用来发放流动性较低的贷款。如下表所示，招商银行与花旗银行的存贷款比率均低于75%，两者之间的流动性差距不大。
2.短期资产流动性
流动性比率=（流动性资产/全部负债）*100%，流动性比率不仅可以表现商业银行资金支付流动债务的能力，也反映了商业银行短期流动性供给的能力。该比率越高，反映银行的流动性越强。该比率一般应当保持在30%至45%左右。花旗银行与招商银行流动性比率超过45%，这表明存在流动性过剩的情况。
3.资本充足率
当前，各个商业银行的一级资本充足率下限由4%上调至6%，核心资本充足率上调至4.5%。资本充足率高说明银行现有资本可以支撑银行发展业务，持有更多的风险加权资产。资本充足率不仅反映了银行的流动性风险，还是银行信用风险缓释的第一道防线。根据表中数据来看，花旗银行和招商银行的资本充足率水平都较高，即面临的流动性风险相对小。
三、我国商业银行内外监管的建议
随着我国银行业改革的日益深入，我国银行应该从内部完善自身的内部控制机制，外加有效的监管措施，才能有效遏止风险的加重，从而增强自身核心竞争力。我国商业银行的内外监管一方面要借鉴花旗银行等国际大银行的监管经验，另一方面要与我国国情相结合，同时，无论内部还是外部监管，都要坚持“安全性、流动性和盈利性”三原则。
（一）外部监管
1、建立完善的法律体系，与时俱进
要完善商业银行的外部监管，不可缺少的就要建立相应的法律法规，以《巴塞尔协议》作为蓝本，结合我国当前经济发展的情况制定出相应的法律，以便我国商业银行更好的与国际接轨。同时，由于目前金融业务的日益国际化，商业银行分支机构也遍布全世界，因此商业银行法律法规的制定必须根据分支机构所在地的具体情况因地制宜的制定。同时，要根据实践不断丰富我国商业银行的各项法规，加强各项法律法规的可操作性。
2.明确监管主体，完善多层次的监管机制
不同于美国的体制，我国在监管方便不可照搬其双线监管体系，必须明确我国银监会外部监管的主体作用，对我国商业银行的各方面进行适度监管，起带头监管作用。另外，借鉴花旗银行的监管机制，在监管主体下具体分出不同方面的监管层次，调动司法部、信用监督部门、证券交易委员会和存款保险公司等相关机构，充分发挥银行自律机制和社会中介机构的辅助监管作用，完善多层次的监管机制。 （二）内部监管
1、推行全面风险管理体系
风险管理是内部监管的重要部分，借鉴花旗银行的风险管理组织架构，要实施全面的风险管理。首先要银行培育风险管理的文化，即使得所有员工都能意识到风险控制的重要性，并在工作中自觉地防范风险，同时要形成一种风险防范的道德评价标准和职业环境；其次要保持风险管理的各部门独立性，避免原有部门重叠的现象，建立垂直管理体系，使得总分行之间实现审贷分离；最后针对不同的风险要有不同的风险管理体系，运用对应的风险度量模型，有效降低风险。
2、完善信息披露制度
《新巴塞尔协议》中特别强调银行信息披露的要求，从花旗银行与招商银行的年报中就可以直接观察到两者信息披露的差别。要根据新资本协议的要求对信息披露做出更为详尽的规定，加强信息披露的安全性与可行性，稳步推进商业银行信息披露的作用。另一方面，也要加强银行内部稽核部门的配合和明确稽核部门的纪律，尤其是审计部门和会计部门，并且逐步引入风险评估的标准法、初级内部法和高级内部法，从而提高信息披露的质量。
3、健全内部控制系统
（1）明确部门和员工之间的分工
借鉴花旗银行的内部控制的模式，对于我国内部控制要明确各个层级：一是总行业务部门对其下属分支机构业务部门的检查；二是总行审计部门对下属机构进行定期全面检查或者不定期抽查等；三是银行内日常自查以及外聘审计、会计师参与审查。由于商业银行的目标是追求利益最大化，所以不仅要明确各层级各部门分工，还要尽量精简各部门，避免资源浪费。同时，要加强员工和部门之间的协调配合，业务之间的衔接，提高工作效率。
（2）完善内部控制制度
在整个内部控制系统中不可缺少的就是相应的制度规范，首先要从内部控制的目的出发和商业银行的业务特性制定控制制度；其次，作为一项制度必须做到权责分明和奖惩分明两点，这样不仅可以确定责任承担，减少纠纷，还可以激励商业银行员工的工作积极性；最后，必须建立科学的决策制度和决策团队，由于当前面对的国际竞争越来越复杂，唯有专业科学的决策制度才能使商业银行在竞争中获得一席之地。
（3）加强内部控制信息的交流的反馈
由于商业银行分支机构众多，组织架构庞大，必须建立良好的内部信息传递和反馈机制。银行经营的每个环节都需要一定的信息并且可以产生一定的信息，只要有效利用这些信息才能是商业银行获得更好的发展。不但需要加强各部门各分支之间的信息交流，而且需要及时做好信息的反馈，根据信息的反馈不断调整商业银行的内部控制方式，不断调整业务方向和内容。 （作者单位：苏州大学东吴商学院）
参考文献：
[1] 徐剑. 浅析银行业风险管理长效机制的构建[J].老区建设.2009
[2] 刘阳.浦发银行信用风险管理体系研究[M].安徽大学.2014.
[3] 唐杰.招商银行信贷风险管理研究[M].西北大学.2011.
[4] 杨胜刚.商业银行风险管理理论评述[J].经济学动态.1988.
[5] 张林.对我国银行业信用风险管理现状的分析[J].金融博览.2012.
[6] 于立.如何加强我国商业银行的风险管理[J].现代经济信息.2011.
[7] 唐国储.李选举.新巴塞尔协议的风险新理念与我国国有商业银行全面风险管理体系的构建[J].金融研究.2003
[8] 丁湘. 基于新巴塞尔协议对我国银行信用风险的控制[J].时代金融.2005
关键词： 招商银行；花旗银行；信用风险；流动性风险；内外部监管
一、现状对比
在经济全球化的背景下，商业银行在国际金融业务中发挥着日益重要的作用，许多商业银行及股份制银行实现了海内外上市融资，这也意味着商业银行面临着国内外更为激烈的竞争，风险管理与银行内外监管的要求也日益提高。
（一）招商银行
1.现状概述
1987年招商银行在中国改革开放的最前沿城市——深圳经济特区成立，是国内第一家由企业创办的商业银行，也是金融改革的试点银行之一。招商银行自成立以来便通过不断的产品创新、服务创新，以及“因您而变”的经营服务理念指引下，取得了飞速的发展。截至2014年12月，招商银行除总行外在中国境内及香港、美国、新 加坡共设有 46 家分行，在北京、伦敦、纽约及台北设有四家代表处。去年由于我国国内经济“三期”叠加，处于下行周期，但是招商银行致力于战略转型以及风险制衡的风险管理体系，使得总体保持平稳发展态势。根据2014年年报显示，银行盈利稳步增长，较上一年增长8.06%；资产负债规模保持平衡，较年初增幅为17.81%；但是不良资产有所上升，比年初提高0.28%。
2.风险管理架构与模型选择
招商银行在风险管理上一直遵循“全面性、专业性、独立性、制衡性”的宗旨。就当前招商银行风险管理的组织架构而言，总行风险与资本管理委员会是信用风险管理的最高权力机构。在董事会批准的风险管理战略、权限政策的框架内，总行风险与资本管理委员会负责审议并决定全行重大信用风险管理政策。招商银行根据业务风险状况和权限体系对授信业务风险进行层层上报、分级审议，大致层级为：总行风险与资本管理委员会——总行专业审贷会——分行风险与资本管理委员会。目前，招商银行为实现“轻型银行”，将中后台的支持功能前置，成立了统筹管理各类风险的全面风险管理办公室。同时，招商银行压缩层级，取消了三大业务总部内设的综合管理部，将相关职能直接纳入总部。但是未显著改变层层审批的尴尬，在风险控制和效率提高上仍有待提高，市场营销部门与风险控制部门职能混同现象依然存在。
招商银行根据不同的风险选择的是不同的度量模型，采用敞口指标、市场风险价值指标（VaR，覆盖交易账户涉及的各个风险因子）、利率情景压力测试损失指标、利率敏感性指标、累计损失指标（覆盖交易账户涉及的各个风险因子）等量化指标对交易账户利率风险进行管理；采用敞口指标、市场风险价值指标（VaR，包含利率、汇率、商品风险因子）、汇率情景压力测试损失指标、汇率敏感性指标、累计损失指标等量化指标对汇率风险进行管理。
3.内外监管
在内部控制方面，招商银行对内控文化建设给予重视，初步建立内部控制观念。在总部成立了内部控制委员会，由其牵头处理行内操作风险和内部控制工作，强化了法律部门的管理职能，同时由内部控制委员会与法律、合规部门共同起草了一系列章程制度。
而根据2014年度招商银行公开披露的《招商银行2014年度内部控制评价报告》可以看出，招商银行高度重视内部控制评价工作，专门成立了内部控制评价领导小组，并授权总行审计部负责其内部控制评价的具体组织实施工作。
在外部监管方面，我国的金融监管体系以机构监管为主，商业银行主要是在人民银行的指导下受中国银行业监督管理委员会（简称银监会）监督的，银监会陆续颁布了《商业银行合规风险管理指引》、《银行并表监管指引（试行）》，将合规定义为“商业银行的经营活动与法律、规则和准则相一致”。商业银行根据《指引》设立的专门负责合规管理职能的部门、团队或岗位。其目标是通过建立健全合规风险管理框架，实现对合规风险的有效识别和管理，促进全面风险管理体系建设，确保依法合规经营。
（二）花旗银行
1.现状概述
花旗银行是花旗集团下一家零售银行，其在全球超过160个国家和市场拥有两亿客户帐户。目前，花旗银行是美国最大的银行之一，在全球近一百五十个国家及地区设有分支机构。
2.风险管理架构与模型选择
作为国际性大银行的花旗银行一直是全球银行业风险管理的典范，其实行的全面风险管理，在组织架构上采用业务单元制，即在集团和业务单元两个层面构建垂直风险管理组织结构。在这一基础上推行首席风险官管理体制，在总行设立首席风险官，在每个业务单元上设置风险主管，各个风险官相互独立对首席风险官负责，并受到首席风险官的管理，从而使得整个风险管理组织架构有序、高校进行。
花旗银行的风险度量主要通过压力测试、VaR模型和因素敏感性分析，压力测试即检验银行的资产在经济条件恶化的情况下抵抗风险的能力，这也是新巴塞尔协议下对商业银行风险防范的要求。同时，花旗银行的年报中也详细介绍了VaR模型度量方法，在99%的置信水平下对历史数据进行VaR分析。因素敏感性分析主要是对不确实因素的变动对市场风险因素的影响分析。
3.内外监管
在内部控制方面，花旗银行通过建立内部控制和风险评估管理模式， 即CCRA（Corporate Control and Risk Assessment）来实施风险管理。CCRA可分为两个层次的内容。第一个层次是指CCRA工作组对花旗银行全球分支机构业务的审查、监控、纠错和评价。为保证组织机构的独立性和权威性，CCRA工作组实行派驻制。第二个层次是花旗银行的整体风险控制管理，这项工作由审计委员会、审计工作组和经营检查委员会三个组织来实施。 在外部监管方面，由于历史原因，美国实施的是联邦和州政府的双线监管体制，美国财政部下设的货币监管总署和州银行监管当局成为美国银行最主要的两个基本监管者，联储对于州成员银行来说是基本监管者。其次，美联储、联邦存款保险公司（FDIC）、司法部、证券交易委员会（SEC）、期货交易委员会、储蓄机构监管办公室（OTS）、国家信用合作管理局（NCUA）、联邦交易委员会（FTC）、州保险监管署（SIC）甚至联邦调查局等机构也都从各自的职责出发对商业银行进行监督和管理。其中美联储、FDIC是两类最主要的监管机构。花旗银行的监管主要是在《巴塞尔协议》的总体框架下，各项银行监管法律法规都以其为蓝本。
二、风险对比
由于市场的不稳定性和经营环境的变化，商业银行所面临的风险日益复杂化。当前，商业银行面临风险主要是信用风险、国家风险、市场风险、利率风险、流动性风险和操作风险，其中信用风险与流动性风险所占比重较大。
（一）信用风险
信用风险是交易对手或债务人违约，使银行可能蒙受损失的风险。对于商业银行来说，信用风险是为获得收益而不得承担的风险，这一风险无法避免，只能尽量使他趋于最小化。信用风险最重要的一方面是信贷风险，招商银行的信用风险主要来源于表内外信贷业务、投融资业务等领域。招商银行对贷款分类，实行以风险为本的贷款分类法，以十级分类为基础，进行内部细化的风险分类管理（正常一至五级、关注一级、关注二级、次级、可疑及损失）。以下主要通过资产负债率、总资产同比增长率以及主营业务收入/资产总额来实现招商银行与花旗银行的信用风险比较。
1.资产负债率
资产负债率（资产负债率=总负债/总资产）反映在总资产通过借债来筹资的比例，负债的主要来源是存款。对于商业银行来说，资产负债率越高意味着银行越有益，但是这相应也会增加银行的信用偿债风险。如下表，花旗银行与招商银行的资产负债率都是逐年下降的趋势，但是花旗银行的资产负债率始终低于招商银行，可见招商银行的资产负债率接近于100%，即银行的净资产很少，相应的风险会比较大。
2.总资产同比增长率
当前贷款利息是商业银行的主要资产来源，贷款的好坏也直接影响银行的信用风险，如下表，招商银行的总资产同比增长率是呈现下降趋势，而花旗银行呈现上升趋势，这说明花旗银行的资产发展状况较好，贷款质量也较高，信用风险相对小，但是招商银行的增长速度比花旗银行快，这与银行的资产基数有一定关系。
3.主营业务收入/资产总额
商业银行的主营业务收入包括：利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入等，如下表，花旗银行的主营业务收入/资产总额的值低于招商银行，由于花旗银行的业务多样性以及资产基数的不确定性，在信用风险判断上存疑。
（二）流动性风险
流动性风险指商业银行无法满足客户提取到期负债及新增贷款、合理融资等需求，或者无法以正常的成本来满足这些需求的风险。与信用风险相比，流动性风险形成的原因相对复杂，被视为一种综合性风险。商业银行作为资金的中间人，对于资金的流动性具有较高的要求，流动性过剩以及流动性不足都会对商业银行的经营带来损失。以下主要通过存贷款比、短期资产流动性以及资本充足率来实现招商银行与花旗银行的信用风险比较。
1.存贷款比
存贷比率指的是商业银行的贷款总额与存款总额的比值，一般而言，银行的各项贷款与存款比例不得超过75%，如果存贷比率较高，则说明银行将大部分资金用来发放流动性较低的贷款。如下表所示，招商银行与花旗银行的存贷款比率均低于75%，两者之间的流动性差距不大。
2.短期资产流动性
流动性比率=（流动性资产/全部负债）*100%，流动性比率不仅可以表现商业银行资金支付流动债务的能力，也反映了商业银行短期流动性供给的能力。该比率越高，反映银行的流动性越强。该比率一般应当保持在30%至45%左右。花旗银行与招商银行流动性比率超过45%，这表明存在流动性过剩的情况。
3.资本充足率
当前，各个商业银行的一级资本充足率下限由4%上调至6%，核心资本充足率上调至4.5%。资本充足率高说明银行现有资本可以支撑银行发展业务，持有更多的风险加权资产。资本充足率不仅反映了银行的流动性风险，还是银行信用风险缓释的第一道防线。根据表中数据来看，花旗银行和招商银行的资本充足率水平都较高，即面临的流动性风险相对小。
三、我国商业银行内外监管的建议
随着我国银行业改革的日益深入，我国银行应该从内部完善自身的内部控制机制，外加有效的监管措施，才能有效遏止风险的加重，从而增强自身核心竞争力。我国商业银行的内外监管一方面要借鉴花旗银行等国际大银行的监管经验，另一方面要与我国国情相结合，同时，无论内部还是外部监管，都要坚持“安全性、流动性和盈利性”三原则。
（一）外部监管
1、建立完善的法律体系，与时俱进
要完善商业银行的外部监管，不可缺少的就要建立相应的法律法规，以《巴塞尔协议》作为蓝本，结合我国当前经济发展的情况制定出相应的法律，以便我国商业银行更好的与国际接轨。同时，由于目前金融业务的日益国际化，商业银行分支机构也遍布全世界，因此商业银行法律法规的制定必须根据分支机构所在地的具体情况因地制宜的制定。同时，要根据实践不断丰富我国商业银行的各项法规，加强各项法律法规的可操作性。
2.明确监管主体，完善多层次的监管机制
不同于美国的体制，我国在监管方便不可照搬其双线监管体系，必须明确我国银监会外部监管的主体作用，对我国商业银行的各方面进行适度监管，起带头监管作用。另外，借鉴花旗银行的监管机制，在监管主体下具体分出不同方面的监管层次，调动司法部、信用监督部门、证券交易委员会和存款保险公司等相关机构，充分发挥银行自律机制和社会中介机构的辅助监管作用，完善多层次的监管机制。 （二）内部监管
1、推行全面风险管理体系
风险管理是内部监管的重要部分，借鉴花旗银行的风险管理组织架构，要实施全面的风险管理。首先要银行培育风险管理的文化，即使得所有员工都能意识到风险控制的重要性，并在工作中自觉地防范风险，同时要形成一种风险防范的道德评价标准和职业环境；其次要保持风险管理的各部门独立性，避免原有部门重叠的现象，建立垂直管理体系，使得总分行之间实现审贷分离；最后针对不同的风险要有不同的风险管理体系，运用对应的风险度量模型，有效降低风险。
2、完善信息披露制度
《新巴塞尔协议》中特别强调银行信息披露的要求，从花旗银行与招商银行的年报中就可以直接观察到两者信息披露的差别。要根据新资本协议的要求对信息披露做出更为详尽的规定，加强信息披露的安全性与可行性，稳步推进商业银行信息披露的作用。另一方面，也要加强银行内部稽核部门的配合和明确稽核部门的纪律，尤其是审计部门和会计部门，并且逐步引入风险评估的标准法、初级内部法和高级内部法，从而提高信息披露的质量。
3、健全内部控制系统
（1）明确部门和员工之间的分工
借鉴花旗银行的内部控制的模式，对于我国内部控制要明确各个层级：一是总行业务部门对其下属分支机构业务部门的检查；二是总行审计部门对下属机构进行定期全面检查或者不定期抽查等；三是银行内日常自查以及外聘审计、会计师参与审查。由于商业银行的目标是追求利益最大化，所以不仅要明确各层级各部门分工，还要尽量精简各部门，避免资源浪费。同时，要加强员工和部门之间的协调配合，业务之间的衔接，提高工作效率。
（2）完善内部控制制度
在整个内部控制系统中不可缺少的就是相应的制度规范，首先要从内部控制的目的出发和商业银行的业务特性制定控制制度；其次，作为一项制度必须做到权责分明和奖惩分明两点，这样不仅可以确定责任承担，减少纠纷，还可以激励商业银行员工的工作积极性；最后，必须建立科学的决策制度和决策团队，由于当前面对的国际竞争越来越复杂，唯有专业科学的决策制度才能使商业银行在竞争中获得一席之地。
（3）加强内部控制信息的交流的反馈
由于商业银行分支机构众多，组织架构庞大，必须建立良好的内部信息传递和反馈机制。银行经营的每个环节都需要一定的信息并且可以产生一定的信息，只要有效利用这些信息才能是商业银行获得更好的发展。不但需要加强各部门各分支之间的信息交流，而且需要及时做好信息的反馈，根据信息的反馈不断调整商业银行的内部控制方式，不断调整业务方向和内容。 （作者单位：苏州大学东吴商学院）
参考文献：
[1] 徐剑. 浅析银行业风险管理长效机制的构建[J].老区建设.2009
[2] 刘阳.浦发银行信用风险管理体系研究[M].安徽大学.2014.
[3] 唐杰.招商银行信贷风险管理研究[M].西北大学.2011.
[4] 杨胜刚.商业银行风险管理理论评述[J].经济学动态.1988.
[5] 张林.对我国银行业信用风险管理现状的分析[J].金融博览.2012.
[6] 于立.如何加强我国商业银行的风险管理[J].现代经济信息.2011.
[7] 唐国储.李选举.新巴塞尔协议的风险新理念与我国国有商业银行全面风险管理体系的构建[J].金融研究.2003
[8] 丁湘. 基于新巴塞尔协议对我国银行信用风险的控制[J].时代金融.2005