【摘 要】
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履约机制的落实依赖审计师的履约资本，审计师的履约资本由信誉资本和物质资本构成，信誉资本是实现自我履约机制的基础，物质资本是实现强制履约机制的保障。本文建议建立信誉资本
【基金项目】
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国家自然基金项目《中国独立审计管制及制度改进问题研究》(70372040)阶段性成果
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履约机制的落实依赖审计师的履约资本，审计师的履约资本由信誉资本和物质资本构成，信誉资本是实现自我履约机制的基础，物质资本是实现强制履约机制的保障。本文建议建立信誉资本与物质资本特别合作的履约机制，一方面加大信誉资本价值收益以及加重信誉损失的惩罚力度，另一方面确保执业审计师履约物质资本，使其可以实现最大限度的惩罚，以提高审计质量。
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