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会计准则的制定过程是一个由多方利益代表参与的博弈过程 ,其博弈是否充分是准则是否有效率的保证。博弈充分与否与博弈动因、博弈模式有关。准则的制定是由不充分向充分博弈演变的过程 ,相应的纳什均衡逐步由低层次向高层次递进。从博弈论角度研究会计准则的宗旨是 :不仅仅是接受均衡结果 ,还要充分了解形成过程 ,从而创造条件达到良性均衡