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摘 要：改革开放以来，我国经济发展速度越来越快，市场经济也越来越繁荣。在市场经济体系中，金融市场占有很大比重，而金融市场的发展又与商业银行紧密相关。商业银行在经营的过程中面临很多机会与挑战，也存在很多潜在风险，会计风险就是其中较常见的风险之一。因此，对商业银行会计风险产生的原因进行了分析，并提出了防范商业会计风险的措施，以供交流与借鉴。
关键词：商业银行;会计;风险;防范
中图分类号：F830.42;F832.33 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2020）20-0150-02
商业银行在市场经济体系中担任着“中介”的角色，为借贷双方提供货币服务，并收取一定报酬。在国家一系列政策的推动下，经济增长速度越来越快，商业银行经营中存在的风险问题也暴露出来。面对不断发展的市场经济，银行会计制度应进行适当的调整与完善，必须加强对会计风险的防范，才能实现国家经济的可持续发展。引起商业银行会计风险的原因很多，比如银行内控制度不完善、内部监督不力、人员素质不高等，相关人员应引起重视，及时改正调整，做到与时俱进。
一、商业银行会计的特点与风险
（一）商业银行会计概述
会计是商业银行中重要的职位，会计人员的工作主要是核算，其工作范畴不但包括银行内部业务，也包括对外业务，而且后者才是其工作的重點。在核算的过程中，不单是针对银行本身，而且应对银行各个部门的经济活动进行核算，尤其是一些宏观经济活动。从商业银行会计人员工作的范畴观察不难发现，商业银行会计工作具有社会性、客观性、综合性等特点。
（二）商业银行会计风险
商业银行的会计工作离不开会计制度的指导与约束。随着商业银行的不断发展，其业务不断增加，面临的新问题也不断出现。银行业务由多个部门共同配合完成，所以会受多方面因素影响，容易出现会计业务预算收益与实际不符的情况，给银行带来了一定损失，也会反映出银行会计体系不完善等问题。常见的商业银行会计风险包括会计核算风险、数据系统风险、票据风险、联行业务风险、会计人员道德风险等。
二、商业银行会计风险存在的原因
商业银行在运营的过程中存在一定风险，这与其经营方式密切相关。下文针对商业银行会计业务的特点，分析风险存在的原因。
（一）内控制度不完善
经济发展越来越快，市场越来越繁荣，新出台的经济政策也越来越多。这在推动商业银行发展的同时，也增加了商业银行面临的风险，银行管理人员如果没有及时更新风控政策与体系，则会增加会计风险。银行的业务不断增加，会计核算内容也随之有了变化，很多商业银行制定的内部控制制度暴露出操作性不强、滞后等问题。尤其是2006年颁布新的会计准则后，很多会计业务的实际操作出现了变化，由于银行的会计业务制度没有及时做出相应的调整，导致很多新的业务在操作时缺乏指导与监督，工作中存在盲目性。总之，会计内部控制制度不够完善是导致会计业务操作性不强，增加会计风险的主要原因之一。
（二）内部监督不力
在新的市场经济体制下，市场经济竞争有所增大。这对银行内部监督力度提出了更高的要求，商业银行应制定出完善的内部监督制度，预知并控制可能出现的所有风险。就目前商业银行的经营来看，我国商业银行存在内部监督不力的问题，监督力度不足，相关政策也存在漏洞，监管部门不够重视、经验不足，导致对可能出现的风险无法预估与预防。
（三）工作人员素质不高
商业银行在不断发展的过程中，对人才的需求量越来越大，而在会计队伍数量增长的同时，质量却得不到保证。一些会计人员专业水平不高，缺乏工作经验，职业道德素养也不合格。会计工作极大地考验了会计人员的道德水平，有的会计人员缺乏责任心，法制观念也不强，在巨大的金钱诱惑下容易违规操作、挪用公款，增加了银行会计工作风险。
三、商业银行会计风险防范措施
商业银行稳定发展离不开完善的风险控制体系。针对会计风险存在原因，应制定出有效的防范措施，并完善现有的监督管理制度。
（一）完善会计管理制度
商业银行的任何工作都离不开制度的指导，只有完善会计管理制度，才能规范所有会计业务，并对会计人员进行必要的约束。面对不断增加的银行会计业务，应对现有的会计管理制度进行改进与完善，这也便于管理者的监督与约束，做到有章可依。完善会计管理制度也可以减少工作中存在的漏洞，以利及时止损。
（二）加强监督力度
监督是减少违规操作的有效措施，会计核算的准确性依赖于监督的力度，所以，商业银行相关部门应加强对会计工作的监督，部门之间、员工之间也可以进行相互监督，这对会计人员本身也是一种行为约束以及道德约束，避免假公济私、建立小金库等行为。增加对会计业务的监督，也有利于银行会计体系的完善。为了提高工作效率与监督力度，应对监管人员进行培训，加强教育与学习，做到合理分工、各尽其职。
（三）与时俱进，引进新技术
社会在不断进步，科技也在不断发展。为了提高银行的工作效率，应引进数字化手段，应用先进的技术，保证会计信息的真实性、完善性以及实时性。商业银行应用数字化技术后，有效保证了会计信息核算的准确性，也便于工作人员结合实际情况做出风控决断，从而降低会计风险出现的概率。
（四）加强素质教育与培训
会计人员的素质影响着会计工作的质量，商业银行在快速发展的过程中，不能忽视对工作人员素质的高要求。为了培养一支高素质的会计队伍，应优化管理机制，制定竞争制度，对人才进行选拔与优化配置。会计人员本身应具备较高的道德水平，所以，应加强对会计人员的思想教育，使其在工作中更好约束自己的行为。会计人员除了需要具备专业的技术知识，还要具有较高道德修养以及法律知识。另外，为了加强对会计人员的约束，还应设立奖罚制度，对违规行为进行处罚管理，增加其警觉性。 四、結论
会计业务是商业银行中不可忽视的业务内容，其重要性不言而喻。会计业务对商业银行的发展以及经营效益有着直接影响，为了实现可持续发展，应加强对会计业务的风险防范，制定有效的管理控制制度。会计业务在不断增加，商业银行面临的风险也在不断变化，一成不变是无效的。只有不断完善监督与管理制度，加强对工作人员的培训与教育，增强其法制观念及道德素质，才能有效减少风险出现的概率，保证银行的收益与效益。
参考文献：
[1] 徐青.浅析商业银行金融会计风险的防范与化解[J].财经界：学术版，2018，（5）：92.
[2] 程文凤.新形势下商业银行金融会计风险防范与控制分析[J].中国乡镇企业会计，2017，（9）：25-26.
[3] 高燕梅.关于我国商业银行金融风险控制及防控的几点思考[J].东方企业文化，2017，（S2）：223.
Abstract：Since the reform and opening up，the speed of economic development in China has become faster and faster，and the market economy has become more and more prosperous.In the market economy system，the financial market occupies a large proportion，and the development of the financial market is closely related to commercial banks.Commercial banks face many opportunities and challenges in the process of operation，and there are many potential risks，accounting risk is one of the more common risks.Therefore，the causes of the accounting risk of commercial banks are analyzed，and the measures to prevent the risk of commercial accounting are put forward for exchange and reference.
Key words：commercial bank;accounting;risk;prevention
关键词：商业银行;会计;风险;防范
中图分类号：F830.42;F832.33 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2020）20-0150-02
商业银行在市场经济体系中担任着“中介”的角色，为借贷双方提供货币服务，并收取一定报酬。在国家一系列政策的推动下，经济增长速度越来越快，商业银行经营中存在的风险问题也暴露出来。面对不断发展的市场经济，银行会计制度应进行适当的调整与完善，必须加强对会计风险的防范，才能实现国家经济的可持续发展。引起商业银行会计风险的原因很多，比如银行内控制度不完善、内部监督不力、人员素质不高等，相关人员应引起重视，及时改正调整，做到与时俱进。
一、商业银行会计的特点与风险
（一）商业银行会计概述
会计是商业银行中重要的职位，会计人员的工作主要是核算，其工作范畴不但包括银行内部业务，也包括对外业务，而且后者才是其工作的重點。在核算的过程中，不单是针对银行本身，而且应对银行各个部门的经济活动进行核算，尤其是一些宏观经济活动。从商业银行会计人员工作的范畴观察不难发现，商业银行会计工作具有社会性、客观性、综合性等特点。
（二）商业银行会计风险
商业银行的会计工作离不开会计制度的指导与约束。随着商业银行的不断发展，其业务不断增加，面临的新问题也不断出现。银行业务由多个部门共同配合完成，所以会受多方面因素影响，容易出现会计业务预算收益与实际不符的情况，给银行带来了一定损失，也会反映出银行会计体系不完善等问题。常见的商业银行会计风险包括会计核算风险、数据系统风险、票据风险、联行业务风险、会计人员道德风险等。
二、商业银行会计风险存在的原因
商业银行在运营的过程中存在一定风险，这与其经营方式密切相关。下文针对商业银行会计业务的特点，分析风险存在的原因。
（一）内控制度不完善
经济发展越来越快，市场越来越繁荣，新出台的经济政策也越来越多。这在推动商业银行发展的同时，也增加了商业银行面临的风险，银行管理人员如果没有及时更新风控政策与体系，则会增加会计风险。银行的业务不断增加，会计核算内容也随之有了变化，很多商业银行制定的内部控制制度暴露出操作性不强、滞后等问题。尤其是2006年颁布新的会计准则后，很多会计业务的实际操作出现了变化，由于银行的会计业务制度没有及时做出相应的调整，导致很多新的业务在操作时缺乏指导与监督，工作中存在盲目性。总之，会计内部控制制度不够完善是导致会计业务操作性不强，增加会计风险的主要原因之一。
（二）内部监督不力
在新的市场经济体制下，市场经济竞争有所增大。这对银行内部监督力度提出了更高的要求，商业银行应制定出完善的内部监督制度，预知并控制可能出现的所有风险。就目前商业银行的经营来看，我国商业银行存在内部监督不力的问题，监督力度不足，相关政策也存在漏洞，监管部门不够重视、经验不足，导致对可能出现的风险无法预估与预防。
（三）工作人员素质不高
商业银行在不断发展的过程中，对人才的需求量越来越大，而在会计队伍数量增长的同时，质量却得不到保证。一些会计人员专业水平不高，缺乏工作经验，职业道德素养也不合格。会计工作极大地考验了会计人员的道德水平，有的会计人员缺乏责任心，法制观念也不强，在巨大的金钱诱惑下容易违规操作、挪用公款，增加了银行会计工作风险。
三、商业银行会计风险防范措施
商业银行稳定发展离不开完善的风险控制体系。针对会计风险存在原因，应制定出有效的防范措施，并完善现有的监督管理制度。
（一）完善会计管理制度
商业银行的任何工作都离不开制度的指导，只有完善会计管理制度，才能规范所有会计业务，并对会计人员进行必要的约束。面对不断增加的银行会计业务，应对现有的会计管理制度进行改进与完善，这也便于管理者的监督与约束，做到有章可依。完善会计管理制度也可以减少工作中存在的漏洞，以利及时止损。
（二）加强监督力度
监督是减少违规操作的有效措施，会计核算的准确性依赖于监督的力度，所以，商业银行相关部门应加强对会计工作的监督，部门之间、员工之间也可以进行相互监督，这对会计人员本身也是一种行为约束以及道德约束，避免假公济私、建立小金库等行为。增加对会计业务的监督，也有利于银行会计体系的完善。为了提高工作效率与监督力度，应对监管人员进行培训，加强教育与学习，做到合理分工、各尽其职。
（三）与时俱进，引进新技术
社会在不断进步，科技也在不断发展。为了提高银行的工作效率，应引进数字化手段，应用先进的技术，保证会计信息的真实性、完善性以及实时性。商业银行应用数字化技术后，有效保证了会计信息核算的准确性，也便于工作人员结合实际情况做出风控决断，从而降低会计风险出现的概率。
（四）加强素质教育与培训
会计人员的素质影响着会计工作的质量，商业银行在快速发展的过程中，不能忽视对工作人员素质的高要求。为了培养一支高素质的会计队伍，应优化管理机制，制定竞争制度，对人才进行选拔与优化配置。会计人员本身应具备较高的道德水平，所以，应加强对会计人员的思想教育，使其在工作中更好约束自己的行为。会计人员除了需要具备专业的技术知识，还要具有较高道德修养以及法律知识。另外，为了加强对会计人员的约束，还应设立奖罚制度，对违规行为进行处罚管理，增加其警觉性。 四、結论
会计业务是商业银行中不可忽视的业务内容，其重要性不言而喻。会计业务对商业银行的发展以及经营效益有着直接影响，为了实现可持续发展，应加强对会计业务的风险防范，制定有效的管理控制制度。会计业务在不断增加，商业银行面临的风险也在不断变化，一成不变是无效的。只有不断完善监督与管理制度，加强对工作人员的培训与教育，增强其法制观念及道德素质，才能有效减少风险出现的概率，保证银行的收益与效益。
参考文献：
[1] 徐青.浅析商业银行金融会计风险的防范与化解[J].财经界：学术版，2018，（5）：92.
[2] 程文凤.新形势下商业银行金融会计风险防范与控制分析[J].中国乡镇企业会计，2017，（9）：25-26.
[3] 高燕梅.关于我国商业银行金融风险控制及防控的几点思考[J].东方企业文化，2017，（S2）：223.
Abstract：Since the reform and opening up，the speed of economic development in China has become faster and faster，and the market economy has become more and more prosperous.In the market economy system，the financial market occupies a large proportion，and the development of the financial market is closely related to commercial banks.Commercial banks face many opportunities and challenges in the process of operation，and there are many potential risks，accounting risk is one of the more common risks.Therefore，the causes of the accounting risk of commercial banks are analyzed，and the measures to prevent the risk of commercial accounting are put forward for exchange and reference.
Key words：commercial bank;accounting;risk;prevention