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一、地方高校财务管理工作目前存在的主要问题
(一)经费相当紧张,融资渠道非常狭窄
据统计,一般地方高校因扩建导致的平均负债在两亿元左右。而政府对于地方高校的投入往往仅限于人头费,学校基础建设只能依靠贷款或自筹解决。许多学校收取的学费仅能满足运转需要,根本无法偿还高额的外债。再加之来自政府拨款和收取学费以外的融资渠道非常狭窄,使得这些地方高校运转困难,步履维艰。
(二)财务管理体制不完善,内部目标不一致
高等学校财务管理体制大致分为两种情况:一是集中型管理体制,其特征是财权全部集中在学校,一切收支由学校组织和安排;二是分级型管理体制,其特征是在学校统一的政策与制度下,按各部门来划分预算级次。在具体执行过程中,很多高校根据自身情况选择了不同的财务管理体制。但有些高校存在上述两种体制交叉的现象,如“部分集中管理、部分分级管理”。这种交叉体制,也许能解决高校集权和分权的暂时矛盾,但由于长期的权限划分不清,高校财务管理中各层级的权责不明确,财务管理出现“真空”地带,妨碍高校财务工作的规范管理。另外,许多高校内部财务管理目标也不一致。高等院校不仅包括校本部管理层,还包括下属各系二级单位。校本部的目标是整个学校的利益最大化,而各二级单位的目标是本部门的利益最大化,两者目标不一致。学校缺少明确的机制和相应的管理部门来对各二级单位进行这方面的监督管理。
(三)预算管理较为薄弱
主要表现为重预算编制,轻预算执行,决算与预算脱节。一些高校重预算编制、轻预算执行,结果常导致预算失控,虽然在编制预算时不是赤字预算,但结果却往往成为决算赤字。这一方面是由于目前高校在追求“跨越式”发展的过程中,有内在的扩张动力,实现高校快速发展的要求,从而必然增加支出;另一方面预算编制方法也不太科学,目前高校一般是沿用“基数+增长”的增量预算方法,在目前高校规模快速扩张的情况下,这种方法不能客观、准确地反映基层预算单位的实际支出需要。此外,在预算的执行上,没有建立相应的跟踪、分析和评价制度,对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析,对资金的使用效益也难有正确、完整的评价。
资产管理不严格。受计划经济管理体制的影响,高校属于全额拨款事业单位,教育经费属无偿拨款,学校事业支出不要求对培养成本进行核算,购置的固定资产不计提折旧。因此,长期以来学校领导及教职员工在教育经费的使用上,重视社会效益,忽视经济效益;重视教学科研等计划任务的完成,忽视对已购资产的管理和充分利用;对无形资产、经营性资产有偿使用的观念淡薄,资产管理混乱,资产流失现象较严重,尤其是固定资产购置的论证、采购、使用、报废等管理制度没有得到有效实施,知识产权流失现象也比较严重。在资产配置中,学校过于重视找项目、要资金、购设备,而轻视资产使用的管理和考核,忽视建立完善学校资产配置的约束机制。
(四)财务管理内部控制不严密,缺少有效的监督与预防机制
近年来,随着高校经济活动范围的不断深入和发展,在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目等领域相继出现问题甚至刑事案件,特别是在基建项目发包中,少数人利用职务之便索要或收受钱财,产生经济案件。有些学校及所属各单位私设小金库,用于谋取小团体或个人利益,逃避财务监督和群众监督,从事违规违法活
动。
二、新形势下加强地方高校财务管理的必要措施
(一)千方百计地拓宽融资渠道
目前,财政拨款和学费收入数量已经基本固定,短期内不可能有太大幅度的增长。因此,必须从其他方面入手,积极开展融资引资业务,吸引社会力量投资合作办学,包括实行股份制度,尽最大可能广开社会财源,把社会闲置资金吸纳到办学中来,以缓解学校目前资金紧张问题。
(二)强化预算管理,提高预算管理水平
高校预算的制定者应是预算管理委员会,预算的执行部门是学校财务处。预算的执行除受预算管理委员会和广大教职工的监督外,还要接受主管部门、财政、物价及会计师事务所等社会监督部门的监管。预算方案一经确定,各部门必须严格按照经学校预算管理委员会研究批准的预算方案执行。对于收入预算,学校应落实具体的预算执行部门和执行者,建立工作业绩辅助账进行考核,落实各级经济责任制。对于支出预算,应严格控制支出项目,合理配置资源,注重资金的使用效益。同时,财务部门还应及时做好信息反馈工作,随时向校领导和各资金使用单位提供预算执行情况,确保年度预算的均衡完成。强化地方高校预算管理,一是把学校每年执行的部门预算和校内综合预算合二为一;二是推行校内部门预算,细化预算编制单位,要求学校所属各部门编制预算,并推广“零基预算”法,克服学校预算内容不实、预算约束不强和预算不科学、不公平的情况;三是实行预算经费项目管理制度,无论是人员经费、一般公用经费还是项目支出,均按项目测算,建立预算项目库;另外,还要完善政府采购、国库集中支付制度,使学校预算编制和执行与之相适应,提高学校资金运作效率。
(三)优化资源配置,建立合理的资产流动制度
地方高校应设置专门的国有资产管理机构,配备专职干部和管理队伍,加大归口管理力度。一是建立完善购置制度,对需购置的设备,在校内无法调配的情况下,从技术性、经济性、实用性等多方面进行科学性论证,做出详细预算申请,强化购置环节的管理;二是建立完善经济责任制,实行岗位责任制和必要的物质奖励、经济处罚制度;三是建立合理配置学校资产制度,在保证学校教学、科研等工作正常开展的前提下,通过投资、出租、出借、调拨等方式,盘活学校闲置资产;四是坚持清查清理制度,检查财产物资的使用与保管情况,及时发现和解决管理中存在的问题;对于经营性资产的管理,要建立合理的投资、考核体系,确保国有资产保值增值。
(四)建立健全地方高校内部控制制度
在制定内部控制制度时,要把握三个方面:一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校的管理发生无效率或不法行为;二是注重程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生及收费等;三是注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围,并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。
(高晓东,1966年生,河北承德人,河北旅游职业学院财务处副处长、高级会计师。研究方向:财务管理)
(一)经费相当紧张,融资渠道非常狭窄
据统计,一般地方高校因扩建导致的平均负债在两亿元左右。而政府对于地方高校的投入往往仅限于人头费,学校基础建设只能依靠贷款或自筹解决。许多学校收取的学费仅能满足运转需要,根本无法偿还高额的外债。再加之来自政府拨款和收取学费以外的融资渠道非常狭窄,使得这些地方高校运转困难,步履维艰。
(二)财务管理体制不完善,内部目标不一致
高等学校财务管理体制大致分为两种情况:一是集中型管理体制,其特征是财权全部集中在学校,一切收支由学校组织和安排;二是分级型管理体制,其特征是在学校统一的政策与制度下,按各部门来划分预算级次。在具体执行过程中,很多高校根据自身情况选择了不同的财务管理体制。但有些高校存在上述两种体制交叉的现象,如“部分集中管理、部分分级管理”。这种交叉体制,也许能解决高校集权和分权的暂时矛盾,但由于长期的权限划分不清,高校财务管理中各层级的权责不明确,财务管理出现“真空”地带,妨碍高校财务工作的规范管理。另外,许多高校内部财务管理目标也不一致。高等院校不仅包括校本部管理层,还包括下属各系二级单位。校本部的目标是整个学校的利益最大化,而各二级单位的目标是本部门的利益最大化,两者目标不一致。学校缺少明确的机制和相应的管理部门来对各二级单位进行这方面的监督管理。
(三)预算管理较为薄弱
主要表现为重预算编制,轻预算执行,决算与预算脱节。一些高校重预算编制、轻预算执行,结果常导致预算失控,虽然在编制预算时不是赤字预算,但结果却往往成为决算赤字。这一方面是由于目前高校在追求“跨越式”发展的过程中,有内在的扩张动力,实现高校快速发展的要求,从而必然增加支出;另一方面预算编制方法也不太科学,目前高校一般是沿用“基数+增长”的增量预算方法,在目前高校规模快速扩张的情况下,这种方法不能客观、准确地反映基层预算单位的实际支出需要。此外,在预算的执行上,没有建立相应的跟踪、分析和评价制度,对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析,对资金的使用效益也难有正确、完整的评价。
资产管理不严格。受计划经济管理体制的影响,高校属于全额拨款事业单位,教育经费属无偿拨款,学校事业支出不要求对培养成本进行核算,购置的固定资产不计提折旧。因此,长期以来学校领导及教职员工在教育经费的使用上,重视社会效益,忽视经济效益;重视教学科研等计划任务的完成,忽视对已购资产的管理和充分利用;对无形资产、经营性资产有偿使用的观念淡薄,资产管理混乱,资产流失现象较严重,尤其是固定资产购置的论证、采购、使用、报废等管理制度没有得到有效实施,知识产权流失现象也比较严重。在资产配置中,学校过于重视找项目、要资金、购设备,而轻视资产使用的管理和考核,忽视建立完善学校资产配置的约束机制。
(四)财务管理内部控制不严密,缺少有效的监督与预防机制
近年来,随着高校经济活动范围的不断深入和发展,在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目等领域相继出现问题甚至刑事案件,特别是在基建项目发包中,少数人利用职务之便索要或收受钱财,产生经济案件。有些学校及所属各单位私设小金库,用于谋取小团体或个人利益,逃避财务监督和群众监督,从事违规违法活
动。
二、新形势下加强地方高校财务管理的必要措施
(一)千方百计地拓宽融资渠道
目前,财政拨款和学费收入数量已经基本固定,短期内不可能有太大幅度的增长。因此,必须从其他方面入手,积极开展融资引资业务,吸引社会力量投资合作办学,包括实行股份制度,尽最大可能广开社会财源,把社会闲置资金吸纳到办学中来,以缓解学校目前资金紧张问题。
(二)强化预算管理,提高预算管理水平
高校预算的制定者应是预算管理委员会,预算的执行部门是学校财务处。预算的执行除受预算管理委员会和广大教职工的监督外,还要接受主管部门、财政、物价及会计师事务所等社会监督部门的监管。预算方案一经确定,各部门必须严格按照经学校预算管理委员会研究批准的预算方案执行。对于收入预算,学校应落实具体的预算执行部门和执行者,建立工作业绩辅助账进行考核,落实各级经济责任制。对于支出预算,应严格控制支出项目,合理配置资源,注重资金的使用效益。同时,财务部门还应及时做好信息反馈工作,随时向校领导和各资金使用单位提供预算执行情况,确保年度预算的均衡完成。强化地方高校预算管理,一是把学校每年执行的部门预算和校内综合预算合二为一;二是推行校内部门预算,细化预算编制单位,要求学校所属各部门编制预算,并推广“零基预算”法,克服学校预算内容不实、预算约束不强和预算不科学、不公平的情况;三是实行预算经费项目管理制度,无论是人员经费、一般公用经费还是项目支出,均按项目测算,建立预算项目库;另外,还要完善政府采购、国库集中支付制度,使学校预算编制和执行与之相适应,提高学校资金运作效率。
(三)优化资源配置,建立合理的资产流动制度
地方高校应设置专门的国有资产管理机构,配备专职干部和管理队伍,加大归口管理力度。一是建立完善购置制度,对需购置的设备,在校内无法调配的情况下,从技术性、经济性、实用性等多方面进行科学性论证,做出详细预算申请,强化购置环节的管理;二是建立完善经济责任制,实行岗位责任制和必要的物质奖励、经济处罚制度;三是建立合理配置学校资产制度,在保证学校教学、科研等工作正常开展的前提下,通过投资、出租、出借、调拨等方式,盘活学校闲置资产;四是坚持清查清理制度,检查财产物资的使用与保管情况,及时发现和解决管理中存在的问题;对于经营性资产的管理,要建立合理的投资、考核体系,确保国有资产保值增值。
(四)建立健全地方高校内部控制制度
在制定内部控制制度时,要把握三个方面:一是以预防控制为主,事后控制为辅,防止学校的管理发生无效率或不法行为;二是注重程序制约,对主要业务的控制,必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序,特别是对外投资、物资设备采购、基建项目招投标、学生招生及收费等;三是注重责任牵制,在机构设置与岗位分工时,一定要明确各部门组织及上岗个人应承担的责任范围,并要规定追究、查处责任的措施与奖惩办法。
(高晓东,1966年生,河北承德人,河北旅游职业学院财务处副处长、高级会计师。研究方向:财务管理)