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合并分录所要解决的基本问题可分为：（1）重复反映问题。出于方便阐述重复反映问题的需要，事先假定母公司投资成本不大于其在子公司可辩认净资产、负债公允价值之差（同时假定子公司可辩认净资产、负债公允价值等于其账面价值）中所享有的份额，且母公司持有子公司100％股权。应用（完全）权益法核算长期股权投资的结果是母公司个别报表上的本期净损益与期末净资产等于合并报表上的本期净损益与期末净资产。