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摘 要：研究企业内部财务控制存在的问题，对于建立有效的企业内部会计控制制度，保证企业会计信息的真实完整，保护企业财产安全，提高企业经济效益,对企业的生存与发展都具有重要的现实意义。本文结合企业的实际,提出了企业内部会计控制存在的问题,及完善财务内部控制的措施,建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度等。
关键词：企业财务；内部控制 ；内容 ；原则； 问题 ；措施
企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，很多企业对财务内部控制还没有十分清楚地认识。财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预,使之符合原定要求的管理。
一、财务内部控制存在的问题
1、财务内部控制意识薄弱，缺乏相应的制度规范、财务管理制度不完善。
财务内部控制制度的建立对于完善整个内控体系可以发挥举足轻重的作用，国家虽有明文规定企业必须建立内部控制制度，不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度,造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞，缺少有效的内部控制制度，致使会计信息失真。
2、组织机构设置不合理 。
现在很多企业的组织结构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益。企业集团与所属部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与协作，不能实现资源共享，不利于协同效应的发挥,无法做出合理的经营决策。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度，甚至一些企业连机构完善的财会部门也没有，没有建立票据和印章的分管制度，会计、出纳以及审核等均由一人包办；有的企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，监管措施形同虚设。
3、 管理会计环节较为薄弱。
现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理会计以财务会计为基础，为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计,甚至未配备专门从事管理会计的人员, 大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度,没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。因此无法为公司提供强有力的决策投资信息,使企业资金运作方面存在一定的风险。
4、财务内部控制手段落后。
财务内部控制手段可以分为三种,事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企业当中,事后核算是进行内部控制的重要手段，而在事后阶段，考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系，使事前的管理流于形式,事中控制仅限于某些手段,如对相关凭证的审核等，而很多控制手段并没有真正应用,如限额领料等,事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。
二、 完善财务内部控制的措施
1、提高认识，完善内部控制环境。
领导重视是发挥内部财务控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部财务控制不仅是财务部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部财务控制的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。
2、建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度。
一个健全的财务控制制度,主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。在此基础上,建立以防为主的监控防线、建立以“堵”为主的监控防线、建立以“查”为主的监督防线。完善预算管理制度,首先树立全面预算意识,其次建立科学、合理的预算模型,提高预算效率和科学性,还要加大资金预算,改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象,建立全面的预算管理体系。
3、完善财务内部控制手段 ，主要对操作程序进行控制：
(1)业务操作控制。以企业的规章制度为标准,将业务流程如产品购销和储存，加以规范,借以规范业务行为,传递信息。
(2)会计系统控制。规范会计核算过程，杜绝利用折旧计提、费用摊销等政策调节利润，保证会计报表数据的真实与完整。事后的核算主要是为了及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差和错误,包括数据核对、风险评估、检查计划完成情况、检查制度执行情况。
4、提高会计人员素质。
会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。
总之，加强实施企业财务内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业财务内部控制才能发挥应有的作用。
关键词：企业财务；内部控制 ；内容 ；原则； 问题 ；措施
企业内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，很多企业对财务内部控制还没有十分清楚地认识。财务内部控制是指以政策、制度、计划或目标为依据，对财务活动进行约束、指导和干预,使之符合原定要求的管理。
一、财务内部控制存在的问题
1、财务内部控制意识薄弱，缺乏相应的制度规范、财务管理制度不完善。
财务内部控制制度的建立对于完善整个内控体系可以发挥举足轻重的作用，国家虽有明文规定企业必须建立内部控制制度，不少企业却没有建立和健全内部控制制度和会计人员内部牵制制度,造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞，缺少有效的内部控制制度，致使会计信息失真。
2、组织机构设置不合理 。
现在很多企业的组织结构设置很不合理，企业对所属部门的资产缺乏全面的管理和控制，导致企业经济资源和信息资源比较分散，不利于发挥企业的规模效益。企业集团与所属部门之间缺乏信息交流，各个部门之间缺乏配合与协作，不能实现资源共享，不利于协同效应的发挥,无法做出合理的经营决策。许多企业没有建立会计人员内部牵制制度，甚至一些企业连机构完善的财会部门也没有，没有建立票据和印章的分管制度，会计、出纳以及审核等均由一人包办；有的企业虽然建立了内部审计机构，却不能充分发挥其职能，监管措施形同虚设。
3、 管理会计环节较为薄弱。
现代会计包括财务会计和管理会计两个方面，管理会计以财务会计为基础，为企业内部决策者进行各类决策、筹资、投资等提供信息。很多单位只重视财务会计，而忽略了管理会计,甚至未配备专门从事管理会计的人员, 大部分企业尚未建立完整、有效的财务预算制度,没有明确的规章制度详细描述财务预算管理内部控制制度。因此无法为公司提供强有力的决策投资信息,使企业资金运作方面存在一定的风险。
4、财务内部控制手段落后。
财务内部控制手段可以分为三种,事前的管理，事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企业当中,事后核算是进行内部控制的重要手段，而在事后阶段，考核工作也并没有进行。现代计划管理手段的落后以及企业尚未建立全面的预算管理体系，使事前的管理流于形式,事中控制仅限于某些手段,如对相关凭证的审核等，而很多控制手段并没有真正应用,如限额领料等,事前的管理和事中控制的缺陷又导致无法为事后核算提供依据。
二、 完善财务内部控制的措施
1、提高认识，完善内部控制环境。
领导重视是发挥内部财务控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部财务控制不仅是财务部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部财务控制的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。
2、建立健全财务内部控制制度以及预算管理制度。
一个健全的财务控制制度,主要包括企业财务制度、财务预算、资金管理、筹资管理、投资管理、收益管理、财务人员、财务信息、财务风险及业绩评价体系等一系列的财务制度。在此基础上,建立以防为主的监控防线、建立以“堵”为主的监控防线、建立以“查”为主的监督防线。完善预算管理制度,首先树立全面预算意识,其次建立科学、合理的预算模型,提高预算效率和科学性,还要加大资金预算,改变现金流量预算与企业业务、投资、收支预算等脱节的现象,建立全面的预算管理体系。
3、完善财务内部控制手段 ，主要对操作程序进行控制：
(1)业务操作控制。以企业的规章制度为标准,将业务流程如产品购销和储存，加以规范,借以规范业务行为,传递信息。
(2)会计系统控制。规范会计核算过程，杜绝利用折旧计提、费用摊销等政策调节利润，保证会计报表数据的真实与完整。事后的核算主要是为了及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差和错误,包括数据核对、风险评估、检查计划完成情况、检查制度执行情况。
4、提高会计人员素质。
会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。
总之，加强实施企业财务内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业财务内部控制才能发挥应有的作用。