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摘 要：所谓的个人所得税，具体指的就是个人获取应税所得被当作征税对象所征收的税，与个人切身利益存在紧密的联系。在不对国家带来严重损害且满足集体利益的基础上，通过科学合理地筹划避税具有一定的可行性。基于此，将针对电网企业的个税问题展开相关性的阐述，并提出合理的筹划建议，以期有所帮助。
關键词：电网企业；个人所得税；合理筹划；建议
中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.048
合理避税从本质上来讲，就是在法律允许的范围之内，通过采取不违法的方式与手段，有效地降低纳税人所缴纳的税款，属于一种经济行为。作为纳税人，可以选择使用法律不禁止的形式对个人事务进行合理地安排，进而达到降低纳税数额的目标。对于合理的避税而言，本身属于维护自身权益的一种有效措施，也是必要的生活技巧。
1 电网企业个人所得税的计算方法
在电网企业中，将月薪与年终奖相互结合的工资发放是最常见的形式。将个人所得税法规定作为参考依据，个人工资与薪金所得，将每月收入金额扣除3500元以后，就是应纳税的所得额。而将这一金额与适用的税率相乘，将速算扣除数减掉，就是应缴纳的个人所得税税额。
以某人的个人所得税计算为例，若当月的工资收入金额是9400元，而且当月的住房公积金、医疗保险以及养老保险总计金额是1000元，将3500元的扣除额减掉，其当月的应纳税所得额就是4900元，而应该缴纳的个人所得税的税额就是4900×20%-555=425元。
除此之外，针对日常每个月工资薪酬不高且年终一次性发放奖金相对较高的情况，在计算个人所得税方面，根据税法的相关规定，一次性所发放多个月的奖金，可以将其当作一个月工资薪酬所得，不会将任何费用扣除掉，而是要根据适用的税率来计算个人所得税。若当月的工资薪酬不超过3500元，则应当将一次性将近收入直接减掉3500元和当月的工资差额，在此基础上，针对余额进行个人所得税的计算。
2 电网企业个税合理筹划的有效建议
2.1 均衡化节税的方法
经济收入均衡化节税主要是根据工资薪酬所得进行个人所得税计算的一种方法。现阶段所实行的个人所得税工资薪酬所得项目通常情况下，是按照月来计算个税，也就是说，每个月的工资薪酬收入需要将3500元扣除掉，而余额则应当根据七级的超额累进税率的方式对个人所得税进行计算。所谓的收入均衡化，具体指的就是工作人员每个月的工资薪酬大概一致，以免出现忽高忽低的情况。通过对收入均衡化方式的运用，不仅可以对每个月3500元免征税规定进行充分利用，同时还能够规避过高收入月份税率的档次提高而使得整体的税负增加。
2.2 年终奖和月薪金额的合理分配
根据现阶段税法的规定要求，针对一次性发放多个月的奖金，可以将其作为一个月工资薪酬所得，不会将任何费用扣除掉，并且根据适用税率进行个人所得税的计算。而对于年终奖与月薪金额进行合理地分配，能够有效地减少应缴纳的个人所得税。
以电网企业某工作人员的个人所得税计算为例，其全年的工资薪酬总金额是160000元，而当年的养老金、医疗险与公积金、年金的扣款总额是30000元，那么应缴纳个人所得税的金额就是130000元。表1是该工作人员不同月份工资下的纳税所得额。
根据表1的内容可以发现，在每个月工资中的公积金、年金、医保与社保总金额控制在6333.33-8000元范围内的情况下，剩余的工资总金额被全部纳入到年终奖当中，其当年的纳税总额是最低的。由此可见，对员工月工资和年终奖金额的有效配置，能够达到最大化的节税目标。
2.3 个人费用的企业化
所谓的个人费用企业化，具体指的就是电网企业对于内部员工亦或是非雇佣工作人员的整体支出不发生改变，但是采取减少名义工资薪酬或者是收入的方式，为工作人员承担个人费用，这样可以使企业费用的扣除增加，进而有效地规避个税的缴纳。通常情况下，企业更习惯将工作人员的福利水平提高，以达到这一目标。而在福利水平提升方面，具体表现在：企业为工作人员提供免费的午餐，并且将餐费的补贴在总工资中扣除掉，这样就可以降低工资薪酬的基数；企业可以为工作人员提供免费的治疗，同样在工资薪酬中减少医疗费用的补给；企业可以为工作人员的子女支付相应的教育费用与医疗费用。
目前阶段所实行的个人所得税在解释工资与薪金所得方面，主要是企业所提供的福利需包含其中。然而在税收当中，并未涉及福利征税。在这种情况下，就可以将个人很可能发生的费用有效地转化成企业的福利，进而实现个人费用的企业化。因为这些费用能够在企业所得税制当中全额扣除，不仅可以减少个人所得税缴纳的额度，同样也能够降低企业的所得税缴纳额度，具有一定的双赢价值，最重要的是操作的过程十分简单，备受电网企业的认可。
3 结束语
综上所述，个人所得税的缴纳是公民的义务，而在履行这一业务的过程中，可以灵活地采用避税的手段，把握优惠政策，在法律允许的条件下，尽可能降低纳税人的纳税负担。上文针对电网企业个税合理筹划的方式展开了相关性的研究，希望在不偷逃税款的基础上，减轻税务负担并且依法纳税。通过深入研究各项税收政策，制订出合法合规的税收筹划方案，为企业的税收筹划营造一个安全的环境。及时掌握政策变化，并适时对税收筹划方案进行調整，保证税收筹划行为在税收法律法规范围内实施。加强风险控制，充分考虑税收筹划的风险，在认真考虑经济环境及其他变数后，再做出决策，不能因为短期利益而进行盲目的税收筹划。
参考文献
[1]符天.电网企业研发费加计扣除纳税筹划浅谈[J].当代经济，2014，（22）：118119.
[2]吴芗.RS电力物流公司税收筹划研究[D].昆明：云南大学， 2010.
[3]黄艳.增值税转型对电网企业的影响及未来发展方向研究[D].北京：华北电力大学（北京），2011.
[4]刘洁.研究增值税转型对我国电网企业的相关影响[J].低碳世界，2013，（21）：4445.
關键词：电网企业；个人所得税；合理筹划；建议
中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.21.048
合理避税从本质上来讲，就是在法律允许的范围之内，通过采取不违法的方式与手段，有效地降低纳税人所缴纳的税款，属于一种经济行为。作为纳税人，可以选择使用法律不禁止的形式对个人事务进行合理地安排，进而达到降低纳税数额的目标。对于合理的避税而言，本身属于维护自身权益的一种有效措施，也是必要的生活技巧。
1 电网企业个人所得税的计算方法
在电网企业中，将月薪与年终奖相互结合的工资发放是最常见的形式。将个人所得税法规定作为参考依据，个人工资与薪金所得，将每月收入金额扣除3500元以后，就是应纳税的所得额。而将这一金额与适用的税率相乘，将速算扣除数减掉，就是应缴纳的个人所得税税额。
以某人的个人所得税计算为例，若当月的工资收入金额是9400元，而且当月的住房公积金、医疗保险以及养老保险总计金额是1000元，将3500元的扣除额减掉，其当月的应纳税所得额就是4900元，而应该缴纳的个人所得税的税额就是4900×20%-555=425元。
除此之外，针对日常每个月工资薪酬不高且年终一次性发放奖金相对较高的情况，在计算个人所得税方面，根据税法的相关规定，一次性所发放多个月的奖金，可以将其当作一个月工资薪酬所得，不会将任何费用扣除掉，而是要根据适用的税率来计算个人所得税。若当月的工资薪酬不超过3500元，则应当将一次性将近收入直接减掉3500元和当月的工资差额，在此基础上，针对余额进行个人所得税的计算。
2 电网企业个税合理筹划的有效建议
2.1 均衡化节税的方法
经济收入均衡化节税主要是根据工资薪酬所得进行个人所得税计算的一种方法。现阶段所实行的个人所得税工资薪酬所得项目通常情况下，是按照月来计算个税，也就是说，每个月的工资薪酬收入需要将3500元扣除掉，而余额则应当根据七级的超额累进税率的方式对个人所得税进行计算。所谓的收入均衡化，具体指的就是工作人员每个月的工资薪酬大概一致，以免出现忽高忽低的情况。通过对收入均衡化方式的运用，不仅可以对每个月3500元免征税规定进行充分利用，同时还能够规避过高收入月份税率的档次提高而使得整体的税负增加。
2.2 年终奖和月薪金额的合理分配
根据现阶段税法的规定要求，针对一次性发放多个月的奖金，可以将其作为一个月工资薪酬所得，不会将任何费用扣除掉，并且根据适用税率进行个人所得税的计算。而对于年终奖与月薪金额进行合理地分配，能够有效地减少应缴纳的个人所得税。
以电网企业某工作人员的个人所得税计算为例，其全年的工资薪酬总金额是160000元，而当年的养老金、医疗险与公积金、年金的扣款总额是30000元，那么应缴纳个人所得税的金额就是130000元。表1是该工作人员不同月份工资下的纳税所得额。
根据表1的内容可以发现，在每个月工资中的公积金、年金、医保与社保总金额控制在6333.33-8000元范围内的情况下，剩余的工资总金额被全部纳入到年终奖当中，其当年的纳税总额是最低的。由此可见，对员工月工资和年终奖金额的有效配置，能够达到最大化的节税目标。
2.3 个人费用的企业化
所谓的个人费用企业化，具体指的就是电网企业对于内部员工亦或是非雇佣工作人员的整体支出不发生改变，但是采取减少名义工资薪酬或者是收入的方式，为工作人员承担个人费用，这样可以使企业费用的扣除增加，进而有效地规避个税的缴纳。通常情况下，企业更习惯将工作人员的福利水平提高，以达到这一目标。而在福利水平提升方面，具体表现在：企业为工作人员提供免费的午餐，并且将餐费的补贴在总工资中扣除掉，这样就可以降低工资薪酬的基数；企业可以为工作人员提供免费的治疗，同样在工资薪酬中减少医疗费用的补给；企业可以为工作人员的子女支付相应的教育费用与医疗费用。
目前阶段所实行的个人所得税在解释工资与薪金所得方面，主要是企业所提供的福利需包含其中。然而在税收当中，并未涉及福利征税。在这种情况下，就可以将个人很可能发生的费用有效地转化成企业的福利，进而实现个人费用的企业化。因为这些费用能够在企业所得税制当中全额扣除，不仅可以减少个人所得税缴纳的额度，同样也能够降低企业的所得税缴纳额度，具有一定的双赢价值，最重要的是操作的过程十分简单，备受电网企业的认可。
3 结束语
综上所述，个人所得税的缴纳是公民的义务，而在履行这一业务的过程中，可以灵活地采用避税的手段，把握优惠政策，在法律允许的条件下，尽可能降低纳税人的纳税负担。上文针对电网企业个税合理筹划的方式展开了相关性的研究，希望在不偷逃税款的基础上，减轻税务负担并且依法纳税。通过深入研究各项税收政策，制订出合法合规的税收筹划方案，为企业的税收筹划营造一个安全的环境。及时掌握政策变化，并适时对税收筹划方案进行調整，保证税收筹划行为在税收法律法规范围内实施。加强风险控制，充分考虑税收筹划的风险，在认真考虑经济环境及其他变数后，再做出决策，不能因为短期利益而进行盲目的税收筹划。
参考文献
[1]符天.电网企业研发费加计扣除纳税筹划浅谈[J].当代经济，2014，（22）：118119.
[2]吴芗.RS电力物流公司税收筹划研究[D].昆明：云南大学， 2010.
[3]黄艳.增值税转型对电网企业的影响及未来发展方向研究[D].北京：华北电力大学（北京），2011.
[4]刘洁.研究增值税转型对我国电网企业的相关影响[J].低碳世界，2013，（21）：4445.