摘 要：在电子商务迅猛发展的今天，电子商务不仅对税收产生影响，而且对宏观经济政策和政府行政管理也提出了新的挑战，因此国务院和有关部门对电子商务的发展和管理问题给予了高度重视，目前有关电子商务的发展规划、技术标准和管理规则正在制定之中。国家税务总局也成立了电子商务税收对策研究小组，今后将根据前面阐述的基本原则，加强与有关职能部门的合作，尽早制定《中国跨国电子商务税收对策框架》，阐明我国对电子商务国际税收规则的立场，同时还要研究开发电子商务税务管理的技术平台，加快税收管理电子化进程，提高税务管理能力和效率，以加强对电子商务的管理。
　　关键词：电子商务;税收;影响
　　电子商务对社会经济的发展将产生极为深远的影响。在人类经济发展史上，每一次创造财富方式的改变必将带来经济领域的革命。从以劳动力密集为基础的自然经济，到以资本积聚为基础的工业经济，再到今天以智力创造为基础的知识经济，无不证明电子商务是人类经济发展的必然产物。在这个世纪之交的时刻，知识经济蓬勃发展，全球经济一体化趋势加速，智力成果的创新与发展，随时都改变着经济发展的方式，同时也决定二个国赛能否在激烈的国际经济竟事中取得优势，电子商务正是承载知识经济运行和发展的最佳方式。因此，电子商劣的兴起和拔犀，己不仅仅是一个经济问题和商务模式的问题，也不仅仅是厂个技术问题而是关系到在社会转型时期社会经济领域的一场变革正如江泽民主席指出的：电子商务代表着未来贸易的发展方向。作为一种全新的商品经营和交易方式，电子商务不仅会改变现有的企业模式，而且将对经济全球化及社会经济的发展和经济结构的改变产生极为深远的影响。
　　1电子商务对税收管辖权的影响
　　首先、电子商务弱化来源地税收管辖权。INTERNET是通过网络在服务器上实现的，服务器的营业行为很难被分类和统计，商品被谁买卖也很难确认。加之互联网的出现使得服务突破了地域，提供服务一方可远在千里之外，使得各国对所得来源地的判断产生争议。其次、居民税收管辖权受到严重冲击。现行税制一般都以有无”住所”、是否是“管理中心“或“控制中心”作为纳税人居民身份的判定标准。然而，随着电子商务的出现及各种先进技术手段的运用，企业的管理控制中心可能存在于任何国家，造成纳税主体的多元化、模糊化和边缘化，从而使税务机关很难根据属地原则对一般纳税人和小规模纳税人及个體经营者征收增值税、所得税。再次，电子商务的常设机构难以确定。传统税收以常设机构即纳税人进行经营活动的固定场所来确定经营所得来源，但电子商务完全建立在虚拟市场上，纳税人的贸易活动不需固定营业场所、代理商等有形机构，大多数产品或劳务的提供仅需一个网站和能从事相关交易的软件就能完成，致使无法确定贸易目的地，无法判定常设机构概念。
　　2电子商务对税务稽查的影响
　　首先、稽查对象难以确定。税务机关进行稽查工作，必须先确定稽查时象，并掌握大量纳税人应税事实的信息和准确的证据。而电子商务交易不见面、交易地点不确定，交易双方无固定的场所和仓库，使稽查人员难以掌握信息，确定稽查对象。其次、稽查难以确定。传统的稽查方法是通过检查纳税人的各种原始凭证、纳税资料、账簿等进行的。而电子商务采用”无纸化“方式，买卖双方的合同、票据都以电子形式存在，且电子凭证可被轻易修改而不留痕迹。因此资料的电子化、不完全和不充分使传统的税务稽查难以运用到电子商务稽查中。再次、稽查速度问题。电子商务的特点是快捷、高效，具有实时性，发现线索必须迅速投入稽查，否则可能功亏一篑。并且要求稽查人员具备专业的机知识，即使纳税人不合作，不肯交出密码，稽查人员也能解开密码，否则时间一长，纳税人可以偷偷利用密码，轻易删除有价值的资料，使稽查工作失去有力的证据。
　　3税率受到影响
　　税率是应纳税额与计税基数之间的数量关系或比率，是衡量税负高低的重要指标，反映了国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。在传统的商业交易过程中，受纳税人身份、地域和商品属性IIII带I，不同身份的纳税人在不同地域销售不同的商品所承担纳税义务也有所不同，纳税义务的最终负担即是通过税率来体现。通过上文所述，经营者销售有形与iS：字化的无形商品可能面对适用不同税率的问题，一股纳税人按销售有形图书适用13%的税率，而销售数字化的同样内容的图书有可能适用6%或13%的税率j如果是小规模纳税人或个体经营者在定额内或达起征点，{肖售E述产品可适用3%的征收率。这一切都依赖于纳税人身份、征税对象的准确界定。但由于税率适用所依托的纳税主体及征税对象认定出现问题，导致无法确认纳税人承担何种纳税义务，这就如同失去双翅及双脚的乌，既无法飞翔，也无法行走。
　　4税收优惠受到影响
　　税收优惠是指税法对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定25。它包括税收减免、税收抵免、亏损结转、出口退税等多种形式26。税收优惠措施体现了国家对经济的宏观调控，对鼓励科技创新、调整产业结构、促进社会基础设施建设、推进区域经济协调发展等方面会起到较强的杠杆作用。在传统商业领域针对特定纳税人、不同的征税对象或在某些地区通过减轻或免除纳税人的税收负担，来扶持或促进相关行业及地区发展，如一般纳税人销售软件产品所承担的实际税收负担超过3%的部分即征即退27、增值税小规模纳税人及营业税纳税人月销售额或营业额不超过2万元的企业或非企业性单位暂免征税28、高新企业开展研发活动的费用在税前扣除等等。这些优惠政策对降低经营成本，提升经营者的市场竞争力有很强的推动力。在电子商务模式下经营不受时间和地域的限制，这是传统商业模式无法企及的，加上一些经营者为抢占市场通过”价格战”来排挤传统商业竞争者，导致一部分传统商业经营者无法与之对抗，败下阵来，2011年起相继关门的北京五四书店、成都大印象书房、北京光合作用书房、上海书城淮海路店等就是鲜活的例证。还有一部分经营者利用技术手段及税收法律的漏洞，游离于税务机关的监控之外，一直在规避缴纳税款，这也形成其低价竞争的优势之一。上述情形直接冲击着现有税收优惠措施的调控目的及适用成效，使承担税负的传统行业经营者在与电子商务经营者竞争过程中处于弱势境地，更有甚者被淘汰出局。