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引言我国会计界一直沿用行业会计制度和财务制度来规范会计行为，由于行业会计制度中规定了明确的会计科目，并对各科目的内涵及其包括的内容作了详细的解释，会计人员只需根据会计制度的规定作简单的是非判断，再加上行业财务制度中对会计政策、会计估计的选择作了详尽的限制性规定，也限制了会计人员判断的范围。这使得会计人员在工作中不能适应不断变化的会计环境，不善于运用职业判断去处理日益复杂的会计实务。