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［摘 要］ 科研项目经费是科研院所重要的资金来源。本文从预算管理和资金管理两方面提出了加强科研项目经费财务管理的几点思路。
［关键词］ 科研项目；预算管理；资金管理
［中图分类号］F275.1;F270.7［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）02-0051-02
随着国家财政不断加大对科学研究的投入，科研项目经费的使用与管理越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视，监督检查力度逐年加大。鉴于此，本文就科研院所如何加强科研项目经费的财务管理，提出一些思路，供大家参考。
科研项目财务管理的核心问题，就是预算管理和资金管理，其管理的好坏直接影响到科研院所争取科研项目的能力和科研项目可持续发展的水平。因此，科研院所应坚持“两手抓”，从两方面加强科研项目经费的财务管理。
一、建立预算管理制度，加强科研项目的财务预算管理
科研院所应建立健全财务预算管理制度，从预算编制、执行、监督3个环节入手，加强科研项目经费的财务预算管理。
（一）成立预算委员会，出台指导性范本，做好预算编制工作
由于科研项目预算编制同时涉及科研领域和财务领域方面的知识，财务部门或科研部门独立编制预算很难较好地完成，而科研项目预算编制的好坏，又直接影响到科研项目资金的争取。因此，科研院所应给予足够的重视，组织科研部门、科研管理部门和财务部门的负责人成立预算委员会，下设由相关人员组成的预算编制工作小组；制定预算管理制度，出台指导性的预算编制范本，限制各项开支占总经费的比重，例如，人员费和科研管理费所占总经费的比重均不能超过5%，国际合作费支出一般不能超过总经费的10%等等；改变粗放的预算编制方法，采取零基预算、弹性预算和滚动预算等编制方法，尽可能细化每一项开支，认真估算各项业务所需资金，尽量考虑需要开支的每一个环节，使预算的每一个数据有合理、合法的依据，使科研项目的预算编制工作制度化、规范化、合理化。
（二）开发财务软件的辅助核算功能，实现预算执行情况的事前控制
科研项目预算一经批复下达，各单位必须认真组织实施，严格按照批复的预算执行。目前，国家非常重视“973”、“863”、“国家自然科学基金”、“科技攻关”等重大基础科研项目的预算执行情况，要求项目支出明细严格按照预算批复执行，同时，各主管部委也不断加大对此类科研课题预算执行情况的审计力度。但是由于财务部门不能事前控制预算执行情况，支出超预算的情况经常发生。如何才能及时掌握各种预算的执行情况，是科研项目预算执行工作中亟需解决的问题。
1．开发财务软件“预算管理”模块功能，实现预算执行事前控制
就目前的通用财务软件（以用友财务软件为例），我们仅能使用其“项目管理”模块对科研课题实现项目管理，虽然各项目的收支情况可以通过“项目明细账”和“项目总账”一目了然地反映出来，但不能满足项目承担单位对科研课题项目进行预算执行控制的要求，往往造成项目总支出数没有超总预算但其明细支出数却不能按照预算批复执行，有的明细支出严重超预算。以“人员工资”为例，有的科研项目规定开支的人员工资不能超过项目总经费的5%，但实际上有的单位科研课题负担的人员工资甚至达到了50%，故使项目承担单位在审计过程中非常被动。对此，为更好地执行项目预算，笔者认为各单位应该在现使用的财务软件基础上，和财务软件公司合作开发增设“预算管理”模块，实现科研课题项目预算执行控制功能。具体要求达到的功能是：以国家基础性研究课题“973”为例，承担单位预先将科技部批准的“973”课题预算批复数按支出明细输入到财务软件对应的会计科目中，待以后该课题报销费用时，如果某一项费用对应的会计科目当前累计数超过了预先输入到软件中该会计科目的预算批复数，则软件自动出现提示框提示操作人员“超预算”并不能继续该项操作，这样就可以及时提示前台财务审核人员不能报销该项费用，从而达到严格执行预算的目的。
2．开发财务软件“经费存折一本通”辅助核算的功能，实现对科研项目的动态管理
当前，大部分科研院所为使科研课题项目负责人动态掌握课题支出情况，习惯的做法是采用“经费本”手工辅助核算管理，一个项目一个经费本，归课题负责人保管，报销时由财务审核人员登记课题经费本，每报销一笔登记一笔。这样虽然便于项目负责人及时掌握课题使用情况，但受人为因素影响较大，容易漏记或误记，造成经费本上的结余和财务账上的结余不一致，必然加大财务查询和对账的工作量。因此，笔者认为，手工辅助核算的办法已经过时，应该借鉴银行“活期存折一本通”的模式，增设财务软件“经费存折一本通”的辅助核算功能，将手工“经费本”升级换代成财务软件自动输出打印的“经费存折一本通”，每报销一笔费用由机器自动将开支情况在“经费存折一本通”上打印出来。“经费存折一本通”的样式可以参照银行“活期存折一本通”，打印内容包括：报销日期、凭证号、报销内容、对方科目、报销金额和操作人等。条件允许的情况下，还可以在单位的方便地点增加一台“经费存折一本通”自动打印机，各课题可以随时补登那些已报销还没有登记的费用。这样将彻底避免漏记或误记情况的发生，既及时准确又工整，从真正意义上实现了科研课题项目的动态管理，使项目负责人能够及时准确掌握经费开支情况，发现预算执行过程中出现的问题，以便及时解决，更好地执行预算。
（三）建立科研院所内部预算管理监督体系
预算的监督是指对预算编制、执行、决算全过程的监督。预算编制的再好，如果不按预算执行，那就形同虚设。因此，科研院所应当建立内部预算管理监督体系，预算编制须通过预算委员会的审议通过；预算批复下达后，财务部门对预算执行情况进行事前控制；审计部门对预算执行的整个过程进行跟踪审计。
二、加强科研项目的资金管理
科研院所要改变对科研项目“重争取，轻支出”和“重财政资金，轻配套资金”的观念，建立项目资金管理体制，全面加强科研项目的资金管理。
（一）加强对科研项目外拨资金的管理
有相当一部分科研院所对科研项目外拨资金的管理不重视，或者缺乏有效控制，有钱但不及时外拨，存在剥皮的现象，影响了合作单位项目的开展；或者缺乏合理合法的依据，随意外拨，甚至有的以外拨资金为幌子满足私利和馈赠人情；或者缺乏跟踪监督，对拨出资金的使用情况不管不问，存在挪用和滥用的现象，甚至有的形成了“小金库”，影响了资金的使用效益。因此，科研院所应当重视科研项目外拨经费的管理。对多方合作的科研项目，要按照合同或任务书的规定，及时外拨资金；对独立承担的科研项目，若有临时需要的资金外拨，如到试验点上进行相关试验而需要的外拨试验费，应在双方单位签订协议后，方能办理资金外拨。对外拨的资金要进行跟踪管理，要求对方单位定期提供该项资金使用情况明细，特别对于“973”、“863”等首席专家负责制的重大科研课题项目，有必要不定期组织单位财务部门、审计部门和科研部门到对方单位对资金的使用情况进行监督。
（二）保证科研项目配套资金的落实
有的科研课题项目要求实施单位进行资金配套，有的还要求配套资金必须达到一定的比例，并且配套资金的落实是此类科研项目财政检查的重点，因此要求科研院所改变以前在科研项目实施过程中存在“重财政资金，轻配套资金”的观念，杜绝虚假配套资金的现象，积极寻找渠道，保证科研项目配套资金的落实。科研院所可以从3方面落实配套资金：一是吸纳社会资金，积极寻找有资金实力且科研力量雄厚的科技型企业进行合作；二是吸纳地方财政资金，在争取国家级的科研项目经费的同时，还要积极申请地方政府财政资金的资助，作为国家级科研项目经费的补充；三是积极创造单位自有资金，科研院所应加大科研成果转化的力度，甚至可以直接将科研成果转化成资金，作为科研项目经费的补充，以求更好地完成科研项目，从而实现科技成果转化的良性循环。
（三）把好财务审核关
科研院所应当制定相关的科研项目经费财务管理制度、报销制度和内部检查审计制度，防止科研项目资金的损失浪费和挤占挪用。单位财会部门应严格执行相关制度，严格把关，审核科研项目支出的依据是否充分，是否遵守科研项目合同的规定；审核资金支出原始单据的合理性、合法性、真实性和完整性；监督科研项目按合同进度的要求使用资金，杜绝超支；监督科研项目外拨资金的使用情况，杜绝形成账外账；监督科研项目配套资金的落实，防止虚假配套资金。单位审计部门应按照科研项目的具体管理办法对项目的实施情况定期进行专项审计，及时发现问题，及时纠正问题，保证科研项目资金的正确使用，也为各级财政部门的监督检查和专项审计做好准备。
科研院所应积极做好科研项目经费的预算管理和资金管理工作，千方百计把有限的资金用在刀刃上，努力追求资金效益最大化。
［关键词］ 科研项目；预算管理；资金管理
［中图分类号］F275.1;F270.7［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）02-0051-02
随着国家财政不断加大对科学研究的投入，科研项目经费的使用与管理越来越受到各级财政部门和项目主管部门的重视，监督检查力度逐年加大。鉴于此，本文就科研院所如何加强科研项目经费的财务管理，提出一些思路，供大家参考。
科研项目财务管理的核心问题，就是预算管理和资金管理，其管理的好坏直接影响到科研院所争取科研项目的能力和科研项目可持续发展的水平。因此，科研院所应坚持“两手抓”，从两方面加强科研项目经费的财务管理。
一、建立预算管理制度，加强科研项目的财务预算管理
科研院所应建立健全财务预算管理制度，从预算编制、执行、监督3个环节入手，加强科研项目经费的财务预算管理。
（一）成立预算委员会，出台指导性范本，做好预算编制工作
由于科研项目预算编制同时涉及科研领域和财务领域方面的知识，财务部门或科研部门独立编制预算很难较好地完成，而科研项目预算编制的好坏，又直接影响到科研项目资金的争取。因此，科研院所应给予足够的重视，组织科研部门、科研管理部门和财务部门的负责人成立预算委员会，下设由相关人员组成的预算编制工作小组；制定预算管理制度，出台指导性的预算编制范本，限制各项开支占总经费的比重，例如，人员费和科研管理费所占总经费的比重均不能超过5%，国际合作费支出一般不能超过总经费的10%等等；改变粗放的预算编制方法，采取零基预算、弹性预算和滚动预算等编制方法，尽可能细化每一项开支，认真估算各项业务所需资金，尽量考虑需要开支的每一个环节，使预算的每一个数据有合理、合法的依据，使科研项目的预算编制工作制度化、规范化、合理化。
（二）开发财务软件的辅助核算功能，实现预算执行情况的事前控制
科研项目预算一经批复下达，各单位必须认真组织实施，严格按照批复的预算执行。目前，国家非常重视“973”、“863”、“国家自然科学基金”、“科技攻关”等重大基础科研项目的预算执行情况，要求项目支出明细严格按照预算批复执行，同时，各主管部委也不断加大对此类科研课题预算执行情况的审计力度。但是由于财务部门不能事前控制预算执行情况，支出超预算的情况经常发生。如何才能及时掌握各种预算的执行情况，是科研项目预算执行工作中亟需解决的问题。
1．开发财务软件“预算管理”模块功能，实现预算执行事前控制
就目前的通用财务软件（以用友财务软件为例），我们仅能使用其“项目管理”模块对科研课题实现项目管理，虽然各项目的收支情况可以通过“项目明细账”和“项目总账”一目了然地反映出来，但不能满足项目承担单位对科研课题项目进行预算执行控制的要求，往往造成项目总支出数没有超总预算但其明细支出数却不能按照预算批复执行，有的明细支出严重超预算。以“人员工资”为例，有的科研项目规定开支的人员工资不能超过项目总经费的5%，但实际上有的单位科研课题负担的人员工资甚至达到了50%，故使项目承担单位在审计过程中非常被动。对此，为更好地执行项目预算，笔者认为各单位应该在现使用的财务软件基础上，和财务软件公司合作开发增设“预算管理”模块，实现科研课题项目预算执行控制功能。具体要求达到的功能是：以国家基础性研究课题“973”为例，承担单位预先将科技部批准的“973”课题预算批复数按支出明细输入到财务软件对应的会计科目中，待以后该课题报销费用时，如果某一项费用对应的会计科目当前累计数超过了预先输入到软件中该会计科目的预算批复数，则软件自动出现提示框提示操作人员“超预算”并不能继续该项操作，这样就可以及时提示前台财务审核人员不能报销该项费用，从而达到严格执行预算的目的。
2．开发财务软件“经费存折一本通”辅助核算的功能，实现对科研项目的动态管理
当前，大部分科研院所为使科研课题项目负责人动态掌握课题支出情况，习惯的做法是采用“经费本”手工辅助核算管理，一个项目一个经费本，归课题负责人保管，报销时由财务审核人员登记课题经费本，每报销一笔登记一笔。这样虽然便于项目负责人及时掌握课题使用情况，但受人为因素影响较大，容易漏记或误记，造成经费本上的结余和财务账上的结余不一致，必然加大财务查询和对账的工作量。因此，笔者认为，手工辅助核算的办法已经过时，应该借鉴银行“活期存折一本通”的模式，增设财务软件“经费存折一本通”的辅助核算功能，将手工“经费本”升级换代成财务软件自动输出打印的“经费存折一本通”，每报销一笔费用由机器自动将开支情况在“经费存折一本通”上打印出来。“经费存折一本通”的样式可以参照银行“活期存折一本通”，打印内容包括：报销日期、凭证号、报销内容、对方科目、报销金额和操作人等。条件允许的情况下，还可以在单位的方便地点增加一台“经费存折一本通”自动打印机，各课题可以随时补登那些已报销还没有登记的费用。这样将彻底避免漏记或误记情况的发生，既及时准确又工整，从真正意义上实现了科研课题项目的动态管理，使项目负责人能够及时准确掌握经费开支情况，发现预算执行过程中出现的问题，以便及时解决，更好地执行预算。
（三）建立科研院所内部预算管理监督体系
预算的监督是指对预算编制、执行、决算全过程的监督。预算编制的再好，如果不按预算执行，那就形同虚设。因此，科研院所应当建立内部预算管理监督体系，预算编制须通过预算委员会的审议通过；预算批复下达后，财务部门对预算执行情况进行事前控制；审计部门对预算执行的整个过程进行跟踪审计。
二、加强科研项目的资金管理
科研院所要改变对科研项目“重争取，轻支出”和“重财政资金，轻配套资金”的观念，建立项目资金管理体制，全面加强科研项目的资金管理。
（一）加强对科研项目外拨资金的管理
有相当一部分科研院所对科研项目外拨资金的管理不重视，或者缺乏有效控制，有钱但不及时外拨，存在剥皮的现象，影响了合作单位项目的开展；或者缺乏合理合法的依据，随意外拨，甚至有的以外拨资金为幌子满足私利和馈赠人情；或者缺乏跟踪监督，对拨出资金的使用情况不管不问，存在挪用和滥用的现象，甚至有的形成了“小金库”，影响了资金的使用效益。因此，科研院所应当重视科研项目外拨经费的管理。对多方合作的科研项目，要按照合同或任务书的规定，及时外拨资金；对独立承担的科研项目，若有临时需要的资金外拨，如到试验点上进行相关试验而需要的外拨试验费，应在双方单位签订协议后，方能办理资金外拨。对外拨的资金要进行跟踪管理，要求对方单位定期提供该项资金使用情况明细，特别对于“973”、“863”等首席专家负责制的重大科研课题项目，有必要不定期组织单位财务部门、审计部门和科研部门到对方单位对资金的使用情况进行监督。
（二）保证科研项目配套资金的落实
有的科研课题项目要求实施单位进行资金配套，有的还要求配套资金必须达到一定的比例，并且配套资金的落实是此类科研项目财政检查的重点，因此要求科研院所改变以前在科研项目实施过程中存在“重财政资金，轻配套资金”的观念，杜绝虚假配套资金的现象，积极寻找渠道，保证科研项目配套资金的落实。科研院所可以从3方面落实配套资金：一是吸纳社会资金，积极寻找有资金实力且科研力量雄厚的科技型企业进行合作；二是吸纳地方财政资金，在争取国家级的科研项目经费的同时，还要积极申请地方政府财政资金的资助，作为国家级科研项目经费的补充；三是积极创造单位自有资金，科研院所应加大科研成果转化的力度，甚至可以直接将科研成果转化成资金，作为科研项目经费的补充，以求更好地完成科研项目，从而实现科技成果转化的良性循环。
（三）把好财务审核关
科研院所应当制定相关的科研项目经费财务管理制度、报销制度和内部检查审计制度，防止科研项目资金的损失浪费和挤占挪用。单位财会部门应严格执行相关制度，严格把关，审核科研项目支出的依据是否充分，是否遵守科研项目合同的规定；审核资金支出原始单据的合理性、合法性、真实性和完整性；监督科研项目按合同进度的要求使用资金，杜绝超支；监督科研项目外拨资金的使用情况，杜绝形成账外账；监督科研项目配套资金的落实，防止虚假配套资金。单位审计部门应按照科研项目的具体管理办法对项目的实施情况定期进行专项审计，及时发现问题，及时纠正问题，保证科研项目资金的正确使用，也为各级财政部门的监督检查和专项审计做好准备。
科研院所应积极做好科研项目经费的预算管理和资金管理工作，千方百计把有限的资金用在刀刃上，努力追求资金效益最大化。