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摘要：近年来，供电企业一方面强化税收管理内部控制，依法履行纳税义务，及时足额的缴纳各项税收，防范税收风险；另一方面在国家税收法规、政策允许的范围内采取合理合法的税收筹划方法，降低了企业的税负，减少了企业的现金流出，提高了企业的效益。
关键词：
一、税收筹划的概念和应遵循的原则
1.税收筹划的概念
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。税收筹划不同于偷漏税行为，主要就在于其是遵守了国家相关税收法规和政策的前提下的合法行为。
2.税收筹划应遵循的原则
一是合法性原则，就是税收筹划必须是在国家法律和税务政策容许的范围之内进行才是合法有效的，其他一切违法的税收筹划都是无效的；二是收益最大化原则，企业的经营的目的就是企业效益最大化，那么税收筹划是企业经营活动中一个重要环节，所以税收筹划最主要的目的就是收益最大化；三是风险最小化的原则，税收筹划在追求收益最大话的同时，还必须注意到筹划的风险，一般是收益越大，风险也就也大，所以税收筹划在收益跟风险之间必须进行权衡，以保证得到真正的财务利益；四是经济性原则，纳税人在选择节减税款的方式和方法很多，税收筹划在选择节税方案时要选择容易操作、简单、费用最低的方案，这就是经济性原则。
二、供电企业进行税收筹划的意义
1.税收筹划是供电企业精益管理和增收节支的重要手段
受宏观经济形势下行和地区产业结构调整影响，供电企业近期售电量增速放缓，而受国家政策控制的电价要上涨也非常困难，售电收入和现金流入的增长率可能下降。因此，科学地运用税收筹划手段减少税费支出，缓解资金的压力以满足电网建设和生产经营的资金需要，显得尤为重要。
2.税收筹划是降低供电企业税收风险的有效途径
税收筹划是利用税收政策与企业经营适应程度的不断变化，减轻企业税收负担，使企业利益最大化。在实施税收筹划前，对纳税对象、纳税义务的发生时间、应纳税额计算方法和如何纳税等税法条款进行了深入的研究，详细了解和周密分析了相关的税收及其他经济法规，纠正与防范了一些不符合税法规定的经济行为，使税收管理合法合理。这样，就有效避免了因涉税事项不符合税法规定而受到税务机关查处的可能，提高了企业的财务管理水平，有效地规避了税务检查风险。
三、供电企业税收筹划的内容
供电企业目前的纳税税种主要有增值税、企业所得税、营业税、个人所得税、城建税、房产税、印花税等。涉税空间很广，税收筹划的任务很重。但就税负金额和对企业的影响来说主要是增值税和企业所得税。因此，下面着重对这两个税种的税收筹划进行说明。
1.增值税的税收筹划
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。对增值税的税收筹划主要有以下几个方面。
（1）正确核算电力销售收入、基金附加和业务收费，分别缴纳不同的流转税。电力销售收入和基金附加作为营业收入和价外费用缴纳增值税，各项业务收费作为企业的兼营业务单独核算，区分不同的收费类型分别缴纳增值税和营业税，避免将应缴纳营业税的业务收费误交增值税。
（2）购进货物和劳务必须取得增值税专用发票，积少成多，提高抵扣率。供应商有一般纳税人和小规模纳税人两种，在价格相同的情况下，要尽可能从一般纳税人处采购货物和劳务，以提高可抵扣的进项税。从近几年来看，为满足电力生产需要，企业的材料费、修理费和其他费用逐年增多，提高日常的抵扣率无疑会减少增值税的流出。
（3）由于部分技改和修理项目由建筑安装企业施工，建安企业主体税种为营业税。发包工程时，如果采取包工包料方式（即施工单位负责供料和施工）则进项税得不到抵扣。因此，在发包此类工程时，材料部分要由企业自行采购，则材料部分可以抵扣进项税，从而提高进项税抵扣额度。
（4）营业税改征增值税税收筹划。营业税改征增值税是我国税收制度的一次重要改革，是国家一项重要的结构性减税措施。其实质是打通了增值税抵扣的环节，逐步消除重复征税的问题，供电企业要加大对此政策的研究，确保能充分享受政策红利。
江苏省自2012年10月开始交通运输和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点。营改增后这些行业的增值税率是：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供部分现代服务业服务，税率为6%。
①对收入的影响：原来按“服务业”缴纳营业税的有形动产出租业务（如发电车出租），应按17%缴纳增值税。但只要是2012年9月1日前购进的有形动产，可以选择按3%缴纳增值税，该项政策变化导致税负下降，但业务量较小，对公司效益影响不大。
原来按服务业缴纳营业税的方案编制费、用户受电及配电方案咨询费业务，属于“研发与技术服务_技术咨询服务”，应按6%缴纳增值税，该项政策变化导致税负上升，但上升金额有限。
②对支出的影响：营改增政策影响支出的事项共有广告宣传费、租赁费等。公司接受这些服务时，要取得增值税专用发票并对每项业务的交易内容与相关政策逐一比对，做到应抵尽抵。
2.企业所得税税收筹划
企业所得税涉及企业经营管理的方方面面，税收筹划的空间较大，给企业带来的利益更大。企业所得税的原则是“为取得应税收入实际发生的全部必要正常的支出都应该允许在税前扣除”，根据该原则，主要从以下几个方面进行税收筹划。
（1）固定资产的修理支出筹划。税法对大修理支出资本化的规定直接采用了定量的方法，规定固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：第一，修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上；第二，修理后固定资产的使用年限延长2年以上。只有同时满足以上两个条件才作为资本性支出，否则可以直接税前扣除。因此，在安排修理费预算时，将修理费控制在固定资产原值的50%以内，作为日常维修处理，修理支出直接计入当期损益在企业所得税前扣除，获得递减纳税的好处。
关键词：
一、税收筹划的概念和应遵循的原则
1.税收筹划的概念
税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。税收筹划不同于偷漏税行为，主要就在于其是遵守了国家相关税收法规和政策的前提下的合法行为。
2.税收筹划应遵循的原则
一是合法性原则，就是税收筹划必须是在国家法律和税务政策容许的范围之内进行才是合法有效的，其他一切违法的税收筹划都是无效的；二是收益最大化原则，企业的经营的目的就是企业效益最大化，那么税收筹划是企业经营活动中一个重要环节，所以税收筹划最主要的目的就是收益最大化；三是风险最小化的原则，税收筹划在追求收益最大话的同时，还必须注意到筹划的风险，一般是收益越大，风险也就也大，所以税收筹划在收益跟风险之间必须进行权衡，以保证得到真正的财务利益；四是经济性原则，纳税人在选择节减税款的方式和方法很多，税收筹划在选择节税方案时要选择容易操作、简单、费用最低的方案，这就是经济性原则。
二、供电企业进行税收筹划的意义
1.税收筹划是供电企业精益管理和增收节支的重要手段
受宏观经济形势下行和地区产业结构调整影响，供电企业近期售电量增速放缓，而受国家政策控制的电价要上涨也非常困难，售电收入和现金流入的增长率可能下降。因此，科学地运用税收筹划手段减少税费支出，缓解资金的压力以满足电网建设和生产经营的资金需要，显得尤为重要。
2.税收筹划是降低供电企业税收风险的有效途径
税收筹划是利用税收政策与企业经营适应程度的不断变化，减轻企业税收负担，使企业利益最大化。在实施税收筹划前，对纳税对象、纳税义务的发生时间、应纳税额计算方法和如何纳税等税法条款进行了深入的研究，详细了解和周密分析了相关的税收及其他经济法规，纠正与防范了一些不符合税法规定的经济行为，使税收管理合法合理。这样，就有效避免了因涉税事项不符合税法规定而受到税务机关查处的可能，提高了企业的财务管理水平，有效地规避了税务检查风险。
三、供电企业税收筹划的内容
供电企业目前的纳税税种主要有增值税、企业所得税、营业税、个人所得税、城建税、房产税、印花税等。涉税空间很广，税收筹划的任务很重。但就税负金额和对企业的影响来说主要是增值税和企业所得税。因此，下面着重对这两个税种的税收筹划进行说明。
1.增值税的税收筹划
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。对增值税的税收筹划主要有以下几个方面。
（1）正确核算电力销售收入、基金附加和业务收费，分别缴纳不同的流转税。电力销售收入和基金附加作为营业收入和价外费用缴纳增值税，各项业务收费作为企业的兼营业务单独核算，区分不同的收费类型分别缴纳增值税和营业税，避免将应缴纳营业税的业务收费误交增值税。
（2）购进货物和劳务必须取得增值税专用发票，积少成多，提高抵扣率。供应商有一般纳税人和小规模纳税人两种，在价格相同的情况下，要尽可能从一般纳税人处采购货物和劳务，以提高可抵扣的进项税。从近几年来看，为满足电力生产需要，企业的材料费、修理费和其他费用逐年增多，提高日常的抵扣率无疑会减少增值税的流出。
（3）由于部分技改和修理项目由建筑安装企业施工，建安企业主体税种为营业税。发包工程时，如果采取包工包料方式（即施工单位负责供料和施工）则进项税得不到抵扣。因此，在发包此类工程时，材料部分要由企业自行采购，则材料部分可以抵扣进项税，从而提高进项税抵扣额度。
（4）营业税改征增值税税收筹划。营业税改征增值税是我国税收制度的一次重要改革，是国家一项重要的结构性减税措施。其实质是打通了增值税抵扣的环节，逐步消除重复征税的问题，供电企业要加大对此政策的研究，确保能充分享受政策红利。
江苏省自2012年10月开始交通运输和部分现代服务业实行营业税改征增值税试点。营改增后这些行业的增值税率是：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供部分现代服务业服务，税率为6%。
①对收入的影响：原来按“服务业”缴纳营业税的有形动产出租业务（如发电车出租），应按17%缴纳增值税。但只要是2012年9月1日前购进的有形动产，可以选择按3%缴纳增值税，该项政策变化导致税负下降，但业务量较小，对公司效益影响不大。
原来按服务业缴纳营业税的方案编制费、用户受电及配电方案咨询费业务，属于“研发与技术服务_技术咨询服务”，应按6%缴纳增值税，该项政策变化导致税负上升，但上升金额有限。
②对支出的影响：营改增政策影响支出的事项共有广告宣传费、租赁费等。公司接受这些服务时，要取得增值税专用发票并对每项业务的交易内容与相关政策逐一比对，做到应抵尽抵。
2.企业所得税税收筹划
企业所得税涉及企业经营管理的方方面面，税收筹划的空间较大，给企业带来的利益更大。企业所得税的原则是“为取得应税收入实际发生的全部必要正常的支出都应该允许在税前扣除”，根据该原则，主要从以下几个方面进行税收筹划。
（1）固定资产的修理支出筹划。税法对大修理支出资本化的规定直接采用了定量的方法，规定固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：第一，修理支出达到取得固定资产时的计税基础的50%以上；第二，修理后固定资产的使用年限延长2年以上。只有同时满足以上两个条件才作为资本性支出，否则可以直接税前扣除。因此，在安排修理费预算时，将修理费控制在固定资产原值的50%以内，作为日常维修处理，修理支出直接计入当期损益在企业所得税前扣除，获得递减纳税的好处。