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【摘要】银行结算业务作为传统的中间业务，是银行的主要业务之一，也是银行盈利的重要来源。但是，当前商业银行在银行结算业务中，往往存在成本管理意识淡薄、核算不准确等问题，这种忽视成本的做法，显然与商业银行的效益性经营原则相左。本文主要介绍了银行结算业务中的成本构成，讨论了对银行结算业务中产生的成本进行有效控制的方式，力使结算业务为银行创造应有的效益。
【关键词】资金 银行结算业务 成本控制
一、银行结算业务现状
银行结算业务即转账结算业务，即转账结算业务，简称结算，也叫支付结算，是以信用收付代替现金收付的业务，是指通过银行账户的资金转移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款账户划出款项，转入收款单位存款账户，以此完成经济之间债权债务的清算或资金的调拨。目前的结算办法主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑以及信用卡等方式。
银行结算业务作为银行主要业务之一，一直呈稳速增长的趋势。2013年二季度末人民币银行结算账户52.60亿户，增长3.7%，增速较上季度提高0.42个百分点。统计数据显示，支付业务量保持增长态势，社会资金交易规模稳步扩大，增速有所加快。
对于银行结算业务，有效的控制结算成本，可以为银行带来更好的收益，符合银行的效益型经营原则，各商业银行应该进行全面成本控制，挤压成本支出。
从传统意义上和管理会计意义来说，银行结算业务的成本构成十分复杂，主要包括以下几个项目：
（一）固定资产折旧和递延资产摊销成本
递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。对于银行来说，办理银行业务所需要的银行用地、用房、办公设施如计算机、影印机等等，以及建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、硬件购置“大修理”等都属于银行的固定资产折旧和递延资产摊销成本，这项费用支出以递延资产摊销的方式按年度分期摊入经营成本之中。
（二）人工成本
进行结算业务，银行从业人员必不可少，数量也在随着结算业务的业务量增多而增加，具有劳动密集型的性质。结算人员的工资、社会保险、福利服务、其他相关费用的支出都属于人工成本。因为结算业务量和结算人员的增多，这项支出也为银行经营成本总量带来压力。
（三）营销成本
营销成本是指流通领域为推销产品而发生的各项成本。为了让社会公众更好的接受和享受银行结算服务这项“产品”，银行所投入的广告宣传费、业务试办初期为客户提供的收费减免等等计入结算业务的营销成本。
（四）机会成本
机会成本不在会计账户中登记，但是却是银行结算业务中重要的一环。它是指银行在开展一项新业务时所面临多项选择时，牺牲的其他业务的成本代价。
（五）其他支出
银行运作需要缴纳水、电、安全保卫等公用事业费用，办公文具、计算机配套部件等低值易耗品的消耗也是一笔不小的支出。
二、银行结算业务收入及成本控制
银行想要提高收益，可以开源节流，一方面要增加结算业务的收入，另一方面要控制结算业务成本。
增加收入的形式有两种：
一是提高结算业务的业务量，以此提高通过手续费获得的收入。
二是通过良好的服务态度和娴熟的技术，获得和维持足够多客户群体，增加银行业务量和存款量。
对结算业务成本的控制，可以采取以下几个方式：
一是完善电子网络业务，减少银行柜面服务压力。随着互联网的发展，以前银行结算通过银行物联网来进行，现在银行结算很大一部分通过非银行的电子网络业务来实现。长久以来，银行将不需要那么多互联网网点，大厅面积缩小，这是银行自身成本控制方面的需要。从效率上看，现在的直销银行、P2P，通过网上咨询的需求方和供应方配对，配对以后一方面可以为利率市场化服务，另一方面配对以后可以减少银行的成本，迅速地把融资方和需求方有机结合起来。
二是成本精细化管理。使用如国际领先的ERP（Enterprise Resource Planning）企业资源计划标准软件SAPR/3系统，将财务会计（FI）、管理会计（CO）、人力资源（HR）、物料管理（MM）等模块紧密集成，实现数据的一次性输入和信息共享与交流，使用此类高度集成化的数据处理软件，取得低成本高效益；或熟练应用作业成本法，有效管理结算业务成本。
三是做好施事前的成本控制。首先，避免沉没成本的出现，减少机会成本，在开办一项结算业务之前，要充分地进行考虑，准确计算成本，考虑业务风险与收益，避免不必要的投入和损失；其次，控制人工成本，实现人员和业务量的合理分配，避免“冗兵冗费”、人浮于事的现象，提高人员素质和专业素养，对人员进行培训从而提高工作效率，增加办理结算业务的业务量；再次，合理规划固定资产的扩张规模，降低折旧成本，在引进如计算机等的大件时，充分的考虑实用性和可行性，防止固定资产的限制，合理的与人员相结合，进行有计划的采购；再则，对于低值易耗品的购买做好预算，避免闲置。对于低值易耗品的使用数量进行统计和预估，合理购买，严格把关低值易耗品的质量，防止重复购买造成的浪费；最后，要控制银行公共事业费用，节水节电，合理安排安保人员班制，避免造成不必要的浪费。
四是加强事中控制，避免无效成本。在结算业务开展中，对费用进行控制，监督物资用向，加强物资管理，避免物资流失，避免挪作他用而造成浪费。对于企业闲置的物资以价值量的形式流动，实现资产增值。对企业中多余闲置和利用率低的固定资产，包括厂房、土地、设备，想尽一切办法加以利用。避免在事中产生不必要的费用。
参考文献
[1]罗伯特.S.卡普兰.《高级管理会计》.东北财经大学出版社，1999年8月出版.
[2]张新存《银行结算业务的成本及其控制》.《金融会计》2003年第8期.
[3]王凯涛，张鸿.《基于作业成本法的商业银行支付结算业务成本管理》.《财会通讯：综合（中）》2010（1期深圳发展银行上海分行.
[4]袁萍，陶能虹.《人民币银行结算账户管理制度研究》1009-9190（2010）04-0058-06.
[5]王宇.证券时报网证券时报网（www.stcn.com）08月13日讯字号：1214.
【关键词】资金 银行结算业务 成本控制
一、银行结算业务现状
银行结算业务即转账结算业务，即转账结算业务，简称结算，也叫支付结算，是以信用收付代替现金收付的业务，是指通过银行账户的资金转移所实现收付的行为，即银行接受客户委托代收代付，从付款单位存款账户划出款项，转入收款单位存款账户，以此完成经济之间债权债务的清算或资金的调拨。目前的结算办法主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑以及信用卡等方式。
银行结算业务作为银行主要业务之一，一直呈稳速增长的趋势。2013年二季度末人民币银行结算账户52.60亿户，增长3.7%，增速较上季度提高0.42个百分点。统计数据显示，支付业务量保持增长态势，社会资金交易规模稳步扩大，增速有所加快。
对于银行结算业务，有效的控制结算成本，可以为银行带来更好的收益，符合银行的效益型经营原则，各商业银行应该进行全面成本控制，挤压成本支出。
从传统意义上和管理会计意义来说，银行结算业务的成本构成十分复杂，主要包括以下几个项目：
（一）固定资产折旧和递延资产摊销成本
递延资产是指不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。对于银行来说，办理银行业务所需要的银行用地、用房、办公设施如计算机、影印机等等，以及建设部门转来在建设期内发生的不计入交付使用财产价值的生产职工培训费、硬件购置“大修理”等都属于银行的固定资产折旧和递延资产摊销成本，这项费用支出以递延资产摊销的方式按年度分期摊入经营成本之中。
（二）人工成本
进行结算业务，银行从业人员必不可少，数量也在随着结算业务的业务量增多而增加，具有劳动密集型的性质。结算人员的工资、社会保险、福利服务、其他相关费用的支出都属于人工成本。因为结算业务量和结算人员的增多，这项支出也为银行经营成本总量带来压力。
（三）营销成本
营销成本是指流通领域为推销产品而发生的各项成本。为了让社会公众更好的接受和享受银行结算服务这项“产品”，银行所投入的广告宣传费、业务试办初期为客户提供的收费减免等等计入结算业务的营销成本。
（四）机会成本
机会成本不在会计账户中登记，但是却是银行结算业务中重要的一环。它是指银行在开展一项新业务时所面临多项选择时，牺牲的其他业务的成本代价。
（五）其他支出
银行运作需要缴纳水、电、安全保卫等公用事业费用，办公文具、计算机配套部件等低值易耗品的消耗也是一笔不小的支出。
二、银行结算业务收入及成本控制
银行想要提高收益，可以开源节流，一方面要增加结算业务的收入，另一方面要控制结算业务成本。
增加收入的形式有两种：
一是提高结算业务的业务量，以此提高通过手续费获得的收入。
二是通过良好的服务态度和娴熟的技术，获得和维持足够多客户群体，增加银行业务量和存款量。
对结算业务成本的控制，可以采取以下几个方式：
一是完善电子网络业务，减少银行柜面服务压力。随着互联网的发展，以前银行结算通过银行物联网来进行，现在银行结算很大一部分通过非银行的电子网络业务来实现。长久以来，银行将不需要那么多互联网网点，大厅面积缩小，这是银行自身成本控制方面的需要。从效率上看，现在的直销银行、P2P，通过网上咨询的需求方和供应方配对，配对以后一方面可以为利率市场化服务，另一方面配对以后可以减少银行的成本，迅速地把融资方和需求方有机结合起来。
二是成本精细化管理。使用如国际领先的ERP（Enterprise Resource Planning）企业资源计划标准软件SAPR/3系统，将财务会计（FI）、管理会计（CO）、人力资源（HR）、物料管理（MM）等模块紧密集成，实现数据的一次性输入和信息共享与交流，使用此类高度集成化的数据处理软件，取得低成本高效益；或熟练应用作业成本法，有效管理结算业务成本。
三是做好施事前的成本控制。首先，避免沉没成本的出现，减少机会成本，在开办一项结算业务之前，要充分地进行考虑，准确计算成本，考虑业务风险与收益，避免不必要的投入和损失；其次，控制人工成本，实现人员和业务量的合理分配，避免“冗兵冗费”、人浮于事的现象，提高人员素质和专业素养，对人员进行培训从而提高工作效率，增加办理结算业务的业务量；再次，合理规划固定资产的扩张规模，降低折旧成本，在引进如计算机等的大件时，充分的考虑实用性和可行性，防止固定资产的限制，合理的与人员相结合，进行有计划的采购；再则，对于低值易耗品的购买做好预算，避免闲置。对于低值易耗品的使用数量进行统计和预估，合理购买，严格把关低值易耗品的质量，防止重复购买造成的浪费；最后，要控制银行公共事业费用，节水节电，合理安排安保人员班制，避免造成不必要的浪费。
四是加强事中控制，避免无效成本。在结算业务开展中，对费用进行控制，监督物资用向，加强物资管理，避免物资流失，避免挪作他用而造成浪费。对于企业闲置的物资以价值量的形式流动，实现资产增值。对企业中多余闲置和利用率低的固定资产，包括厂房、土地、设备，想尽一切办法加以利用。避免在事中产生不必要的费用。
参考文献
[1]罗伯特.S.卡普兰.《高级管理会计》.东北财经大学出版社，1999年8月出版.
[2]张新存《银行结算业务的成本及其控制》.《金融会计》2003年第8期.
[3]王凯涛，张鸿.《基于作业成本法的商业银行支付结算业务成本管理》.《财会通讯：综合（中）》2010（1期深圳发展银行上海分行.
[4]袁萍，陶能虹.《人民币银行结算账户管理制度研究》1009-9190（2010）04-0058-06.
[5]王宇.证券时报网证券时报网（www.stcn.com）08月13日讯字号：1214.