论文部分内容阅读
摘要:行政事业单位承担着社会管理和公共服务职能,内部控制的主要目的在于保护资产安全完整、防止经济舞弊、确保经济活动合法合规、防范财务风险、促进行政事业单位公共服务职能。内部控制对于促进行政事业单位健康发展,有着重要的促进作用。社会主义市场经济条件下,行政事业单位内部控制还存在着各种问题,因此,需要不断完善我国行政事业单位内部控制建设。
关键词:行政事业单位;内部控制;建设
中图分类号:F230 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)012-000-01
我国《行政事业单位内部控制规范(试行)》已于2014年开始正式实施,行政事业单位作为我国社会主义市场经济的特殊主体,内部控制担负着确保行政事业单位资产安全完整、经济活动合法合规、防止腐败、提高资金使用效率、提高财务信息质量和防范财务风险的重要职能,对促进行政事业单位健康发展有著重要的意义。目前,我国行政事业单位内部控制还存在着内部控制意识不足、制度体系不健全和预算管理不够完善等问题,制约着内部控制实施效果。
一、行政事业单位内部控制存在的问题分析
(一)内部控制意识不足
部分行政事业单位内部控制意识薄弱,特别是单位管理者觉得内部控制是按照上级要求设置,实际工作中发挥的作用不大,认为内部控制可有可无。部分事业单位资金来源较为单一,支出也相对固定,财务收支核算较为简单,因此对于内部控制重视程度不足。部分单位认为内部控制是指各项财务制度的总和,只要建立了财务制度,就建立了完善的内部控制制度。部分单位管理者认为内部控制是对自己管理权限的挑战,对于充分发挥自身管理者职能有所束缚,因此以行政指令代替内部控制制度,导致行政事业单位内部控制不能充分发挥作用。
(二)内部控制制度不健全
由于缺乏内部控制意识,部分行政事业单位内部控制制度体系还不健全,部分单位没有建立基本的内部控制制度,以工作经验和财务制度取代内部控制制度,部分单位内部控制制度还分散的存在于其他管理制度中。部分行政事业单位直接照抄照搬其他单位的内部控制制度,内部控制制度与单位经济业务实际情况不符合,内部控制难以执行。部分单位内部控制制度缺乏相关的监督和执行保障制度,内部控制执行不力,导致内部控制制度形同虚设。
(三)预算管理有待完善
部分行政事业单位未建立全面预算管理机制,虽然实行了预算管理,但是未充分发挥作用。部分行政事业单位未树立预算管理意识,认为预算管理是对历史财务数据的推算,对于单位的经济业务影响不大。部分行政事业单位确定预算目标时没有结合单位实际,或者未对未来经济情况进行科学预测,预算目标不准确,直接影响预算执行效果。部分行政事业单位预算编制方法不科学,简单的使用上年决算数据,或者采用增量编制方法,在上年预算基础上简单增加金额,预算编制相对随意。部分单位预算管理仅由财务部门负责,其他部门对预算管理不够重视,执行不力。
二、加强我国行政事业单位内部控制的对策与建议
(一)强化内部控制意识
应强化行政事业单位内部控制意识,特别是行政事业单位管理者,应有意识的强化自身的财务会计和内部控制相关知识,加强学习《会计法》和《行政事业单位内部控制规范(试行)》,重视内部控制建设,优化本单位的内部控制流程。强化财会人员和行政事业单位全体人员的内部控制意识,帮助行政事业单位员工认识到内部控制贯穿于每个工作岗位,与每个人息息相关。除此之外,应扎实单位会计核算基础,加强财务人员的专业培训,帮助其提高专业水平和职业道德素质。
(二)建立健全内部控制制度
应不断建立健全内部控制制度体系,按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求,考虑单位的经济业务实际,建立与单位经济业务实际相符合的内部控制制度。应制订全面的内部控制制度体系,内部控制制度体系应覆盖单位所有的岗位和业务流程,确保所有的业务环节均包含在内部控制制度范围内。应建立不相容职务相分离的制度机制,对于会计、出纳等职务,必须按照相互制约和相互监督原则设置岗位和人员,实现关键流程的控制。应制订确保内部控制制度执行的保障制度,建立评价机制,确保内部控制制度的执行效果。
(三)实施全面预算管理
行政事业单位应实施全面预算管理,树立预算管理意识,科学预测预算目标,结合单位实际情况,对单位未来经济业务进行科学预测,结合财务管理目标,准确确定预算目标。应采取科学的预算编制方法,考虑零基预算编制方法,结合预算期单位经济情况,编制符合行政事业单位实际的预算。应严格预算执行,制订保障预算执行的制度,在预算执行过程中,确保各项支出严格按照预算开支,严禁无预算或超预算支出,禁止随意调整预算。应将预算执行落实到部门,由部门负责人对预算执行情况负责,对于预算执行情况较好的部门,应加以奖励,对于预算执行不力的部门,应进行考核。
三、小结
随着社会主义市场经济深入发展,行政事业单位经济业务愈加复杂,内外部环境不断变化。当前,我国行政事业单位内部控制还存在着意识不足、内部控制制度体系不健全、预算管理实施不到位等问题。为适应复杂的内外部环境变化,行政事业单位应树立和强化管理者和全体员工的内部控制意识,不断建立健全内部控制制度,实施全面预算管理,确保内部控制效果,有效提高行政事业单位社会管理和公共服务效率,促进我国行政事业单位健康发展。
参考文献:
[1]吴海燕.信息化时代行政事业单位内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2015(13).
[2]时军.行政事业单位内部控制规范实施问题研究[J].财会通讯, 2015(13).
关键词:行政事业单位;内部控制;建设
中图分类号:F230 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2015)012-000-01
我国《行政事业单位内部控制规范(试行)》已于2014年开始正式实施,行政事业单位作为我国社会主义市场经济的特殊主体,内部控制担负着确保行政事业单位资产安全完整、经济活动合法合规、防止腐败、提高资金使用效率、提高财务信息质量和防范财务风险的重要职能,对促进行政事业单位健康发展有著重要的意义。目前,我国行政事业单位内部控制还存在着内部控制意识不足、制度体系不健全和预算管理不够完善等问题,制约着内部控制实施效果。
一、行政事业单位内部控制存在的问题分析
(一)内部控制意识不足
部分行政事业单位内部控制意识薄弱,特别是单位管理者觉得内部控制是按照上级要求设置,实际工作中发挥的作用不大,认为内部控制可有可无。部分事业单位资金来源较为单一,支出也相对固定,财务收支核算较为简单,因此对于内部控制重视程度不足。部分单位认为内部控制是指各项财务制度的总和,只要建立了财务制度,就建立了完善的内部控制制度。部分单位管理者认为内部控制是对自己管理权限的挑战,对于充分发挥自身管理者职能有所束缚,因此以行政指令代替内部控制制度,导致行政事业单位内部控制不能充分发挥作用。
(二)内部控制制度不健全
由于缺乏内部控制意识,部分行政事业单位内部控制制度体系还不健全,部分单位没有建立基本的内部控制制度,以工作经验和财务制度取代内部控制制度,部分单位内部控制制度还分散的存在于其他管理制度中。部分行政事业单位直接照抄照搬其他单位的内部控制制度,内部控制制度与单位经济业务实际情况不符合,内部控制难以执行。部分单位内部控制制度缺乏相关的监督和执行保障制度,内部控制执行不力,导致内部控制制度形同虚设。
(三)预算管理有待完善
部分行政事业单位未建立全面预算管理机制,虽然实行了预算管理,但是未充分发挥作用。部分行政事业单位未树立预算管理意识,认为预算管理是对历史财务数据的推算,对于单位的经济业务影响不大。部分行政事业单位确定预算目标时没有结合单位实际,或者未对未来经济情况进行科学预测,预算目标不准确,直接影响预算执行效果。部分行政事业单位预算编制方法不科学,简单的使用上年决算数据,或者采用增量编制方法,在上年预算基础上简单增加金额,预算编制相对随意。部分单位预算管理仅由财务部门负责,其他部门对预算管理不够重视,执行不力。
二、加强我国行政事业单位内部控制的对策与建议
(一)强化内部控制意识
应强化行政事业单位内部控制意识,特别是行政事业单位管理者,应有意识的强化自身的财务会计和内部控制相关知识,加强学习《会计法》和《行政事业单位内部控制规范(试行)》,重视内部控制建设,优化本单位的内部控制流程。强化财会人员和行政事业单位全体人员的内部控制意识,帮助行政事业单位员工认识到内部控制贯穿于每个工作岗位,与每个人息息相关。除此之外,应扎实单位会计核算基础,加强财务人员的专业培训,帮助其提高专业水平和职业道德素质。
(二)建立健全内部控制制度
应不断建立健全内部控制制度体系,按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》要求,考虑单位的经济业务实际,建立与单位经济业务实际相符合的内部控制制度。应制订全面的内部控制制度体系,内部控制制度体系应覆盖单位所有的岗位和业务流程,确保所有的业务环节均包含在内部控制制度范围内。应建立不相容职务相分离的制度机制,对于会计、出纳等职务,必须按照相互制约和相互监督原则设置岗位和人员,实现关键流程的控制。应制订确保内部控制制度执行的保障制度,建立评价机制,确保内部控制制度的执行效果。
(三)实施全面预算管理
行政事业单位应实施全面预算管理,树立预算管理意识,科学预测预算目标,结合单位实际情况,对单位未来经济业务进行科学预测,结合财务管理目标,准确确定预算目标。应采取科学的预算编制方法,考虑零基预算编制方法,结合预算期单位经济情况,编制符合行政事业单位实际的预算。应严格预算执行,制订保障预算执行的制度,在预算执行过程中,确保各项支出严格按照预算开支,严禁无预算或超预算支出,禁止随意调整预算。应将预算执行落实到部门,由部门负责人对预算执行情况负责,对于预算执行情况较好的部门,应加以奖励,对于预算执行不力的部门,应进行考核。
三、小结
随着社会主义市场经济深入发展,行政事业单位经济业务愈加复杂,内外部环境不断变化。当前,我国行政事业单位内部控制还存在着意识不足、内部控制制度体系不健全、预算管理实施不到位等问题。为适应复杂的内外部环境变化,行政事业单位应树立和强化管理者和全体员工的内部控制意识,不断建立健全内部控制制度,实施全面预算管理,确保内部控制效果,有效提高行政事业单位社会管理和公共服务效率,促进我国行政事业单位健康发展。
参考文献:
[1]吴海燕.信息化时代行政事业单位内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务,2015(13).
[2]时军.行政事业单位内部控制规范实施问题研究[J].财会通讯, 2015(13).