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摘要：现阶段，我国颁布了新的企业所得税法，较之老税法而言，新税法的确影响了企业的一些经营行为和经营战略。与此同时，新税法还为企业的纳税筹措开辟了新的途径。文章通过对一些类型企业的分析，根据新税法的内容，对企业合理纳税筹措进行了探讨，将思路进行整理后总结为以下内容，希望对我国企业的纳税筹措有一定的帮助。
关键词：企业所得税 筹划思路 措施
一、税率降低
（一）创新高技术企业
在实施条例中，将高新技术企业的认定标准提高了，首先界定的条件是一定要有自己的核心自主知识产权，其具体的指标是：企业的研发新产品的费用要占销售收入的一定比例（5%-3%）、其高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%，企业的高技术研发人员占据总职工人数的比例不低于10%等，这就体现了新税法对技术创新的扶持导向。根据规定，企业在策划所得税时，侧重点应从纳税地点更改为自主创新产品上，创建属于自己的研发团队，进行自主开发新型产品，使用世界最先进的技术，制定企业长期研发方向。符合企业长期发展需求的同时，又响应了我国现阶段新税法的政策。
（二）小型微利企业的发展
新的企业所得税法改变了对于小型微利企业的界定标准，新的界定方式是根据企业应纳税所得额、资产总额及从业人数的符合方式进行界定。具体的界定标准是工业型企业总年度的应纳税所得额不能过三十万元，企业的总员工数量不得超过一百人次，拥有总资产不得超过三千万元。其他型企业的总年度应纳税所得额不能超过三十万元，企业的总员工数量不得超过八十人次，拥有总资产不得超过一千万元。所以，在设立小型企业时，首先要对企业的规模及员工数量进行规划，当企业规模较大时，应考虑分成两个独立的纳税企业。同时要对年应税所得额进行控制，应税所得额如处于边缘时，可推迟收入实现，以达到适用税率降低的目的。
二、合理将准予扣除的项目增加
颁布新的企业所得税法后，一定程度的对成本费用扣除标准以及相关范围实施了放宽政策，所以，可筹划的税收空间被扩大，也就成为了新税收筹划的重点。
（一）工资待遇
随着新企业所得税法运行后，计税工资制度被取消，规定对企业内所发生的合理职工薪酬均可在税前进行扣除，从原来的限额扣除，变成全额扣除。同时工会经费，职工福利以及教育经费的扣除限额也随之增高。企业每年对职工进行教育，所用经费不得超过工资总金额的2.5%，超过的那一部分，可以在以后年度纳税时结转扣除，因此职工的教育经费，可以全额进行扣除。税收筹划的主要思想是尽量多列支工资的支出以及扩大税前扣除资金。可用的方式有第一，将员工的工资提高，其余的福利可通过工资来表现。第二，有些职工持有企业的股票，可以将股利以绩效工资或者年终奖金的形式发放。第三，股东、董事、管理者可将报酬划入工资。第四，定期进行职工教育培训，建立工会部门，对职工的福利进行改善。在筹划的过程中，应将职工工资要交个人所得税考虑进去，在对工资进行增长时，需谨慎考虑。
（二）广告宣传及业务招待
实施条例中并没有对广告及宣传费有明确的区分，对符合条件的广告或宣传的费用支出不应超过当年总营业额的15%，允许扣除。如超过15%，可以结转在以后年度扣除。广告扣除这部分跟之前税法相比有明显的提高，并且还可向后一年度进行结转。所以，企业可以不用经过广告公司进行策划，可将企业自己生产的产品印有自己公司的商标作为纪念品赠送给客户。降低成本的同时，也达到了宣传的目的。
在新税法中规定，企业的業务招待费用一律按照实际发生额的60%扣除，最高值不得超过0.5%，由此可见新税法中的招待费标准下降，超支的部分不能转到下一年度。一般的业务往来需要采购礼品的可以作为业务招待费，在礼品的包装或礼品自身对企业有一定的宣传作用时，可以作为宣传费用，在进行企业展会和展览会中发生的餐饮和住宿费用等，也可以算作招待费。所以，在某一项费用超支时，应该及时做出处理。
三、将收入降低
（一）在新《企业所得税法》中，根据结算方式的不同，对收入和确认的时间分别做了规定，在确认收入的情况下，无论企业资金是否回笼，税款都必须进行上缴。因此，新的政策下企业可以根据自身情况进行选择，用适当的销售方式进行结算，尽可能推迟结算确认，延缓税收。比如，在进行销售合同的签订时，将收款方式设置为分期方式，就可以根据实际情况选择任何时期进行确认收入。但是这种情况下，剩余资金被其他企业占用会影响企业的流动资金，在选择方式时可以进行灵活变换。
（二）在投资商进行选择。在进行对外投资的时候，尽量设法增加免税或低税的项目，例如可以购买免税的国债等。在新税法中，所有的非上市企业和连续持有上市公司的股票达到十二个月以上的股息和红利等，可以予以免税。这种做法激发了企业的投资热情，同时也是给居民企业一个途径来转让定价安排。
四、利用税收优惠政策
（一）合理选择投资方向
在《企业所得税法》中规定，税收优惠的主要方向有：促进科技技术的进步和企业创新，鼓励企业进行基础设施建设，支持农业项目和节能项目，照顾残疾人和弱势群体等。企业在投资和经营商可以结合相关政策进行决定，在项目的选择上设计到技术的创新以及节能环保等领域，享受合理的节税空间。
（二）促进技术的创新
新税法中对自主创新给与了很大的支持，对企业的优惠力度非常大，例如在技术转让中，低于五百万的部分免企业所得税，对于超过五百万的部分予以减半，对于企业项目的科研和开发费用，予以实际扣除的基础上在加50%。
（三）合理利用税收过渡期
新税法规定，所有享受低税率的企业，须在5年内逐步向正常税率过渡；对于一些特殊照顾的企业，可以根据政策年限享受到期限结束；对于偏远地区和西部大开发的企业将持续享有低税率政策到新政策出台。所以，即将要设立分公司的企业可以将分公司设立在进行税率减免的地区。
五、结束语
在企业的财务运作中，合理的进行纳税筹划可以适当的减少企业的负担，让企业及时的意识到现有的政策和新的相关法规，增强员工纳税意识。所以，在税务上研究探讨新企业所得税的相关内容是很有必要的。减轻企业的税务压力，可以将企业的发展走出国门，进行国际税收的规划。
参考文献
[1]王燕.浅析对企业所得税的筹划[J].环球市场，2016（2）：9
[2]魏慧玲.刍议新企业所得税背景下的纳税筹划思路与方法[J].新财经（理论版），2013（3）：202
[3]王娜，王跃堂，王亮亮等.企业所得税影响公司薪酬政策吗？——基于企业所得税改革的经验研究[J].会计研究，2013（5）：35-42
关键词：企业所得税 筹划思路 措施
一、税率降低
（一）创新高技术企业
在实施条例中，将高新技术企业的认定标准提高了，首先界定的条件是一定要有自己的核心自主知识产权，其具体的指标是：企业的研发新产品的费用要占销售收入的一定比例（5%-3%）、其高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%，企业的高技术研发人员占据总职工人数的比例不低于10%等，这就体现了新税法对技术创新的扶持导向。根据规定，企业在策划所得税时，侧重点应从纳税地点更改为自主创新产品上，创建属于自己的研发团队，进行自主开发新型产品，使用世界最先进的技术，制定企业长期研发方向。符合企业长期发展需求的同时，又响应了我国现阶段新税法的政策。
（二）小型微利企业的发展
新的企业所得税法改变了对于小型微利企业的界定标准，新的界定方式是根据企业应纳税所得额、资产总额及从业人数的符合方式进行界定。具体的界定标准是工业型企业总年度的应纳税所得额不能过三十万元，企业的总员工数量不得超过一百人次，拥有总资产不得超过三千万元。其他型企业的总年度应纳税所得额不能超过三十万元，企业的总员工数量不得超过八十人次，拥有总资产不得超过一千万元。所以，在设立小型企业时，首先要对企业的规模及员工数量进行规划，当企业规模较大时，应考虑分成两个独立的纳税企业。同时要对年应税所得额进行控制，应税所得额如处于边缘时，可推迟收入实现，以达到适用税率降低的目的。
二、合理将准予扣除的项目增加
颁布新的企业所得税法后，一定程度的对成本费用扣除标准以及相关范围实施了放宽政策，所以，可筹划的税收空间被扩大，也就成为了新税收筹划的重点。
（一）工资待遇
随着新企业所得税法运行后，计税工资制度被取消，规定对企业内所发生的合理职工薪酬均可在税前进行扣除，从原来的限额扣除，变成全额扣除。同时工会经费，职工福利以及教育经费的扣除限额也随之增高。企业每年对职工进行教育，所用经费不得超过工资总金额的2.5%，超过的那一部分，可以在以后年度纳税时结转扣除，因此职工的教育经费，可以全额进行扣除。税收筹划的主要思想是尽量多列支工资的支出以及扩大税前扣除资金。可用的方式有第一，将员工的工资提高，其余的福利可通过工资来表现。第二，有些职工持有企业的股票，可以将股利以绩效工资或者年终奖金的形式发放。第三，股东、董事、管理者可将报酬划入工资。第四，定期进行职工教育培训，建立工会部门，对职工的福利进行改善。在筹划的过程中，应将职工工资要交个人所得税考虑进去，在对工资进行增长时，需谨慎考虑。
（二）广告宣传及业务招待
实施条例中并没有对广告及宣传费有明确的区分，对符合条件的广告或宣传的费用支出不应超过当年总营业额的15%，允许扣除。如超过15%，可以结转在以后年度扣除。广告扣除这部分跟之前税法相比有明显的提高，并且还可向后一年度进行结转。所以，企业可以不用经过广告公司进行策划，可将企业自己生产的产品印有自己公司的商标作为纪念品赠送给客户。降低成本的同时，也达到了宣传的目的。
在新税法中规定，企业的業务招待费用一律按照实际发生额的60%扣除，最高值不得超过0.5%，由此可见新税法中的招待费标准下降，超支的部分不能转到下一年度。一般的业务往来需要采购礼品的可以作为业务招待费，在礼品的包装或礼品自身对企业有一定的宣传作用时，可以作为宣传费用，在进行企业展会和展览会中发生的餐饮和住宿费用等，也可以算作招待费。所以，在某一项费用超支时，应该及时做出处理。
三、将收入降低
（一）在新《企业所得税法》中，根据结算方式的不同，对收入和确认的时间分别做了规定，在确认收入的情况下，无论企业资金是否回笼，税款都必须进行上缴。因此，新的政策下企业可以根据自身情况进行选择，用适当的销售方式进行结算，尽可能推迟结算确认，延缓税收。比如，在进行销售合同的签订时，将收款方式设置为分期方式，就可以根据实际情况选择任何时期进行确认收入。但是这种情况下，剩余资金被其他企业占用会影响企业的流动资金，在选择方式时可以进行灵活变换。
（二）在投资商进行选择。在进行对外投资的时候，尽量设法增加免税或低税的项目，例如可以购买免税的国债等。在新税法中，所有的非上市企业和连续持有上市公司的股票达到十二个月以上的股息和红利等，可以予以免税。这种做法激发了企业的投资热情，同时也是给居民企业一个途径来转让定价安排。
四、利用税收优惠政策
（一）合理选择投资方向
在《企业所得税法》中规定，税收优惠的主要方向有：促进科技技术的进步和企业创新，鼓励企业进行基础设施建设，支持农业项目和节能项目，照顾残疾人和弱势群体等。企业在投资和经营商可以结合相关政策进行决定，在项目的选择上设计到技术的创新以及节能环保等领域，享受合理的节税空间。
（二）促进技术的创新
新税法中对自主创新给与了很大的支持，对企业的优惠力度非常大，例如在技术转让中，低于五百万的部分免企业所得税，对于超过五百万的部分予以减半，对于企业项目的科研和开发费用，予以实际扣除的基础上在加50%。
（三）合理利用税收过渡期
新税法规定，所有享受低税率的企业，须在5年内逐步向正常税率过渡；对于一些特殊照顾的企业，可以根据政策年限享受到期限结束；对于偏远地区和西部大开发的企业将持续享有低税率政策到新政策出台。所以，即将要设立分公司的企业可以将分公司设立在进行税率减免的地区。
五、结束语
在企业的财务运作中，合理的进行纳税筹划可以适当的减少企业的负担，让企业及时的意识到现有的政策和新的相关法规，增强员工纳税意识。所以，在税务上研究探讨新企业所得税的相关内容是很有必要的。减轻企业的税务压力，可以将企业的发展走出国门，进行国际税收的规划。
参考文献
[1]王燕.浅析对企业所得税的筹划[J].环球市场，2016（2）：9
[2]魏慧玲.刍议新企业所得税背景下的纳税筹划思路与方法[J].新财经（理论版），2013（3）：202
[3]王娜，王跃堂，王亮亮等.企业所得税影响公司薪酬政策吗？——基于企业所得税改革的经验研究[J].会计研究，2013（5）：35-42