论文部分内容阅读
摘 要：由于当前的市场竞争环境处在十分激烈的状态下，可能一个很小的决策失误就会致使物流企业产生很大的损失，甚至会使企业面临破产的严重风险，这就要求物流企业必须结合风险管理进行内部控制。在此，本文先对目前物流企业需要面对的一些风险进行分析，再据此提出构建以风险导向下的内部控制的具体准则和措施。
关键词：物流企业；风险导向；内部控制机制；构建
一、当前的现代物流企业需要面对的风险
1.内部环境存在的风险
（1）資金管理存在的问题
由于目前经济发展十分迅猛，从而带动了物流业也相应地快速发展。物流企业在为客户提供国际进出口货物报关服务时，出于为客户提供高效便捷服务的考虑常常需要为客户垫付通关税金，在这个过程中，物流企业需要有充足的流动资金保证企业正常运营，但同时由于客户资信的问题，垫付的资金存在一定的回收风险。与此同时，在这么快速的发展趋势下，物流企业也通常会出现较高的市场预期和经营目标，使得该企业的规模在如此高预期和目标下进而开始扩大，但企业规模的扩大必定会使该企业产生一定的资金需求量，如果没有良好的融资方案保证充足的营运资金会导致物流企业在资金周转上产生一定的困难。
（2）物流系统存在的问题
物流企业必须优质高效地为客户提供采购、仓储、库存、包装、运输、配送等综合物流服务，因此，设计一套完善的物流系统是企业提高作业效率的一种重要途径。企业需要根据自身业务特点将业务流程在管理系统中充分展现出来，但在设计之初，由于业务类型多，流程不够优化，造成所设计的系统缺少缜密性。在系统实际运行时，物流企业设计的诸如报关报检模块，运输模块、仓储模块等子系统间的兼容性和数据匹配性也会存在一些不足。另外有些物流企业没有制定统一的系统手册，又缺少全面的员工岗前培训，在实际工作中新员工往往会产生误操作，从而影响系统数据的准确性和有效性。由于以上问题的存在，往往影响了整个系统的运行效率和企业的作业效率。
2.外部环境需要面对的风险
（1）客户合同存在的问题
一般来说，物流企业与客户间相互签订的合同是双方具备法律责任的权利义务体现。但是，经常会在进行合同谈判之时，那些自身具备了雄厚的经济实力的客户由于处于比较有利的地位，他们往往可以依靠自身的优势进一步向物流企业提出一些十分苛刻的条件或要求，而在一定的商业压力下，面对这一部分的条件或要求，这些物流企业除了接受别无他法。一些不合理的合同条款，对于物流企业来说是十分不利的，一旦出现相应的纠纷，物流企业很可能会陷入经营风险之中。
（2）物流分供方存在的问题
尽管物流企业是“供应链”的组织者，但很多物流企业往往只负责“供应链”最初的设计环节，其余具体的操作环节，则主要是由其分包给另外的物流分供方来完成，因而这就形成了将物流业务进行分包这一第三方物流的运作模式。在这样的商业模式下，所形成的一般是货主企业、物流企业、物流分供方的委托代理关系，这里面货主企业是委托人，物流企业则是作为直接代理人，而物流分供方则是间接代理人，这就意味着将会存在一定的运作风险于整个物流过程里面。由于信息的不对称，物流分供方为降低成本所采取的诸如超载超速超高等具有危险性的运作行为，那些货主企业和物流企业往往是不知情的，一旦出现不利后果，会给相关企业带来严重损失。
二、构建现代物流企业风险导向型的内部控制机制
1.构建的准则
（1）风险管理的准则
全面风险管理的准则，一般都被分为三个主要的部分，其一，全员管理的原则，就是在进行风险管理的整个过程之中一定要确保能够全体员工都参与进来；其二则是全过程管理的原则，就是风险的控制一定要能够贯彻整个企业的发展以及业务操作的全部过程里面；其三则是全方位的风险管理原则，其中最为主要的是对法律风险、技术风险以及业务风险进行控制。
（2）独立性的准则
内部控制的部门、内部审计的部门一定要和业务部门、后勤职能部门相互保持独立，并且要能够直接向企业最高的决策层进行汇报，确保其具备应有的独立性。
（3）垂直管理的准则
对内部控制的组织机构进行设置一定要能够符合进行垂直管理的要求，其一定要由企业决策层进行直接授权、直接管理，而且要对所进行的风险管理有效性负责，这样有助于进一步加强该企业内部控制机构的权威性。
（4）协调性与效率的准则
一要确保全体部门间能够有效地划分权责，这样才可以利于具体操作的进行；二要确保全体部门间能够有效地沟通与协调；三要确保企业的正常经营管理能够进行高效的运作。
2.建构内部控制的新机制
（1）建构新的内部控制管理制度
企业可以设置一个内部控制部门，负责设计风险识别、风险应对的内部控制制度，协调和指导企业各部门间的内部控制活动。与此同时还要建立一个内部审计部门，将其明确为内部控制的监督评价机构，评价各部门内部控制执行的有效性、合理性，以便督促各部门及时处理在内部控制中产生的问题。另外，内审部门还需要将审计过程中发现的内部控制缺陷以及合理的建议反馈给内控部门，使其进一步修改和补充内部控制文件，从而不断完善内部控制体系。
（2）建构与内控要求相符合的业务管理新机制
必须在与该企业的内部控制需求相符合的前提之下，对目前的规章制度进行有效的全面梳理，进一步整合企业的业务操作过程，构建一个能够有效防范市场、信用、操作以及道德风险的体系，确保企业的业务发展以及企业的风险管理能够同步进行，强化对企业的规章制度的有效执行，加大对企业风险控制的检查力度，进一步建构一个全方位的、立体化交叉的有效监督管理网。
3.物流企业的风险防范措施
（1）加强对客户合同的管理。签订合同前要事先了解客户的资信状况，然后与客户进行必要的沟通，充分了解客户货物的价值、尺寸和物理特性；签订合同时要合理评估合同违约风险对企业产生的不利影响；签订合同后要建立客户档案，对合同进行分类管理，对一些提供保证金的合同要注明保证期限，到期时及时收回保证金。
（2）加强对物流分供方的管理。对拟合作的物流分供方要进行业务能力审查，严格筛选；对合作时间长，分包业务量较大的分供方要让其提供保证金，同时制定流程规范其业务操作，要定期和不定期派员对其业务操作进行检查和指导，最大程度降低操作风险。
（3）加强对风险的管控。首先要建立一套风险评估机制，加强实际工作中风险点的判断与识别；其次要按风险大小进行分类，有针对性提出具体的应对措施。最后要制定一套突发风险应急处理预案，在发生意外情况时，能够按合理流程准确处理，尽可能降低损失。
（4）加强财务资金的管理。一要加强财务资金的日常监控，制作资金日报表，让管理层及时了解企业资金状况；二要加强应收账款的管理，对于应收账款要做好账龄分析工作，特别是超期应收款和大额应收账款要给予重点关注，加强催收；三要加强应付帐款的管理，对于应付账款可以制定付款计划，提前审批，每月集中支付，这样有利于资金的合理调度。
三、结语
在当前全球经济一体化的背景下，市场竞争越来越激烈，物流企业要想在竞争中发展壮大，就必须以战略高度推进风险管理和内部控制制度建设、不断提高自身管理水平。细节决定成败，物流企业只有不断强化风险管理、加强内部控制，才能降低经营风险，更好更快地实现经营目标。总之，构建以风险导向下的内部控制体系是现代物流企业实现可持续发展的重要保证。
参考文献：
[1]谢荣，吴建友.现代风险导向审计理论研究与实务发展[J].会计研究，2004，（04）.
[2]张琦，孟丽青，王丽.试论现代风险导向审计理论及其在我国的运用[J].北方工业大学学报，2006，（02）.
[3]刘路星.风险导向审计在我国应用的思考[A].2008年国际会计与商业会议论文集[C].2008.
关键词：物流企业；风险导向；内部控制机制；构建
一、当前的现代物流企业需要面对的风险
1.内部环境存在的风险
（1）資金管理存在的问题
由于目前经济发展十分迅猛，从而带动了物流业也相应地快速发展。物流企业在为客户提供国际进出口货物报关服务时，出于为客户提供高效便捷服务的考虑常常需要为客户垫付通关税金，在这个过程中，物流企业需要有充足的流动资金保证企业正常运营，但同时由于客户资信的问题，垫付的资金存在一定的回收风险。与此同时，在这么快速的发展趋势下，物流企业也通常会出现较高的市场预期和经营目标，使得该企业的规模在如此高预期和目标下进而开始扩大，但企业规模的扩大必定会使该企业产生一定的资金需求量，如果没有良好的融资方案保证充足的营运资金会导致物流企业在资金周转上产生一定的困难。
（2）物流系统存在的问题
物流企业必须优质高效地为客户提供采购、仓储、库存、包装、运输、配送等综合物流服务，因此，设计一套完善的物流系统是企业提高作业效率的一种重要途径。企业需要根据自身业务特点将业务流程在管理系统中充分展现出来，但在设计之初，由于业务类型多，流程不够优化，造成所设计的系统缺少缜密性。在系统实际运行时，物流企业设计的诸如报关报检模块，运输模块、仓储模块等子系统间的兼容性和数据匹配性也会存在一些不足。另外有些物流企业没有制定统一的系统手册，又缺少全面的员工岗前培训，在实际工作中新员工往往会产生误操作，从而影响系统数据的准确性和有效性。由于以上问题的存在，往往影响了整个系统的运行效率和企业的作业效率。
2.外部环境需要面对的风险
（1）客户合同存在的问题
一般来说，物流企业与客户间相互签订的合同是双方具备法律责任的权利义务体现。但是，经常会在进行合同谈判之时，那些自身具备了雄厚的经济实力的客户由于处于比较有利的地位，他们往往可以依靠自身的优势进一步向物流企业提出一些十分苛刻的条件或要求，而在一定的商业压力下，面对这一部分的条件或要求，这些物流企业除了接受别无他法。一些不合理的合同条款，对于物流企业来说是十分不利的，一旦出现相应的纠纷，物流企业很可能会陷入经营风险之中。
（2）物流分供方存在的问题
尽管物流企业是“供应链”的组织者，但很多物流企业往往只负责“供应链”最初的设计环节，其余具体的操作环节，则主要是由其分包给另外的物流分供方来完成，因而这就形成了将物流业务进行分包这一第三方物流的运作模式。在这样的商业模式下，所形成的一般是货主企业、物流企业、物流分供方的委托代理关系，这里面货主企业是委托人，物流企业则是作为直接代理人，而物流分供方则是间接代理人，这就意味着将会存在一定的运作风险于整个物流过程里面。由于信息的不对称，物流分供方为降低成本所采取的诸如超载超速超高等具有危险性的运作行为，那些货主企业和物流企业往往是不知情的，一旦出现不利后果，会给相关企业带来严重损失。
二、构建现代物流企业风险导向型的内部控制机制
1.构建的准则
（1）风险管理的准则
全面风险管理的准则，一般都被分为三个主要的部分，其一，全员管理的原则，就是在进行风险管理的整个过程之中一定要确保能够全体员工都参与进来；其二则是全过程管理的原则，就是风险的控制一定要能够贯彻整个企业的发展以及业务操作的全部过程里面；其三则是全方位的风险管理原则，其中最为主要的是对法律风险、技术风险以及业务风险进行控制。
（2）独立性的准则
内部控制的部门、内部审计的部门一定要和业务部门、后勤职能部门相互保持独立，并且要能够直接向企业最高的决策层进行汇报，确保其具备应有的独立性。
（3）垂直管理的准则
对内部控制的组织机构进行设置一定要能够符合进行垂直管理的要求，其一定要由企业决策层进行直接授权、直接管理，而且要对所进行的风险管理有效性负责，这样有助于进一步加强该企业内部控制机构的权威性。
（4）协调性与效率的准则
一要确保全体部门间能够有效地划分权责，这样才可以利于具体操作的进行；二要确保全体部门间能够有效地沟通与协调；三要确保企业的正常经营管理能够进行高效的运作。
2.建构内部控制的新机制
（1）建构新的内部控制管理制度
企业可以设置一个内部控制部门，负责设计风险识别、风险应对的内部控制制度，协调和指导企业各部门间的内部控制活动。与此同时还要建立一个内部审计部门，将其明确为内部控制的监督评价机构，评价各部门内部控制执行的有效性、合理性，以便督促各部门及时处理在内部控制中产生的问题。另外，内审部门还需要将审计过程中发现的内部控制缺陷以及合理的建议反馈给内控部门，使其进一步修改和补充内部控制文件，从而不断完善内部控制体系。
（2）建构与内控要求相符合的业务管理新机制
必须在与该企业的内部控制需求相符合的前提之下，对目前的规章制度进行有效的全面梳理，进一步整合企业的业务操作过程，构建一个能够有效防范市场、信用、操作以及道德风险的体系，确保企业的业务发展以及企业的风险管理能够同步进行，强化对企业的规章制度的有效执行，加大对企业风险控制的检查力度，进一步建构一个全方位的、立体化交叉的有效监督管理网。
3.物流企业的风险防范措施
（1）加强对客户合同的管理。签订合同前要事先了解客户的资信状况，然后与客户进行必要的沟通，充分了解客户货物的价值、尺寸和物理特性；签订合同时要合理评估合同违约风险对企业产生的不利影响；签订合同后要建立客户档案，对合同进行分类管理，对一些提供保证金的合同要注明保证期限，到期时及时收回保证金。
（2）加强对物流分供方的管理。对拟合作的物流分供方要进行业务能力审查，严格筛选；对合作时间长，分包业务量较大的分供方要让其提供保证金，同时制定流程规范其业务操作，要定期和不定期派员对其业务操作进行检查和指导，最大程度降低操作风险。
（3）加强对风险的管控。首先要建立一套风险评估机制，加强实际工作中风险点的判断与识别；其次要按风险大小进行分类，有针对性提出具体的应对措施。最后要制定一套突发风险应急处理预案，在发生意外情况时，能够按合理流程准确处理，尽可能降低损失。
（4）加强财务资金的管理。一要加强财务资金的日常监控，制作资金日报表，让管理层及时了解企业资金状况；二要加强应收账款的管理，对于应收账款要做好账龄分析工作，特别是超期应收款和大额应收账款要给予重点关注，加强催收；三要加强应付帐款的管理，对于应付账款可以制定付款计划，提前审批，每月集中支付，这样有利于资金的合理调度。
三、结语
在当前全球经济一体化的背景下，市场竞争越来越激烈，物流企业要想在竞争中发展壮大，就必须以战略高度推进风险管理和内部控制制度建设、不断提高自身管理水平。细节决定成败，物流企业只有不断强化风险管理、加强内部控制，才能降低经营风险，更好更快地实现经营目标。总之，构建以风险导向下的内部控制体系是现代物流企业实现可持续发展的重要保证。
参考文献：
[1]谢荣，吴建友.现代风险导向审计理论研究与实务发展[J].会计研究，2004，（04）.
[2]张琦，孟丽青，王丽.试论现代风险导向审计理论及其在我国的运用[J].北方工业大学学报，2006，（02）.
[3]刘路星.风险导向审计在我国应用的思考[A].2008年国际会计与商业会议论文集[C].2008.