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摘 要：国家财政部于2012年11月29日印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）。该《规范》分风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等四个方面对行政事业单位内部控制作出了具体规定，于2014年1月1日起施行。常德市财政局为了推进全市行政事业单位开展内部控制工作，提高行政事业单位内部管理水平，在2014年2月也下发了《常德市实施行政事业单位内部控制规范（试行）工作方案》，对全市的内部控制规范工作做了详细的部署。电大等高校事业单位如何进行内部控制规范建设，有针对性地提高高校的内部管理水平，常德电大做了大量具体工作，提出了具有较强操作性的提高行政事业单位内部控制的建议和途径。
关键词：电大；内部控制；规范建设
中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：2096-000X（2016）04-0186-02
Abstract： The Ministry of Finance issued the Internal Control Standards in the Administrative Units（Trial） in November 29， 2012. The standard makes specific provisions on risk assessment and control methods， the internal control of the unit level， the operational level of internal control， and evaluation and supervision from January 1， 2014 onwards. In order to promote the city's administrative units to carry out internal control and improve the internal management of administrative institutions， Changde Municipal Finance Bureau also issued a Changde Implement the Internal Control Standards （Trial） Work Plan in February 2014， and gave a detailed deployment on the city's internal control norms. In order to carry out the internal control standards and improve the internal management， Changde TV university has done a lot of specific work， and puts forward the suggestions and ways to improve the internal control of administrative institutions.
Keywords： TV university； internal control； standard construction
财政部2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》已于2014年1月起正式执行，这是党的十八大以后，中央政府推出的旨在优化和完善行政事业单位公共服务职能、推进党风廉政建设、维护社会公众利益的重要手段。那么如果结合具体情况和存在的问题，在电大等高校事业单位进行内部控制规范建设，有针对性地提出提高高校的内部管理水平，常德电大做了大量具体工作，提出了具有较强操作性的建立内部控制规范的建议和途径。
一、建立内部控制规范的目的和重要性
国家财政部于2012年11月29日印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）。该《规范》分风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等四个方面对行政事业单位内部控制作出了具体规定，于2014年1月1日起施行。常德市财政局为了推进全市行政事业单位开展内部控制工作，提高行政事业单位内部管理水平，在2014年2月也下发了《常德市实施行政事业单位内部控制规范（试行）工作方案》，对全市的內部控制规范工作做了详细的部署。
从目前来看，虽然电大等高等学校在日常管理工作中制定了很多的规章制度，但内部控制建设的相对滞后性仍很突出。主要表现在内部控制理念、科学有效的控制手段和措施等方面还很薄弱，特别是针对预算的执行、收支的管理、资产管理、资金管理、合同管理等方面还没有形成一套完整的、行之有效的内部控制机制。在电大等高校开展内部控制规范工作，有利于提高学校财务管理水平，改进电大等高校教育服务质量，提高财政资金使用效益，实现财政规范、科学、精细和信息化管理，有利于堵塞漏洞，排除和防范高校发生重大经济活动的风险隐患。
二、建立内部控制规范实施步骤
（一）组织发动
行政事业单位内控规范建设是一项重大的管理制度改革，它是单位全员参与的一项“系统性工程”。常德电大首先出台了《常德广播电视大学内部控制规范实施工作方案》，制定了内控工作的指导思想、总体目标，组织成立了内控工作领导小组，学校各科室、学院均为内控参与部门，办公室为内控牵头部门，建立单位内部控制部门联动机制，做到牵头部门负责组织落实，相关部门积极协调配合。牵头部门办公室在学校党委会上作专题汇报，在校务会、教职工大会上都做了充分的宣传，学校上下培育良好的内部控制文化，形成了良好的内部控制规范实施氛围。经研究，牵头部门制定了内部控制规范实施工作任务分解表，依据时间、工作内容及分类把工作任务分解到学校各科室部门，实行责任制。 （二）具体建设
在具体过程中，学校以《内控规范》为依据，以现有管理体系为基础开展内部控制体系建设工作，具体分为如下工作步骤：
1. 经过业务梳理，形成经济业务流程，建立经济支出分类目录。对现有工作制度和业务内容进行全面梳理，在此基础上依据相关法律法规、监管要求进一步完善本单位的经济业务流程，形成本单位规范的经济业务流程目录。同时，对本单位的各项经济支出进行系统梳理，形成本单位的经济支出分类目录。图1为梳理出的部分经济业务流程图。
2. 对经济活动进行风险评估、内控诊断，制定管控设计图。在梳理流程的基础上，结合本单位情况和管理现状，开展经济活动的风险评估工作，辨别潜藏的经济风险点，制定符合本单位情况的风险清单。依据清单对本单位现有的内部控制体系进行诊断，查找出本单位现有内控体系的缺陷，形成诊断报告。再依据相关的法律法规和监管要求，综合运用不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等八类控制方法，设计控制措施。
3. 制度建设：根据本单位设计的控制措施，利用文字、图表等形式，在学校现有的一系列与经济活动有关的管理制度基础上进行完善和修改，重新制定了公务接待、差旅费、会议接待、公务卡结算等管理办法，制作出接待公函修改完善了学校津补贴发放办法、工作纪律及出勤规定、科研教育管理奖励办法、开放教育学院、培训学院及社区学院各类教学酬金标准、岗位考核和量化细则等，搭建本单位的单位层面、业务层面内部控制制度框架。在内部控制制度框架的指导下，按照不同层面的内控要求，将管控措施、权责、流程融入内部控制制度，编制整理了一本内控工作管理手册资料。
（三）内部控制规范的组织实施
根据前述的一系列内部控制制度体系，全面组织内控制度的实施。依据学校的内部管理需要，逐步构建学校的内部控制信息系统，将内部控制的基本要求固化在信息系统之中，达到内部控制标准对单位各项经济业务约束的机控“自动”生成，实现内部控制在本单位的全面实施。学校在完成内部控制体系建设工作后，总结了学校内部控制体系建设工作流程，编制出总结报告，报送到当地财政部门备案。
三、内部控制规范建设过程中的有关问题及探讨
（一）提升对内部控制系统的注重程度
建立单位内部控制规范是一份体系化的项目，单单倚靠学校内部财务部门的推动，有关工作是不会高效进行的。学校负责人对单位内部控制系统构建具有极为重大的价值，学校内部控制部门的高层领导只有与时俱进转变观念，才能够促进内部控制早日在实际工作中得到落实。领导对学校内部控制的推进和深入理解，是引起教职员工对内部控制重视的重要途径，从上至下地推行内部控制，有利于严格要求内部控制部门的内部控制意识尽快树立。
（二）进一步优化高校内部控制环境
内部控制规范的建立是一个系统工作，需要和谐的外部工作环境和内部工作环境。环境的营造需要学校内部控制部门与其他各部门进行充分的交流合作，及时了解学校的发展政策和方向，积极争取得到各个部门的理解和工作上的配合，以便实际工作中内部控制出现问题能够及时得到各部门的帮助。建立单位内部控制部门联动机制，实现信息共享，做到牵头部门负责组织落实，相关部门积极协调配合，共同营造良好的内部控制规范建设氛围。
（三）强化监督评价，探索建立内部控制的长效机制
内部控制规范下发后，如何更好地落实和执行是关键。学校应在开展调查研究的基础上，积极拟定有效适合学校情况的《内控工作管理手册》，通过进一步深入、全面掌握內部控制规范的核心要义和运作规则，增强贯彻内部控制规范的主动性、自觉性、实效性。分析单位内部控制流程的重点和薄弱环节，补足短板，制定针对性的防控措施，强化内部控制和约束。
（四）加强审计、纪检监察外部监督力度，实现财务自我激励与约束内控机制结合
2014年下学期，常德市审计局对常德电大现任党政一把手进行了为期两个月的任期经济责任审计。学校利用此次专项审计活动的契机，对各个经济活动的风险点进行重点分析，把经济活动的流程进行再次梳理，把内部控制制度建设及实施情况作为重要内容抓好抓实，以发现内部控制缺陷、督促限期整改为重点开展工作。并将内部控制制度建立及实施情况，列为内部审计等日常监督机构的必审必查内容，发挥好内审机构监督作用。
四、结束语
内部控制规范在形式上表现为一套相互监督和制约的控制制度、程序和方法，这些规范有利于提升高校的资产质量，降低高校的腐败现象等。作为高校管理的重要内容，对提升高校的管理水平和财务管理质量有着重要的意义。
参考文献
[1]常德市实施行政事业单位内部控制规范（试行）工作方案[Z].2015.
[2]胡新婷.完善高校财务内部控制体系的思考[J].长沙理工大学学报，2013（6）.
[3]黄勇.探讨行政事业单位财务管理的现状与对策[J].现代商业，2013（2）.
[4]苏佩尧，刘世超.基于信息化条件下高校财务内部控制活动研究[J].现代经济信息，2010.
关键词：电大；内部控制；规范建设
中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：2096-000X（2016）04-0186-02
Abstract： The Ministry of Finance issued the Internal Control Standards in the Administrative Units（Trial） in November 29， 2012. The standard makes specific provisions on risk assessment and control methods， the internal control of the unit level， the operational level of internal control， and evaluation and supervision from January 1， 2014 onwards. In order to promote the city's administrative units to carry out internal control and improve the internal management of administrative institutions， Changde Municipal Finance Bureau also issued a Changde Implement the Internal Control Standards （Trial） Work Plan in February 2014， and gave a detailed deployment on the city's internal control norms. In order to carry out the internal control standards and improve the internal management， Changde TV university has done a lot of specific work， and puts forward the suggestions and ways to improve the internal control of administrative institutions.
Keywords： TV university； internal control； standard construction
财政部2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》已于2014年1月起正式执行，这是党的十八大以后，中央政府推出的旨在优化和完善行政事业单位公共服务职能、推进党风廉政建设、维护社会公众利益的重要手段。那么如果结合具体情况和存在的问题，在电大等高校事业单位进行内部控制规范建设，有针对性地提出提高高校的内部管理水平，常德电大做了大量具体工作，提出了具有较强操作性的建立内部控制规范的建议和途径。
一、建立内部控制规范的目的和重要性
国家财政部于2012年11月29日印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）。该《规范》分风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督等四个方面对行政事业单位内部控制作出了具体规定，于2014年1月1日起施行。常德市财政局为了推进全市行政事业单位开展内部控制工作，提高行政事业单位内部管理水平，在2014年2月也下发了《常德市实施行政事业单位内部控制规范（试行）工作方案》，对全市的內部控制规范工作做了详细的部署。
从目前来看，虽然电大等高等学校在日常管理工作中制定了很多的规章制度，但内部控制建设的相对滞后性仍很突出。主要表现在内部控制理念、科学有效的控制手段和措施等方面还很薄弱，特别是针对预算的执行、收支的管理、资产管理、资金管理、合同管理等方面还没有形成一套完整的、行之有效的内部控制机制。在电大等高校开展内部控制规范工作，有利于提高学校财务管理水平，改进电大等高校教育服务质量，提高财政资金使用效益，实现财政规范、科学、精细和信息化管理，有利于堵塞漏洞，排除和防范高校发生重大经济活动的风险隐患。
二、建立内部控制规范实施步骤
（一）组织发动
行政事业单位内控规范建设是一项重大的管理制度改革，它是单位全员参与的一项“系统性工程”。常德电大首先出台了《常德广播电视大学内部控制规范实施工作方案》，制定了内控工作的指导思想、总体目标，组织成立了内控工作领导小组，学校各科室、学院均为内控参与部门，办公室为内控牵头部门，建立单位内部控制部门联动机制，做到牵头部门负责组织落实，相关部门积极协调配合。牵头部门办公室在学校党委会上作专题汇报，在校务会、教职工大会上都做了充分的宣传，学校上下培育良好的内部控制文化，形成了良好的内部控制规范实施氛围。经研究，牵头部门制定了内部控制规范实施工作任务分解表，依据时间、工作内容及分类把工作任务分解到学校各科室部门，实行责任制。 （二）具体建设
在具体过程中，学校以《内控规范》为依据，以现有管理体系为基础开展内部控制体系建设工作，具体分为如下工作步骤：
1. 经过业务梳理，形成经济业务流程，建立经济支出分类目录。对现有工作制度和业务内容进行全面梳理，在此基础上依据相关法律法规、监管要求进一步完善本单位的经济业务流程，形成本单位规范的经济业务流程目录。同时，对本单位的各项经济支出进行系统梳理，形成本单位的经济支出分类目录。图1为梳理出的部分经济业务流程图。
2. 对经济活动进行风险评估、内控诊断，制定管控设计图。在梳理流程的基础上，结合本单位情况和管理现状，开展经济活动的风险评估工作，辨别潜藏的经济风险点，制定符合本单位情况的风险清单。依据清单对本单位现有的内部控制体系进行诊断，查找出本单位现有内控体系的缺陷，形成诊断报告。再依据相关的法律法规和监管要求，综合运用不相容岗位相互分离、内部授权审批、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等八类控制方法，设计控制措施。
3. 制度建设：根据本单位设计的控制措施，利用文字、图表等形式，在学校现有的一系列与经济活动有关的管理制度基础上进行完善和修改，重新制定了公务接待、差旅费、会议接待、公务卡结算等管理办法，制作出接待公函修改完善了学校津补贴发放办法、工作纪律及出勤规定、科研教育管理奖励办法、开放教育学院、培训学院及社区学院各类教学酬金标准、岗位考核和量化细则等，搭建本单位的单位层面、业务层面内部控制制度框架。在内部控制制度框架的指导下，按照不同层面的内控要求，将管控措施、权责、流程融入内部控制制度，编制整理了一本内控工作管理手册资料。
（三）内部控制规范的组织实施
根据前述的一系列内部控制制度体系，全面组织内控制度的实施。依据学校的内部管理需要，逐步构建学校的内部控制信息系统，将内部控制的基本要求固化在信息系统之中，达到内部控制标准对单位各项经济业务约束的机控“自动”生成，实现内部控制在本单位的全面实施。学校在完成内部控制体系建设工作后，总结了学校内部控制体系建设工作流程，编制出总结报告，报送到当地财政部门备案。
三、内部控制规范建设过程中的有关问题及探讨
（一）提升对内部控制系统的注重程度
建立单位内部控制规范是一份体系化的项目，单单倚靠学校内部财务部门的推动，有关工作是不会高效进行的。学校负责人对单位内部控制系统构建具有极为重大的价值，学校内部控制部门的高层领导只有与时俱进转变观念，才能够促进内部控制早日在实际工作中得到落实。领导对学校内部控制的推进和深入理解，是引起教职员工对内部控制重视的重要途径，从上至下地推行内部控制，有利于严格要求内部控制部门的内部控制意识尽快树立。
（二）进一步优化高校内部控制环境
内部控制规范的建立是一个系统工作，需要和谐的外部工作环境和内部工作环境。环境的营造需要学校内部控制部门与其他各部门进行充分的交流合作，及时了解学校的发展政策和方向，积极争取得到各个部门的理解和工作上的配合，以便实际工作中内部控制出现问题能够及时得到各部门的帮助。建立单位内部控制部门联动机制，实现信息共享，做到牵头部门负责组织落实，相关部门积极协调配合，共同营造良好的内部控制规范建设氛围。
（三）强化监督评价，探索建立内部控制的长效机制
内部控制规范下发后，如何更好地落实和执行是关键。学校应在开展调查研究的基础上，积极拟定有效适合学校情况的《内控工作管理手册》，通过进一步深入、全面掌握內部控制规范的核心要义和运作规则，增强贯彻内部控制规范的主动性、自觉性、实效性。分析单位内部控制流程的重点和薄弱环节，补足短板，制定针对性的防控措施，强化内部控制和约束。
（四）加强审计、纪检监察外部监督力度，实现财务自我激励与约束内控机制结合
2014年下学期，常德市审计局对常德电大现任党政一把手进行了为期两个月的任期经济责任审计。学校利用此次专项审计活动的契机，对各个经济活动的风险点进行重点分析，把经济活动的流程进行再次梳理，把内部控制制度建设及实施情况作为重要内容抓好抓实，以发现内部控制缺陷、督促限期整改为重点开展工作。并将内部控制制度建立及实施情况，列为内部审计等日常监督机构的必审必查内容，发挥好内审机构监督作用。
四、结束语
内部控制规范在形式上表现为一套相互监督和制约的控制制度、程序和方法，这些规范有利于提升高校的资产质量，降低高校的腐败现象等。作为高校管理的重要内容，对提升高校的管理水平和财务管理质量有着重要的意义。
参考文献
[1]常德市实施行政事业单位内部控制规范（试行）工作方案[Z].2015.
[2]胡新婷.完善高校财务内部控制体系的思考[J].长沙理工大学学报，2013（6）.
[3]黄勇.探讨行政事业单位财务管理的现状与对策[J].现代商业，2013（2）.
[4]苏佩尧，刘世超.基于信息化条件下高校财务内部控制活动研究[J].现代经济信息，2010.