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摘 要：风险管理作为企业内部控制体系的重要组成，也是内部控制管理的关键和核心所在。基于风险管理框架构建完善企业内部控制模型，对于提高企业内部控制管理针对性，增强企业风险防范应对能力具有重要意义。本文首先简要概述了基于风险管理框架构建企业内部控制模型的重要性，进而分析了目前不少企业在风险导向的内部控制方面出现的问题，并就风险管理框架下企业内部控制模型具体应用，进行了深入介绍分析。
关键词：风险管理；内部控制；模型应用
引言
风险管理在企业内部管理中具有关键地位，对于防范规避企业经营活动中的财务风险，确保企业生产经营秩序的正常稳定具有非常关键的作用。随着市场经济发展环境的不断变化，企业经营中面临的外部不确定性因素也越来越多，这种形势下，更加要求企业应该基于风险管理导向，构建完善企业的内部控制体系，尤其是从风险管理角度出发，对企业内部控制体系进行改进完善，突出关键控制环节，避免风险隐患问题发生，实现企业治理模式的优化，促进实现企业的管理水平的提升和效益目标的顺利实现。
一、基于风险管理框架构建企业内部控制模型的重要性
基于风险管理框架构建企业内部控制模型，主要是从风险管理与内部控制之间的关系来分析。两者之间的关系，主要表现为：首先，风险管理与内部控制具有相同的目标，虽然风险管理与内部控制在管理执行方面有交叉有区别，但风险管理与内部控制有着相同的目标，也就是避免企业经营发展过程中出现利益损失，并促进实现企业价值的最大化。其次，风险管理与内部控制具有相同的执行主体，风险管理和内部控制都是全链条管控，执行过程中都要求企业内部各个部门共同参与完成，才能有效确保管理目标的顺利实现。第三，风险管理与内部控制之间可以形成相互弥补相互完善，基于风险管理从企业经营发展的整体上，为企业内部控制管理模型构建提供优势，而内部控制的实施也为企业内部的风险管控提供了有力手段。
二、当前基于风险管理框架的企业内部控制管理中存在的问题分析
目前，企业在基于风险管理框架完善内部控制体系中出现的问题主要表现在两方面：一方面，基于风险管理的内部控制模型构建不科学。一些企业对于风险管理框架下企业内部控制体系构建没有准确全面的认识，尤其是对风险管理的系统性认识不强，没有结合企业的实际情况，在企业内部建立起科学规范的风险预警系统，在企业的生产经营活动中存在着较多的风险隐患。另一方面，企业的内部控制制度体系不够完善。当前不少企业在内部控制体系建设方面还存在着较多的薄弱环节，尤其是关键的内部控制管理制度，比如内部授权审批制度、不相容岗位职务分离制度、全面预算管理制度、业务运行跟踪监督机制等，影响了内部控制的实际效果，也导致了风险隐患问题的发生。
三、基于风险管理框架的内部控制模型构建与应用研究
（一）风险管理框架下企业内部控制体系构建的关键点论述。在风险管理框架系完善企业内部控制模型，关键应该突出两点：首先，以企业的风险控制为主线，在企业内部董事会、管理层、各个部门岗位树立风险管理理念，完善风险管理体系，重点将风险是比分析、风险评估预警、风险应对管理贯穿内部控制活动的全过程。其次，风险管理、内部控制必须与企业现代化管理制度相结合，也就是必须将质量控制、预算控制、成本控制以及绩效控制等全部纳入到企业现代化的制度管理体系之中，构建形成完善的制度管理体系。
（二）完善风险管理框架下企业内部控制体系流程。在具体内部控制模型建设应用过程中，首先应该优化企业的内部控制环境，重点是对企业内部的组织管理框架、责权体系设置、内部岗位匹配、企业内控文化和风险理念等进行系统性打造，在企业内部构建人岗相适、运行有序、监管有力、权责得当的内部管理氛围。其次，整理完善企业的内部控制行为，重点是立足于企业的风险预防和风险管理需求，对企业的战略发展目标、经营管理目标、财务活动目标以及合法合规目标等进行明确，并以此为依据完善内部控制活动流程，通过内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面的优化，改进企业的经营管理体系，确保企业经营管理目标的顺利实现。
（三）完善企业风险的识别评估与流程控制。基于风险管理框架构建应用内部控制模型，应该突出风险管控。具体来说，应该结合企业的经营行业领域，对企业内部业务流程进行全面的梳理分析，尤其是针对内部的关键控制流程，整合相关信息沟通渠道，构建完善企业的风险数据库。同时，综合运用财务报告分析法、事故树分析法等对企业经营活动中的财务、经营和战略风险进行全面的识别分析。为了进一步提高风险管理效率，在风险管理方面应该坚持业财融合理念，利用信息化智能化手段，对企业的生产经营活动中的各项业务数据加强分析，及时甄别发现风险点。此外，还应该针对可能出现的风险问题，综合采取风险回避、风险降低、风险分担和风险承受，加强相应的风险应对管理。
四、結语
基于风险管理框架，完善企业的内部控制模型建设，应该从风险管理视角出发，准确的界定企业的风险管控目标及风险评估应对机制，加强对企业的内部控制活动执行，完善内部控制评价分析，进而不断强化企业内部控制的作用，有效防范应对风险问题的发生。
参考文献：
[1]杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角[J].会计研究， 2013，（05）.
[2]李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理理论、实务与案例[M].北京：中国人民大学出版社，2012：32-34.
[3]冯丽丽，宋绍清.经济环境、内部控制与企业社会责任履行[C].中国会计学会财务成本分会第 25 届理论研讨会论文集， 2012：25-29.
作者简介：
谢才伦，深国际北明全程物流有限公司。
关键词：风险管理；内部控制；模型应用
引言
风险管理在企业内部管理中具有关键地位，对于防范规避企业经营活动中的财务风险，确保企业生产经营秩序的正常稳定具有非常关键的作用。随着市场经济发展环境的不断变化，企业经营中面临的外部不确定性因素也越来越多，这种形势下，更加要求企业应该基于风险管理导向，构建完善企业的内部控制体系，尤其是从风险管理角度出发，对企业内部控制体系进行改进完善，突出关键控制环节，避免风险隐患问题发生，实现企业治理模式的优化，促进实现企业的管理水平的提升和效益目标的顺利实现。
一、基于风险管理框架构建企业内部控制模型的重要性
基于风险管理框架构建企业内部控制模型，主要是从风险管理与内部控制之间的关系来分析。两者之间的关系，主要表现为：首先，风险管理与内部控制具有相同的目标，虽然风险管理与内部控制在管理执行方面有交叉有区别，但风险管理与内部控制有着相同的目标，也就是避免企业经营发展过程中出现利益损失，并促进实现企业价值的最大化。其次，风险管理与内部控制具有相同的执行主体，风险管理和内部控制都是全链条管控，执行过程中都要求企业内部各个部门共同参与完成，才能有效确保管理目标的顺利实现。第三，风险管理与内部控制之间可以形成相互弥补相互完善，基于风险管理从企业经营发展的整体上，为企业内部控制管理模型构建提供优势，而内部控制的实施也为企业内部的风险管控提供了有力手段。
二、当前基于风险管理框架的企业内部控制管理中存在的问题分析
目前，企业在基于风险管理框架完善内部控制体系中出现的问题主要表现在两方面：一方面，基于风险管理的内部控制模型构建不科学。一些企业对于风险管理框架下企业内部控制体系构建没有准确全面的认识，尤其是对风险管理的系统性认识不强，没有结合企业的实际情况，在企业内部建立起科学规范的风险预警系统，在企业的生产经营活动中存在着较多的风险隐患。另一方面，企业的内部控制制度体系不够完善。当前不少企业在内部控制体系建设方面还存在着较多的薄弱环节，尤其是关键的内部控制管理制度，比如内部授权审批制度、不相容岗位职务分离制度、全面预算管理制度、业务运行跟踪监督机制等，影响了内部控制的实际效果，也导致了风险隐患问题的发生。
三、基于风险管理框架的内部控制模型构建与应用研究
（一）风险管理框架下企业内部控制体系构建的关键点论述。在风险管理框架系完善企业内部控制模型，关键应该突出两点：首先，以企业的风险控制为主线，在企业内部董事会、管理层、各个部门岗位树立风险管理理念，完善风险管理体系，重点将风险是比分析、风险评估预警、风险应对管理贯穿内部控制活动的全过程。其次，风险管理、内部控制必须与企业现代化管理制度相结合，也就是必须将质量控制、预算控制、成本控制以及绩效控制等全部纳入到企业现代化的制度管理体系之中，构建形成完善的制度管理体系。
（二）完善风险管理框架下企业内部控制体系流程。在具体内部控制模型建设应用过程中，首先应该优化企业的内部控制环境，重点是对企业内部的组织管理框架、责权体系设置、内部岗位匹配、企业内控文化和风险理念等进行系统性打造，在企业内部构建人岗相适、运行有序、监管有力、权责得当的内部管理氛围。其次，整理完善企业的内部控制行为，重点是立足于企业的风险预防和风险管理需求，对企业的战略发展目标、经营管理目标、财务活动目标以及合法合规目标等进行明确，并以此为依据完善内部控制活动流程，通过内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等方面的优化，改进企业的经营管理体系，确保企业经营管理目标的顺利实现。
（三）完善企业风险的识别评估与流程控制。基于风险管理框架构建应用内部控制模型，应该突出风险管控。具体来说，应该结合企业的经营行业领域，对企业内部业务流程进行全面的梳理分析，尤其是针对内部的关键控制流程，整合相关信息沟通渠道，构建完善企业的风险数据库。同时，综合运用财务报告分析法、事故树分析法等对企业经营活动中的财务、经营和战略风险进行全面的识别分析。为了进一步提高风险管理效率，在风险管理方面应该坚持业财融合理念，利用信息化智能化手段，对企业的生产经营活动中的各项业务数据加强分析，及时甄别发现风险点。此外，还应该针对可能出现的风险问题，综合采取风险回避、风险降低、风险分担和风险承受，加强相应的风险应对管理。
四、結语
基于风险管理框架，完善企业的内部控制模型建设，应该从风险管理视角出发，准确的界定企业的风险管控目标及风险评估应对机制，加强对企业的内部控制活动执行，完善内部控制评价分析，进而不断强化企业内部控制的作用，有效防范应对风险问题的发生。
参考文献：
[1]杨有红.论内部控制环境的主导与环境优化——基于内部控制系统构建与持续优化视角[J].会计研究， 2013，（05）.
[2]李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理理论、实务与案例[M].北京：中国人民大学出版社，2012：32-34.
[3]冯丽丽，宋绍清.经济环境、内部控制与企业社会责任履行[C].中国会计学会财务成本分会第 25 届理论研讨会论文集， 2012：25-29.
作者简介：
谢才伦，深国际北明全程物流有限公司。