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后危机时期，世界经济发展的不确定因素仍然较多，我国商业银行也面临着经营环境、监管要求和发展模式转变的多重压力，对银行审计工作提出了更高的要求，而审计建设还不能完全适应这种变化，需要以学习型组织理论为指导，建设具有创新性的学习型审计组织。
2007年以来，由次贷危机引发的金融危机席卷全球，导致了世界经济的全面衰退，银行业遭受重创，金融创新与金融监管备受责难。后危机时代，世界经济发展仍面临着诸多不确定因素，新的技术革命和战略性新兴产业已成为各国争夺后危机时期国家竞争力的重点。在经济发展模式单一、通货膨胀预期明显、产能过剩、房地产市场泡沫、环境问题日趋严重、金融监管力度加大等复杂问题的影响下，我国商业银行面临着经营、发展和管理的多重压力，需要审计部门发挥更大的作用，而审计建设中还存在诸多与发展要求不相适应的问题，需要以学习型组织理论为指导，不断加强和改进审计建设工作。
一、学习型组织：现代企业核心竞争力的源泉
1990年美国麻省理工学院教授彼得·圣吉在《第五项修炼》中，系统阐述了学习型组织理论观点，提出了建立共同愿景、团队学习、改变心智模式、自我超越和系统思考等五项修炼。该书一出版即引起了国际管理学界的轰动，被国际企业界誉为“二十一世纪的管理圣经”。彼得·圣吉认为，学习型组织是由一群能不断提高自身创造力的人组成的集合和团队，在这个组织里，每个员工的创造力能够得到充分发挥，有浓厚的学习气氛。凭借学习，个体价值得以体现、组织绩效得以大幅度提高。概括地讲，学习型组织关注的核心是组织的系统学习能力和由此生发出的创造力和竞争力。
与传统的层级制或扁平化组织相比，学习型组织具有以下基本特征：一是普遍赞同的共同愿景；二是具有创新性思维，组织善于通过创新思维方法解决问题；三是创造性学习，组织利用各种手段、各种外部资源包括客户和竞争者进行学习，达到“创造自我”、“超越自我”的目的；四是全员参与，成员对组织的所有过程、活动、功能和对环境的相互作用进行积极的思考，以发现市场机遇、抓住发展机会，并避开威胁；五是整体利益至上。
由于学习型组织具有强大的生命力，世界著名大公司基本上都按照学习型组织的要求，探索建立了适合自己的组织管理模式。可以说，建设学习型组织，是现代企业核心竞争力的源泉。
二、业务转型：后危机时期商业银行内部审计面临的挑战
1.金融危机爆发原因的反思和监管思路的变化，对商业银行发展提出了新的要求。2007年以来，由次贷危机引发的金融危机席卷全球，引发了全球经济的全面衰退，银行业遭受重创，破产倒闭不断，金融创新与金融监管备受责难。由于投机驱动，稳健经营原则被抛之脑后，长期性的激励约束机制建设不到位，管理层利益短期化，金融在虚拟经济的过度创新以及外部监管不足，导致危机的全面爆发。在对危机的反思和整顿过程中，欧美监管当局在不断调整监管思路，强化资本约束管理，商业银行20年来高速发展的时代将告一段落，这对商业银行的发展和管理提出了新的要求。
2.银行业务发展模式的转变，对审计工作提出了新的要求。后危机时代，世界经济发展仍面临着诸多不确定因素，国际经济合作和贸易保护主义具有抬头趋势，推动新的技术革命和战略性新兴产业成长成为各国争夺后危机时期国家竞争力的重点举措。我国也面临着发展模式单一、通货膨胀预期明显、产能过剩、房地产市场泡沫、环境问题日趋严重等问题。对商业银行来说，面临着利差收窄利润降低、资木约束管理、金融脱媒和利率市场化制约、基于地方政府融资平台和房地产行业的巨量贷款质量问题，以及经济结构调整、产业升级过程中导致业务范围变化和基础管理等风险。商业银行传统发展模式已难以为继，银行业务转型成为必然。在这个过程中，往往面临着管理缺失、风险识别不充分、盈利能力下降等问题，这就要求审计部门发挥更为积极有效的作用，在监督、评价、建设方面，为银行的转型发展保驾护航。
3.审计事业的新发展对审计人员提出了新要求。2008年，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上首次全面系统地阐述了“现代审计是经济社会运行的免疫系统”的理论，把审计从“经济卫士”、“看门人”的角色提高到“免疫系统”的高度，适应了审计环境的变化及审计自身的发展，是对审计角色、地位和重要性的本质提升，这就要求审计人员自身要具有过硬的政治思想素质和审计纪律，同时还能及时发现组织肌体中免疫能力下降的部位或环节，进而能够预防或预见到影响组织可持续发展、实现价值最大化的各种不利因素。
三、现状分析：商业银行内部审计建设存在的主要问题
目前，我国商业银行基本上都建立了内部审计组织及管理体系，但审计部门作为“养老”机构的性质还没有得到根本改变，审计建设中还存在与经营管理环境和业务发展不相适应的问题，影响审计事业的长远发展，主要表现在：
1.激励机制不到位，学习动力不足。国内银行仍将审计部门作为完善内控组织结构和风险防范的最后一道门槛，不少审计机构未实行董事会垂直管理，而是作为经营行的内设机构，激励约束机制建设和员工职业生涯规划方面还比较欠缺，员工晋升和收入水平与个人能力强弱关联、度不大，学习动力不足。
2.人员结构不合理，学习能力不强。审计队伍年龄结构、学历结构、专业结构不合理、知识老化的情况还普遍存在，对新知识、新业务的学习接收速度比较缓慢，审计人员长期从事后台工作，知识更新远远跟不上新业务、新产品的推广速度，人才引进、更新、交流渠道还不畅通，学习能力不强。
3.宏观分析与微观把握脱节，系统思考有待提高。审计人员在日常工作中，只关心自己负责那部分具体工作，很少对宏观经济金融政策、形势发展状况进行资料搜集和分析，在审计业务时，存在“只见树木不见森林”的情况，往往就事论事、就风险论风险，不能将审计业务放到宏观背景下进行分析，系统思考不足，审计建议针对性不强。
4.审计文化氛围不浓，团队愿景缺失。审计人员基本上都把审计当做谋生的手段，并未把它作为个人的事业和职业生涯对待，缺乏长远发展目标，团队愿景更无从谈起，建设符合审计事业长远发展的现代审计文化之路还比较漫长。
5.创新意识不足，责任意识不强。由于时间、空间、业务和环境的变化，没有两个审计项目是完全相同的，所以审计工作需要不断地创新，只有创新才能更好地实现审计价值；而有的审计人员责任意识不强，缺乏创新意识，满足于按部就班地完成常规工作，其工作缺乏价值，成效难以体现。
四、创新发展：商业银行内部 审计建设的战略之道
外部经营环境的变化、内部发展管理的需要以及审计建设中存在的问题和不足，要求商业银行必须按学习型组织理论的要求，建设有利于学习、有利于创新、有利于开拓进取、有利于实现银行价值的最大化的学习型审计组织。
1.健全一个体制，增强审计独立性。即建设一个激励有效、约束有力，有利于审计事业长远发展的审计管理体制，实现价值增值并不断超越自我。在管理机制上，实行由总行垂直管理、派驻片区、异地交叉监督的管理模式，审计机构直接向董事会汇报工作，增强审计独立性，减少与驻地经营行的利益冲突；在激励机制上，完善审计岗位专业技术职务序列，打通审计人员的晋升通道；在考核机制上，以能力与业绩为核心，体现能者多劳、能者多得、绩优者晋升的激励文化，鼓励员工积极提升能力，多作贡献；在准人机制上，建立并执行审计岗位准入认证制度，同时加大系统内与经营条线、尤其是一线人员交流的力度，保证持续不断地向审计条线注入新的活力。
2.树立两个意识，适应事业发展需要。一是树立危机意识。随着业务的快速发展，银行业务日趋综合化，传统存贷款业务在银行中的比重会越来越小，中间业务、投资银行业务、金融衍生等新业务会越来越多，而绝大多数审计人员对这些业务基本上不熟悉，因此，审计机构和审计人员需要树立不进则退的危机意识，不断强化自身学习，不断改进和提高自身能力，以适应现代审计事业发展的需要。二是树立现代审计意识。当前，审计“系统免疫功能”已逐步成为共识，在新的环境下，需要审计人员破除传统陈旧的审计思维，找准审计事业发展的方向，提升审计能力，完善专业知识结构，以科学审计理念为指导，以先进审计方法和手段为基础，以服务较高层次和发挥建设性作用为目的，以科学性、先进性、创造性和适应性为特征，树立符合当前经济社会发展需要的现代审计意识和审计理念。
3.实现三个转变，充分发挥审计职能。一是实现从日常的合规性问题审计向揭示重大事件、重大风险隐患转变，促进银行提高系统性风险防范能力；二是实现从事后风险检查向事前风险预警、事中过程控制转变，促进银行健全经营管理机制；三是实现以风险导向审计为主向管理咨询导向和风险导向审计并重转变，促进银行提高经营效率和效果，体现审计的价值创造力。
4.提升五种能力，不断实现自我超越。
(1)提高学习能力，履行审计使命。当前社会在迅速发展，新知识、新业务层出不穷，审计人员作为银行的“安全卫士”，不仅要有强烈的责任感和事业心，而且要掌握经济、法律法规、管理、财务、工程、采购等多方面知识，才能更好地履行审计使命。审计人员要不断学习新知识、新业务、新技能，养成终身学习的良好习惯。通过学习，更新陈旧的思维方式，提高政策理论水平和明辨是非的能力，增强抵制腐败思想和不良风气侵蚀的能力，不断增强工作的前瞻性、针对性和有效性，努力达到业务精通、技能娴熟，成为善于发现、分析和处理重大及潜在问题，适应银行审计事业发展的复合型人才。
(2)提高风险识别能力，及时发现重大风险隐患。由于银行独特的经营性质，其风险往往具有滞后性，审计人员应通过内外部信息的综合运用，具有较强的敏感性和超前意识，对资产质量、表外业务、电子银行业务、金融衍生业务、外汇业务领域现实的或潜在的重大风险隐患保持清醒的头脑，能通过分析和研究，及时发出风险预警，协助经营部门防止重大风险损失的出现。
(3)提高创新能力，不断改进审计方式方法和审计手段。创新是一个民族进步的灵魂，是审计事业长远发展的不竭动力。后危机时期，商业银行面临着更加复杂多变的环境，要求审计站在更高的起点上发挥更大的作用。审计工作必须紧跟时代步伐，肩负神圣职责，通过建立集中数据库、集中非现场监管、集中非现场分析、集中调配资源，建设现代化的审计管理信息系统，不断探索新的业务领域，不断调整审计项目的组织管理模式，在创新中实现价值，在创新中实现新的发展。
(4)提高服务能力，促进银行改善管理提升效益。审计工作的根本目的是通过审计，发现经营管理中规范性、制度性和体制性的问题，通过促进这些问题的解决，推动商业银行强化内部控制管理、提升管理效率、提高资源的综合运用水平，从而实现银行价值最大化。因此，审计部门要注重在审上下工夫，在帮上动脑筋，在扶上出点子，在促上见成效，实现对董事会负责与对经营行负责的统一，审计监督与审计服务的统一。
(5)提高系统思考能力，促进审计成果的综合运用。审计人员应具有宏观分析把握能力、宽阔的视野和发散式的思维，需要不断改善心智模式，努力做到宏观与微观相结合，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，提出具有建设性、可操作性的审计建议，并能将零星的审计发现提炼形成有价值的观点，增强管理层采纳接受程度，促进审计成果的综合运用。
(中国建设银行成都审计分部)
2007年以来，由次贷危机引发的金融危机席卷全球，导致了世界经济的全面衰退，银行业遭受重创，金融创新与金融监管备受责难。后危机时代，世界经济发展仍面临着诸多不确定因素，新的技术革命和战略性新兴产业已成为各国争夺后危机时期国家竞争力的重点。在经济发展模式单一、通货膨胀预期明显、产能过剩、房地产市场泡沫、环境问题日趋严重、金融监管力度加大等复杂问题的影响下，我国商业银行面临着经营、发展和管理的多重压力，需要审计部门发挥更大的作用，而审计建设中还存在诸多与发展要求不相适应的问题，需要以学习型组织理论为指导，不断加强和改进审计建设工作。
一、学习型组织：现代企业核心竞争力的源泉
1990年美国麻省理工学院教授彼得·圣吉在《第五项修炼》中，系统阐述了学习型组织理论观点，提出了建立共同愿景、团队学习、改变心智模式、自我超越和系统思考等五项修炼。该书一出版即引起了国际管理学界的轰动，被国际企业界誉为“二十一世纪的管理圣经”。彼得·圣吉认为，学习型组织是由一群能不断提高自身创造力的人组成的集合和团队，在这个组织里，每个员工的创造力能够得到充分发挥，有浓厚的学习气氛。凭借学习，个体价值得以体现、组织绩效得以大幅度提高。概括地讲，学习型组织关注的核心是组织的系统学习能力和由此生发出的创造力和竞争力。
与传统的层级制或扁平化组织相比，学习型组织具有以下基本特征：一是普遍赞同的共同愿景；二是具有创新性思维，组织善于通过创新思维方法解决问题；三是创造性学习，组织利用各种手段、各种外部资源包括客户和竞争者进行学习，达到“创造自我”、“超越自我”的目的；四是全员参与，成员对组织的所有过程、活动、功能和对环境的相互作用进行积极的思考，以发现市场机遇、抓住发展机会，并避开威胁；五是整体利益至上。
由于学习型组织具有强大的生命力，世界著名大公司基本上都按照学习型组织的要求，探索建立了适合自己的组织管理模式。可以说，建设学习型组织，是现代企业核心竞争力的源泉。
二、业务转型：后危机时期商业银行内部审计面临的挑战
1.金融危机爆发原因的反思和监管思路的变化，对商业银行发展提出了新的要求。2007年以来，由次贷危机引发的金融危机席卷全球，引发了全球经济的全面衰退，银行业遭受重创，破产倒闭不断，金融创新与金融监管备受责难。由于投机驱动，稳健经营原则被抛之脑后，长期性的激励约束机制建设不到位，管理层利益短期化，金融在虚拟经济的过度创新以及外部监管不足，导致危机的全面爆发。在对危机的反思和整顿过程中，欧美监管当局在不断调整监管思路，强化资本约束管理，商业银行20年来高速发展的时代将告一段落，这对商业银行的发展和管理提出了新的要求。
2.银行业务发展模式的转变，对审计工作提出了新的要求。后危机时代，世界经济发展仍面临着诸多不确定因素，国际经济合作和贸易保护主义具有抬头趋势，推动新的技术革命和战略性新兴产业成长成为各国争夺后危机时期国家竞争力的重点举措。我国也面临着发展模式单一、通货膨胀预期明显、产能过剩、房地产市场泡沫、环境问题日趋严重等问题。对商业银行来说，面临着利差收窄利润降低、资木约束管理、金融脱媒和利率市场化制约、基于地方政府融资平台和房地产行业的巨量贷款质量问题，以及经济结构调整、产业升级过程中导致业务范围变化和基础管理等风险。商业银行传统发展模式已难以为继，银行业务转型成为必然。在这个过程中，往往面临着管理缺失、风险识别不充分、盈利能力下降等问题，这就要求审计部门发挥更为积极有效的作用，在监督、评价、建设方面，为银行的转型发展保驾护航。
3.审计事业的新发展对审计人员提出了新要求。2008年，刘家义审计长在中国审计学会五届三次理事会上首次全面系统地阐述了“现代审计是经济社会运行的免疫系统”的理论，把审计从“经济卫士”、“看门人”的角色提高到“免疫系统”的高度，适应了审计环境的变化及审计自身的发展，是对审计角色、地位和重要性的本质提升，这就要求审计人员自身要具有过硬的政治思想素质和审计纪律，同时还能及时发现组织肌体中免疫能力下降的部位或环节，进而能够预防或预见到影响组织可持续发展、实现价值最大化的各种不利因素。
三、现状分析：商业银行内部审计建设存在的主要问题
目前，我国商业银行基本上都建立了内部审计组织及管理体系，但审计部门作为“养老”机构的性质还没有得到根本改变，审计建设中还存在与经营管理环境和业务发展不相适应的问题，影响审计事业的长远发展，主要表现在：
1.激励机制不到位，学习动力不足。国内银行仍将审计部门作为完善内控组织结构和风险防范的最后一道门槛，不少审计机构未实行董事会垂直管理，而是作为经营行的内设机构，激励约束机制建设和员工职业生涯规划方面还比较欠缺，员工晋升和收入水平与个人能力强弱关联、度不大，学习动力不足。
2.人员结构不合理，学习能力不强。审计队伍年龄结构、学历结构、专业结构不合理、知识老化的情况还普遍存在，对新知识、新业务的学习接收速度比较缓慢，审计人员长期从事后台工作，知识更新远远跟不上新业务、新产品的推广速度，人才引进、更新、交流渠道还不畅通，学习能力不强。
3.宏观分析与微观把握脱节，系统思考有待提高。审计人员在日常工作中，只关心自己负责那部分具体工作，很少对宏观经济金融政策、形势发展状况进行资料搜集和分析，在审计业务时，存在“只见树木不见森林”的情况，往往就事论事、就风险论风险，不能将审计业务放到宏观背景下进行分析，系统思考不足，审计建议针对性不强。
4.审计文化氛围不浓，团队愿景缺失。审计人员基本上都把审计当做谋生的手段，并未把它作为个人的事业和职业生涯对待，缺乏长远发展目标，团队愿景更无从谈起，建设符合审计事业长远发展的现代审计文化之路还比较漫长。
5.创新意识不足，责任意识不强。由于时间、空间、业务和环境的变化，没有两个审计项目是完全相同的，所以审计工作需要不断地创新，只有创新才能更好地实现审计价值；而有的审计人员责任意识不强，缺乏创新意识，满足于按部就班地完成常规工作，其工作缺乏价值，成效难以体现。
四、创新发展：商业银行内部 审计建设的战略之道
外部经营环境的变化、内部发展管理的需要以及审计建设中存在的问题和不足，要求商业银行必须按学习型组织理论的要求，建设有利于学习、有利于创新、有利于开拓进取、有利于实现银行价值的最大化的学习型审计组织。
1.健全一个体制，增强审计独立性。即建设一个激励有效、约束有力，有利于审计事业长远发展的审计管理体制，实现价值增值并不断超越自我。在管理机制上，实行由总行垂直管理、派驻片区、异地交叉监督的管理模式，审计机构直接向董事会汇报工作，增强审计独立性，减少与驻地经营行的利益冲突；在激励机制上，完善审计岗位专业技术职务序列，打通审计人员的晋升通道；在考核机制上，以能力与业绩为核心，体现能者多劳、能者多得、绩优者晋升的激励文化，鼓励员工积极提升能力，多作贡献；在准人机制上，建立并执行审计岗位准入认证制度，同时加大系统内与经营条线、尤其是一线人员交流的力度，保证持续不断地向审计条线注入新的活力。
2.树立两个意识，适应事业发展需要。一是树立危机意识。随着业务的快速发展，银行业务日趋综合化，传统存贷款业务在银行中的比重会越来越小，中间业务、投资银行业务、金融衍生等新业务会越来越多，而绝大多数审计人员对这些业务基本上不熟悉，因此，审计机构和审计人员需要树立不进则退的危机意识，不断强化自身学习，不断改进和提高自身能力，以适应现代审计事业发展的需要。二是树立现代审计意识。当前，审计“系统免疫功能”已逐步成为共识，在新的环境下，需要审计人员破除传统陈旧的审计思维，找准审计事业发展的方向，提升审计能力，完善专业知识结构，以科学审计理念为指导，以先进审计方法和手段为基础，以服务较高层次和发挥建设性作用为目的，以科学性、先进性、创造性和适应性为特征，树立符合当前经济社会发展需要的现代审计意识和审计理念。
3.实现三个转变，充分发挥审计职能。一是实现从日常的合规性问题审计向揭示重大事件、重大风险隐患转变，促进银行提高系统性风险防范能力；二是实现从事后风险检查向事前风险预警、事中过程控制转变，促进银行健全经营管理机制；三是实现以风险导向审计为主向管理咨询导向和风险导向审计并重转变，促进银行提高经营效率和效果，体现审计的价值创造力。
4.提升五种能力，不断实现自我超越。
(1)提高学习能力，履行审计使命。当前社会在迅速发展，新知识、新业务层出不穷，审计人员作为银行的“安全卫士”，不仅要有强烈的责任感和事业心，而且要掌握经济、法律法规、管理、财务、工程、采购等多方面知识，才能更好地履行审计使命。审计人员要不断学习新知识、新业务、新技能，养成终身学习的良好习惯。通过学习，更新陈旧的思维方式，提高政策理论水平和明辨是非的能力，增强抵制腐败思想和不良风气侵蚀的能力，不断增强工作的前瞻性、针对性和有效性，努力达到业务精通、技能娴熟，成为善于发现、分析和处理重大及潜在问题，适应银行审计事业发展的复合型人才。
(2)提高风险识别能力，及时发现重大风险隐患。由于银行独特的经营性质，其风险往往具有滞后性，审计人员应通过内外部信息的综合运用，具有较强的敏感性和超前意识，对资产质量、表外业务、电子银行业务、金融衍生业务、外汇业务领域现实的或潜在的重大风险隐患保持清醒的头脑，能通过分析和研究，及时发出风险预警，协助经营部门防止重大风险损失的出现。
(3)提高创新能力，不断改进审计方式方法和审计手段。创新是一个民族进步的灵魂，是审计事业长远发展的不竭动力。后危机时期，商业银行面临着更加复杂多变的环境，要求审计站在更高的起点上发挥更大的作用。审计工作必须紧跟时代步伐，肩负神圣职责，通过建立集中数据库、集中非现场监管、集中非现场分析、集中调配资源，建设现代化的审计管理信息系统，不断探索新的业务领域，不断调整审计项目的组织管理模式，在创新中实现价值，在创新中实现新的发展。
(4)提高服务能力，促进银行改善管理提升效益。审计工作的根本目的是通过审计，发现经营管理中规范性、制度性和体制性的问题，通过促进这些问题的解决，推动商业银行强化内部控制管理、提升管理效率、提高资源的综合运用水平，从而实现银行价值最大化。因此，审计部门要注重在审上下工夫，在帮上动脑筋，在扶上出点子，在促上见成效，实现对董事会负责与对经营行负责的统一，审计监督与审计服务的统一。
(5)提高系统思考能力，促进审计成果的综合运用。审计人员应具有宏观分析把握能力、宽阔的视野和发散式的思维，需要不断改善心智模式，努力做到宏观与微观相结合，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，提出具有建设性、可操作性的审计建议，并能将零星的审计发现提炼形成有价值的观点，增强管理层采纳接受程度，促进审计成果的综合运用。
(中国建设银行成都审计分部)