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美国会计学家M．C．Jensen于1976年发表了一篇题为“关于会计研究和会计管制现状的反映”的议讲，率先向传统会计研究提出了挑战。他认为，传统会计研究所使用的规范法是不科学的，并倡导用一种新的理论研究方法一实证法进行会计研究。一批年青的学者接受了他的实证思想，并致力于实证会计理论的研究，从此实证会计理论获得了较大的发展。1986年，Watts和Zhamerman两位教授编著了《实证会计理论》一书，比较完整地介绍了实证会计理论的形成和发展过程，此书成为当代实证会计理论的代表作。实证会计理论把实证法弓队会计