论文部分内容阅读
摘要：“营改增”的实施，减轻了企业税负，拉动了市场需求，促进了持续推进供给侧结构性改革，进一步提高了我国的综合实力和国际竞争力。但是“营改增”必然会对企业的财务管理工作造成影响。本文针对“营改增”前后企业财务管理中的一些变化进行了简要的分析，并提出了应对的策略，以期为企业做好“营改增”下的财务管理工作提供参考。
关键词：营改增；财务管理工作；应对策略
2012年在北京、上海等多个省市开始试行“营改增”，短短四年后2016年5月，我国税制改革中的这项重要举措就正式在全国推行。“营改增”的实施有利于拉动市场需求、降低企业税负，持续推进供给侧结构性改革，进一步提高我国的综合实力和国际竞争力。“营改增”给企业财务管理工作带来的变化较大，尤其是服务类企业。但企业应当抓住“营改增”所带来的机遇，不断完善企业财务管理模式，尽快适应“营改增”的大趋势，实现企业经济效益的最大化。
一、“营改增”对企业财务管理工作的影响
（一）税务管理方面
“营改增”以后企业适用的税率，计税基数和税款的计算方法都会发生变化。例如货运企业营业税税率为3%，“营改增”后统一按11%征收增值税。提供劳务的营业税税率为5%，改革后增值税的税率为6%。同时营业税的计税基数是营业额，增值税的计税基数是增值额。这也使得企业在税款的计算上有着很大的不同：营业税只需用营业额乘以相应的税率即为应纳税款，但增值税是用营业额乘以适用税率得出的销项税额抵减了进项税额以后的差额作为应纳税额。同时还要特别注意由于营业税是价内税对应的营业额都是含税的，而增值税是价外税用于计算销项和进项的营业额均是不含税的。
（二）企业税负方面
“营改增”减少了企业的税负，据统计，营改增试点的企业税负都有所下降，其中占比试点企业70%的小规模纳税人受“营改增”的影响最大，主要是因为“营改增”后这类企业税率由营业税税率的5%，降至了增值税税率的3%，再加上进项抵扣等因素的影响，大幅减轻了企业税负。但也有税负不降反升的企业，主要是“营改增”后部分企业所得税税前可扣除的成本费用、流转税减少，所购进的固定资产计税基数发生改变等原因造成了部分企业的企业所得税增加。
（三）账务处理方面
营业税的会计核算相对简单，收入和成本据实列支即可。“营改增”后收入的核算方法有了很大的改变，例如一个劳务企业发生的收入需要计算扣除相应的增值税销项，支出也必须扣除相应的增值税进项后才能列支成本费用。同时销项税额和进项税额还要在应交税费下设立专门的科目来进行核算。这些变化使得企业的账务处理也必须做相应的调整，提高了财务处理的复杂性和难度。
（四）发票管理方面
“营改增”后企业统一使用增值税发票。而对于是一般纳税人企业来讲，增值税专用发票无论在发票的领用存还是作废、退票、遗失处理等各方面均与营业税发票有着本质的不同，同时还多了增值专用发票的认证环节。税务机关对于增值税发票的管理更加严格，要求更高，这要求企业要重视对增值税发票管理，制定更加规范和严格的管理制度，保证增值税发票管理不出现问题
二、改进财务管理工作，适应“营改增”需要
为了能够快速克服“营改增”的影响，平稳渡过税改过渡期，充分利用税改的优惠政策，实现企业价值最大化，企业应加强税务管理工作，不断提升财务管理水平，笔者认为应做好以下方面的工作。
（一）积极做好税务筹划
税务筹划是税务管理工作的重要内容。要做好税务筹划，首先要做好企业各项经济行为的分类梳理，理清各业务板块所适用的税率。其次要做好日常核算工作，各业务板块做到收支核算清晰，记账准确，避免混淆。最后要把税收管理工作延伸到业务的各个环节，从合同订立就开始参与，选择适用最低税率的业务板块，以减少企业税负、降低税收风险，这一点在兼营和混业经营的企业尤为重要。
（二）加强业务培训和交流
“营改增”后企业的税务核算变得更加复杂。企业财务人员只有加强对“营改增”相关法律、法规的学习，及时、准确的把握“营改增”的新政策，才能在合理、合法、合规的前提下做好财务管理工作。同时企业还应就自身业务的特点，与主管税务机关保持良好的沟通，及时掌握税改方向及税收政策的新变化。通过“请进来、走出去”的方式主动主管税务机关交流税收实务中的一些问题，更好的学习和利用好各项税收优惠政策。
（三）规范增值税发票管理
增值税专用发票是购销双方结算的凭证，也是购买方抵扣增值税的凭据。税务机关对于发票领用、认证、作废以及发票遗失处理等都有着严格、明确的规定。因此，企业应高度重视增值税发票特别是增值税专票的使用和管理，建立发票使用台账，及时登记备案，定期检查。对于发票的保存和使用指定不同人员进行管理，严禁随意放置，杜绝非法买卖或出借、虚开等行为。另外企业应制定发票管理相关制度，使发票领用存各环节参与者都能明确责任，规范各环节人员行为，避免在发票开据、认证等各环节出现问题。
综上所述，“营改增”的实施切实减轻了企业税负，拉动了市场需求，优化了经济结构，促进了国民经济的健康发展，提升了国家的综合实力和国际竞争力。但 “营改增”的实施对企业财务管理工作也提出了更高的要求。企业应充分利用“营改增”这一契机，不断提升财务管理水平，实现平稳过渡，借助税制改革的利好政策，创造更好的经济效益。
参考文献：
[1]尹旭.营改增对企业财务管理的影响及加强对策[J].经济研究导刊，2013，13：145-146.
[2]赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响及对策[J].中国管理信息化，2014，14：18-19.
（作者单位：长治煤层气勘探开发分公司）
关键词：营改增；财务管理工作；应对策略
2012年在北京、上海等多个省市开始试行“营改增”，短短四年后2016年5月，我国税制改革中的这项重要举措就正式在全国推行。“营改增”的实施有利于拉动市场需求、降低企业税负，持续推进供给侧结构性改革，进一步提高我国的综合实力和国际竞争力。“营改增”给企业财务管理工作带来的变化较大，尤其是服务类企业。但企业应当抓住“营改增”所带来的机遇，不断完善企业财务管理模式，尽快适应“营改增”的大趋势，实现企业经济效益的最大化。
一、“营改增”对企业财务管理工作的影响
（一）税务管理方面
“营改增”以后企业适用的税率，计税基数和税款的计算方法都会发生变化。例如货运企业营业税税率为3%，“营改增”后统一按11%征收增值税。提供劳务的营业税税率为5%，改革后增值税的税率为6%。同时营业税的计税基数是营业额，增值税的计税基数是增值额。这也使得企业在税款的计算上有着很大的不同：营业税只需用营业额乘以相应的税率即为应纳税款，但增值税是用营业额乘以适用税率得出的销项税额抵减了进项税额以后的差额作为应纳税额。同时还要特别注意由于营业税是价内税对应的营业额都是含税的，而增值税是价外税用于计算销项和进项的营业额均是不含税的。
（二）企业税负方面
“营改增”减少了企业的税负，据统计，营改增试点的企业税负都有所下降，其中占比试点企业70%的小规模纳税人受“营改增”的影响最大，主要是因为“营改增”后这类企业税率由营业税税率的5%，降至了增值税税率的3%，再加上进项抵扣等因素的影响，大幅减轻了企业税负。但也有税负不降反升的企业，主要是“营改增”后部分企业所得税税前可扣除的成本费用、流转税减少，所购进的固定资产计税基数发生改变等原因造成了部分企业的企业所得税增加。
（三）账务处理方面
营业税的会计核算相对简单，收入和成本据实列支即可。“营改增”后收入的核算方法有了很大的改变，例如一个劳务企业发生的收入需要计算扣除相应的增值税销项，支出也必须扣除相应的增值税进项后才能列支成本费用。同时销项税额和进项税额还要在应交税费下设立专门的科目来进行核算。这些变化使得企业的账务处理也必须做相应的调整，提高了财务处理的复杂性和难度。
（四）发票管理方面
“营改增”后企业统一使用增值税发票。而对于是一般纳税人企业来讲，增值税专用发票无论在发票的领用存还是作废、退票、遗失处理等各方面均与营业税发票有着本质的不同，同时还多了增值专用发票的认证环节。税务机关对于增值税发票的管理更加严格，要求更高，这要求企业要重视对增值税发票管理，制定更加规范和严格的管理制度，保证增值税发票管理不出现问题
二、改进财务管理工作，适应“营改增”需要
为了能够快速克服“营改增”的影响，平稳渡过税改过渡期，充分利用税改的优惠政策，实现企业价值最大化，企业应加强税务管理工作，不断提升财务管理水平，笔者认为应做好以下方面的工作。
（一）积极做好税务筹划
税务筹划是税务管理工作的重要内容。要做好税务筹划，首先要做好企业各项经济行为的分类梳理，理清各业务板块所适用的税率。其次要做好日常核算工作，各业务板块做到收支核算清晰，记账准确，避免混淆。最后要把税收管理工作延伸到业务的各个环节，从合同订立就开始参与，选择适用最低税率的业务板块，以减少企业税负、降低税收风险，这一点在兼营和混业经营的企业尤为重要。
（二）加强业务培训和交流
“营改增”后企业的税务核算变得更加复杂。企业财务人员只有加强对“营改增”相关法律、法规的学习，及时、准确的把握“营改增”的新政策，才能在合理、合法、合规的前提下做好财务管理工作。同时企业还应就自身业务的特点，与主管税务机关保持良好的沟通，及时掌握税改方向及税收政策的新变化。通过“请进来、走出去”的方式主动主管税务机关交流税收实务中的一些问题，更好的学习和利用好各项税收优惠政策。
（三）规范增值税发票管理
增值税专用发票是购销双方结算的凭证，也是购买方抵扣增值税的凭据。税务机关对于发票领用、认证、作废以及发票遗失处理等都有着严格、明确的规定。因此，企业应高度重视增值税发票特别是增值税专票的使用和管理，建立发票使用台账，及时登记备案，定期检查。对于发票的保存和使用指定不同人员进行管理，严禁随意放置，杜绝非法买卖或出借、虚开等行为。另外企业应制定发票管理相关制度，使发票领用存各环节参与者都能明确责任，规范各环节人员行为，避免在发票开据、认证等各环节出现问题。
综上所述，“营改增”的实施切实减轻了企业税负，拉动了市场需求，优化了经济结构，促进了国民经济的健康发展，提升了国家的综合实力和国际竞争力。但 “营改增”的实施对企业财务管理工作也提出了更高的要求。企业应充分利用“营改增”这一契机，不断提升财务管理水平，实现平稳过渡，借助税制改革的利好政策，创造更好的经济效益。
参考文献：
[1]尹旭.营改增对企业财务管理的影响及加强对策[J].经济研究导刊，2013，13：145-146.
[2]赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响及对策[J].中国管理信息化，2014，14：18-19.
（作者单位：长治煤层气勘探开发分公司）