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摘要:一系列会计舞弊案例警钟长鸣,账实不符将会导致严重的会计风险,直接影响财务报表使用者决策,为此,本文从会计风险产生的根源出发,进一步探讨电信企业识别会计风险的方法以及应对措施。
关键词:电信企业;会计风险;防范
康美药业和瑞幸咖啡等财务造假事件,让人们深刻意识到,会计报表并不能完全体现业务的实际情况。会计实务当中会出现虚增收入,成本延迟的现象,即产生账实不符的会计风险,进而影响资源配置及企业效能的提升。因此当前形势下,财务人员不仅仅是要读懂会计报表,更要懂得识别会计风险,进行会计效能分析,提升会计信息的信息含量,为报表使用者提供有用的财务信息。本文在梳理会计风险的成因的同时,提出成因和解决措施。
1.会计风险产生的根源分析
会计风险即企业的会计数据与业务实际发生相脱节,出现账实不符。账实不符产生的原因很多,主要来说有三种:一是业绩考核。管理者为了完成业绩,有意隐瞒数据,夸大收入,忽视潜在的各类损失,如资产减值损失,甚至虚增利润,从而粉饰财务报表;二是业务操作风险。由于业务部门责任心不强,未能及时取得原始凭证完成报销,或者由于客户原因,对于已经发生的业务不能提供凭据,无法形成合格的财务数据,造成业务数据不完整,甚至长期挂员工借支,未及时完成报销;另外,销售部门采用各色促销手段等,如“买一赠一”、合约机出售等,会计核算难度大;三是系统原因。电信企业基本上都是“无纸化”办公,各种审批流程和业务数据都存储于网络端,系统繁多,逻辑关联紧密,如果发生变动或升级,有可能造成系统故障,数据不准确,需要一段时间的修复。过渡依赖系统带来了会计风险。
2.会计风险识别分析
会计风险给电信企业带来巨大的隐患,为此可以采用以下方式识别风险:
一是可通过构建业财融合平台发现。对重点业务如系统集成、房租、能耗、赔补、装维、渠道、铁塔等,打通管理域与生产域的系统壁垒,将业务数据接入财务数据,抓取关键字段,实现跨域数据关联,构建数据多维分析体系平台,达到“一张表展示一项业务”,并通过日常应收账款对账、预存账款对账、收入对账、银行对账等工作找到数据不匹配的原因。
二是可通过四流合一校验发现。日常财务核算中需要取得合同、发票、结算单等,通过识别合同条款约定,发票项目,结算单签字盖章等找到业务支撑性证据是否真实、充足、有效。因此通过信息化系统对“合同流”、“货物流”、“发票流”、“资金流”的四流两两核对,确保金额、日期、签字人三者的逻辑一致,从而校验业务真实性和账务处理的真实完整。
三是可通过财务报表之间的数据逻辑判断发现。比如前后连贯性,横纵向波动情况,收支匹配逻辑,兄弟公司数据比较等查找账实不符的蛛丝马迹。
四是可开展业财专项检查发现。定期召集各专业人员,聚焦风险疑点开展专项检查,关联业务发展与资源投入、业务使用量与实际付款额、费用占资产比、费用占收入比、同比变动等因素,多维度分析其增减变动的合理性,找准资源消耗主要驱动因素,深入挖掘数据异常背后的业务发展、管理運营等真实原因。
3.防范会计风险的措施分析
出发点是发现问题,落脚点是解决问题如,如何有效降低账实不符现象?
一是要依托大数据层层设置预警和派单,将问题暴露并扼杀在萌芽状态。电信企业的信息化程度高,所有的原始信息都已经通过OCR识别、合同解析、电子化表单等转变为机器可识别字段,只需构建一定校验逻辑,就能实现实时预警。比如构建不良供应商信息库,当合同签约方为不良供应商时,显示红色预警,提醒审批者注意风险防控,避免后续问题的发生。在发生业务异常时,立刻拦截流程,并派单到责任人落实整改,比如获取的发票税率与业务不符,在单据扫描后,财务未入账之前,将流程转到业务支撑人员处,派单给经办人员换票后再继续审批流程。据了解,福建电信构建的财务风险扫描体系较为完整,基本实现了收入、成本、资产、工程、往来、资金、税务、物流等财务全方面风险拦截、红字预警、派单整改、效绩考核。全流程闭环管理,大大减少了业财问题的产生。
二是前置会计支撑能力。财务部门要全程参与业务发展,参与业务前期的合同会签、方案讨论,发挥专业优势,提供财税意见,让业务部门少走弯路,减少后期口径不一致产生的业财差异。比如积极参与业务模式筹划,促进业务模型和财税规范的相吻合;再如,加强业务合同会签审核,对于同时提供不同增值税税率应税服务的项目,需在合同价格条款中明确不同应税项目的价款和税率,以提高后期收入确认的准确性;对于视同销售等后续可能产生纳税争议的条款,事先在合同中明确。
三是强化各级公司重点资源财务核算规范,真实准确反映收支发生情况,严禁项目之间数据搬家。目前电信集团内部正朝着“核算规范统一、稽核规则统一、附件要求统一、系统配置统一”的方向发展,努力消除各省、地市之间核算规范不一致导致的业财问题。
四是树立正确的业绩观,落实账实差异的责任区间。以公司整体的目标作为业财的共同目标,依托大数据开展风险识别,加强收入、成本确认合规性,防止局部利益影响公司总体业绩。按照“业务主抓、横向协同”的原则,健全工作机制,细化工作分工,将工作方案和举措逐级分解和层层落实,明确各项资源的牵头部门和配合部门,最终落实到具体责任人。同时建立激励相容的奖惩机制,确保方案可落实,激励及时、到位。
五是要强化制度建设,防止问题重复发生。账实不符的防范最终是要完善制度、深入分析问题产生的根本原因,堵塞漏洞、杜绝隐患,加强内控建设,扎牢制度藩篱,做到防患于未然。
道阻且长,行则将至。电信企业财会工作者要抓住信息化的迅猛发展的契机,在日常工作中,建立账实不符可识别、可管控、形成常态化工作机制,实现企业风险防控智慧化,推动企业从管理机制、制度、流程、系统等方面完善管理。
参考文献:
[1]万琦.会计风险与审计风险的防控对策探究.纳税[J].2019(9).
[2]张义勇.国企改革形势下的企业财务会计风险与规避探讨.财经界[J]. 2021(3).
作者简介:蔡若思(1979-),女,汉,福建石狮人,本科,会计师,现供职于中国电信股份有限公司泉州分公司,研究方向:会计与财务。
关键词:电信企业;会计风险;防范
康美药业和瑞幸咖啡等财务造假事件,让人们深刻意识到,会计报表并不能完全体现业务的实际情况。会计实务当中会出现虚增收入,成本延迟的现象,即产生账实不符的会计风险,进而影响资源配置及企业效能的提升。因此当前形势下,财务人员不仅仅是要读懂会计报表,更要懂得识别会计风险,进行会计效能分析,提升会计信息的信息含量,为报表使用者提供有用的财务信息。本文在梳理会计风险的成因的同时,提出成因和解决措施。
1.会计风险产生的根源分析
会计风险即企业的会计数据与业务实际发生相脱节,出现账实不符。账实不符产生的原因很多,主要来说有三种:一是业绩考核。管理者为了完成业绩,有意隐瞒数据,夸大收入,忽视潜在的各类损失,如资产减值损失,甚至虚增利润,从而粉饰财务报表;二是业务操作风险。由于业务部门责任心不强,未能及时取得原始凭证完成报销,或者由于客户原因,对于已经发生的业务不能提供凭据,无法形成合格的财务数据,造成业务数据不完整,甚至长期挂员工借支,未及时完成报销;另外,销售部门采用各色促销手段等,如“买一赠一”、合约机出售等,会计核算难度大;三是系统原因。电信企业基本上都是“无纸化”办公,各种审批流程和业务数据都存储于网络端,系统繁多,逻辑关联紧密,如果发生变动或升级,有可能造成系统故障,数据不准确,需要一段时间的修复。过渡依赖系统带来了会计风险。
2.会计风险识别分析
会计风险给电信企业带来巨大的隐患,为此可以采用以下方式识别风险:
一是可通过构建业财融合平台发现。对重点业务如系统集成、房租、能耗、赔补、装维、渠道、铁塔等,打通管理域与生产域的系统壁垒,将业务数据接入财务数据,抓取关键字段,实现跨域数据关联,构建数据多维分析体系平台,达到“一张表展示一项业务”,并通过日常应收账款对账、预存账款对账、收入对账、银行对账等工作找到数据不匹配的原因。
二是可通过四流合一校验发现。日常财务核算中需要取得合同、发票、结算单等,通过识别合同条款约定,发票项目,结算单签字盖章等找到业务支撑性证据是否真实、充足、有效。因此通过信息化系统对“合同流”、“货物流”、“发票流”、“资金流”的四流两两核对,确保金额、日期、签字人三者的逻辑一致,从而校验业务真实性和账务处理的真实完整。
三是可通过财务报表之间的数据逻辑判断发现。比如前后连贯性,横纵向波动情况,收支匹配逻辑,兄弟公司数据比较等查找账实不符的蛛丝马迹。
四是可开展业财专项检查发现。定期召集各专业人员,聚焦风险疑点开展专项检查,关联业务发展与资源投入、业务使用量与实际付款额、费用占资产比、费用占收入比、同比变动等因素,多维度分析其增减变动的合理性,找准资源消耗主要驱动因素,深入挖掘数据异常背后的业务发展、管理運营等真实原因。
3.防范会计风险的措施分析
出发点是发现问题,落脚点是解决问题如,如何有效降低账实不符现象?
一是要依托大数据层层设置预警和派单,将问题暴露并扼杀在萌芽状态。电信企业的信息化程度高,所有的原始信息都已经通过OCR识别、合同解析、电子化表单等转变为机器可识别字段,只需构建一定校验逻辑,就能实现实时预警。比如构建不良供应商信息库,当合同签约方为不良供应商时,显示红色预警,提醒审批者注意风险防控,避免后续问题的发生。在发生业务异常时,立刻拦截流程,并派单到责任人落实整改,比如获取的发票税率与业务不符,在单据扫描后,财务未入账之前,将流程转到业务支撑人员处,派单给经办人员换票后再继续审批流程。据了解,福建电信构建的财务风险扫描体系较为完整,基本实现了收入、成本、资产、工程、往来、资金、税务、物流等财务全方面风险拦截、红字预警、派单整改、效绩考核。全流程闭环管理,大大减少了业财问题的产生。
二是前置会计支撑能力。财务部门要全程参与业务发展,参与业务前期的合同会签、方案讨论,发挥专业优势,提供财税意见,让业务部门少走弯路,减少后期口径不一致产生的业财差异。比如积极参与业务模式筹划,促进业务模型和财税规范的相吻合;再如,加强业务合同会签审核,对于同时提供不同增值税税率应税服务的项目,需在合同价格条款中明确不同应税项目的价款和税率,以提高后期收入确认的准确性;对于视同销售等后续可能产生纳税争议的条款,事先在合同中明确。
三是强化各级公司重点资源财务核算规范,真实准确反映收支发生情况,严禁项目之间数据搬家。目前电信集团内部正朝着“核算规范统一、稽核规则统一、附件要求统一、系统配置统一”的方向发展,努力消除各省、地市之间核算规范不一致导致的业财问题。
四是树立正确的业绩观,落实账实差异的责任区间。以公司整体的目标作为业财的共同目标,依托大数据开展风险识别,加强收入、成本确认合规性,防止局部利益影响公司总体业绩。按照“业务主抓、横向协同”的原则,健全工作机制,细化工作分工,将工作方案和举措逐级分解和层层落实,明确各项资源的牵头部门和配合部门,最终落实到具体责任人。同时建立激励相容的奖惩机制,确保方案可落实,激励及时、到位。
五是要强化制度建设,防止问题重复发生。账实不符的防范最终是要完善制度、深入分析问题产生的根本原因,堵塞漏洞、杜绝隐患,加强内控建设,扎牢制度藩篱,做到防患于未然。
道阻且长,行则将至。电信企业财会工作者要抓住信息化的迅猛发展的契机,在日常工作中,建立账实不符可识别、可管控、形成常态化工作机制,实现企业风险防控智慧化,推动企业从管理机制、制度、流程、系统等方面完善管理。
参考文献:
[1]万琦.会计风险与审计风险的防控对策探究.纳税[J].2019(9).
[2]张义勇.国企改革形势下的企业财务会计风险与规避探讨.财经界[J]. 2021(3).
作者简介:蔡若思(1979-),女,汉,福建石狮人,本科,会计师,现供职于中国电信股份有限公司泉州分公司,研究方向:会计与财务。