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摘 要:我国注册会计师行业自改革开放以来发展十分迅速,取得了辉煌的成就。但在发展中也暴露出许多问题,应从审计市场结构、事务所退出机制、信用体系等方面采取措施促进行业做大做强。
关键词:注册会计师;自律监管;信用体系;退出机制
改革开放30年以来,我国注册会计师行业发展十分迅速,在维护经济秩序以及证券市场方面发挥着不可替代的作用。但是在发展过程中也暴露出很多问题,严重影响了我国注册会计师行业的发展。
一、现阶段影响我国注册会计师行业的主要问题
(一)注册会计师执业机构和人员方面存在的问题
执业机构的独立性有待加强。独立性是审计的灵魂,其受损意味着注册会计师的公信力和行业声誉受损。由于事务所的数量不断的增加,导致事务所之间的竞争日益激烈。在如此激烈的竞争环境中,如何正当地保留已有客户或者发展新的客户是事务所比较头疼的问题。有些客户以解除约定等方式,威胁注册会计师出具无保留意见的审计报告,有些事务所为了拉拢客户压低服务费用,形成了恶性竞争,这些都可能导致事务所的独立性受损。
执业人员业务素质有待提高。在高速发展的当今,新问题、新方法、新制度的不断涌现,要求注册会计师不断更新知识,以适应时代要求。但由于种种原因,执业注册会计师们,对会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的知识的综合掌握程度不甚理想。在行业中,即便对会计、审计知识熟练掌握的人,大多也是停留在对准则、制度的掌握和了解上,而对该项活动的发展过程及其最基本的理论却知之甚少,必然影响到注册会计师的执业水平。
(二)注册会计师执业环境存在的问题
市场缺乏对高质量审计的需求。当今社会信用体系的建立还很不完善,各种“虚假”信息充斥市场,不仅加大了经济的运行成本和风险,同样也加大了注册会计师执业的成本和风险。
利益驱动使会计师事务所受制于被审企业。目前事务所与企业合作的方式是承担审计职责的事务所由被审企业自行聘用。从理论上讲,注册会计师的聘用应由被审单位的股东大会委托事务所对公司经营管理层的业绩进行审计。但实际上公司经营者既是审计对象又成了审计委托人,决定着审计机构的聘用、续聘、费用支付等事项。尤其是审计行业存在着“供大于求”的现象,使事务所的竞争日益激烈。
(三)注册会计师审计风险存在的问题
公众对审计的依赖过高,增加了注册会计师的审计风险。审计报告的公开化,使越来越多的利益群体开始关注注册会计师行业,监督其工作。同时,由于公众对注册会计师审计行为的性质、审计报告的意义存在误解,混淆了被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任;或者公众对审计的期望值与审计实际所起的作用之间存在差距。因此,在现实生活中人们自然而然地将所有的过错推到注册会计师身上,这些无形中增加了注册会计师审计的风险。
二、促进我国注册会计师行业做大做强的路径选择
(一)实施做大做强战略,培育寡占型的上市公司审计市场结构要实现做大做强,必须以加强内部治理为基础
事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨,以法律法规为依据,以“人合”为基础,以增进内部和谐为重点,以合伙文化为导向,建立风险管理严格、质量控制有效、制度公开透明、责任相互制衡的事务所治理结构和治理机制;形成以章程为核心的、完善的内部决策和管理制度体系,积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念,推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。通过构造寡占型的审计市场结构可以减弱审计活动的地域性,避免来自当地政府的行政干预和当地企业牵制,大大缩小上市公司的选择空间,缓解或减少竞争审计寻租,也有利于保持审计业务的连续性,从而可以通过更准确地评估和控制客户的审计风险来提高以后的审计质量。
(二)加强信用和文化建设,建立规范的会计服务市场信用体系
注册会计师不仅是一个“经济人”,也是一个“社会人”,因而注册会计师必须做到取信于社会。“赢得别人信任”、“守信用”应该成为中国注册会计师的基本素质之一,而这种道德凝聚力实际上也是未来会计服务市场竞争中最具杀伤力的武器,一旦失信于公众,将会使整个行业的信誉受损,引起市场秩序混乱。“文化”是事务所发展的内在动力,优秀的企业文化促进高质量审计的产生,而高质量的审计又能在一定程度上保障高质量的会计信息。注册会计师个人信用制度是整个会计服务市场信用制度的基础,而在我国目前的会计服务市场,个人信用制度几乎是空白,这不但不利于注册会计师个人从事审计鉴证、咨询等经济活动,也影响了整个会计服务市场信用体系的建立。只有建立起完备的个人信用制度,才能在此基础上完善事务所市场信用体系,以制度约束注册会计师的失信行为。
(三)建立、健全事务所内部治理结构,完善事务所退出机制
首先,引导事务所建立、健全公司内部治理结构,促使其形成自我约束、自我发展的经营机制,对事务所的运作实行动态监控,保证其公司治理机制的有效运行;其次,在设立事务所时,应严格控制数量,推行合伙制。控制合理的事务所数量可以避免恶性竞争、不计风险、低价收费等扰乱会计市场现象的发生。合伙制的实行可以有效增强高层管理人员的风险意识,使其规范自身经营行为,加强对风险的识别和监控;最后,应建立对会计师事务所的考核评价系统,对不符合约定标准的会计师事务所必要时要求其退出。退出市场竞争的压力可以调动现有事务所加强管理、开拓业务、谋求发展的积极性。
三、结束语
克服現有困难,将会计师事务所做大做强既有利于注册会计师行业的发展,同时也为社会主义市场经济健康发民提供有利的保证。
参考文献:
[1]刘静.关于重塑我国注册会计师诚信的几点思考[J].当代经济研究,2003,(8).
[2]田钊平,胡丹.新审计准则对注册会计师执业的影响及对策[J].北方经贸,2008,(4).
[3]李新航部.事务所做大做强的三点思考[J].中国注册会计师,2009,(10).
关键词:注册会计师;自律监管;信用体系;退出机制
改革开放30年以来,我国注册会计师行业发展十分迅速,在维护经济秩序以及证券市场方面发挥着不可替代的作用。但是在发展过程中也暴露出很多问题,严重影响了我国注册会计师行业的发展。
一、现阶段影响我国注册会计师行业的主要问题
(一)注册会计师执业机构和人员方面存在的问题
执业机构的独立性有待加强。独立性是审计的灵魂,其受损意味着注册会计师的公信力和行业声誉受损。由于事务所的数量不断的增加,导致事务所之间的竞争日益激烈。在如此激烈的竞争环境中,如何正当地保留已有客户或者发展新的客户是事务所比较头疼的问题。有些客户以解除约定等方式,威胁注册会计师出具无保留意见的审计报告,有些事务所为了拉拢客户压低服务费用,形成了恶性竞争,这些都可能导致事务所的独立性受损。
执业人员业务素质有待提高。在高速发展的当今,新问题、新方法、新制度的不断涌现,要求注册会计师不断更新知识,以适应时代要求。但由于种种原因,执业注册会计师们,对会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的知识的综合掌握程度不甚理想。在行业中,即便对会计、审计知识熟练掌握的人,大多也是停留在对准则、制度的掌握和了解上,而对该项活动的发展过程及其最基本的理论却知之甚少,必然影响到注册会计师的执业水平。
(二)注册会计师执业环境存在的问题
市场缺乏对高质量审计的需求。当今社会信用体系的建立还很不完善,各种“虚假”信息充斥市场,不仅加大了经济的运行成本和风险,同样也加大了注册会计师执业的成本和风险。
利益驱动使会计师事务所受制于被审企业。目前事务所与企业合作的方式是承担审计职责的事务所由被审企业自行聘用。从理论上讲,注册会计师的聘用应由被审单位的股东大会委托事务所对公司经营管理层的业绩进行审计。但实际上公司经营者既是审计对象又成了审计委托人,决定着审计机构的聘用、续聘、费用支付等事项。尤其是审计行业存在着“供大于求”的现象,使事务所的竞争日益激烈。
(三)注册会计师审计风险存在的问题
公众对审计的依赖过高,增加了注册会计师的审计风险。审计报告的公开化,使越来越多的利益群体开始关注注册会计师行业,监督其工作。同时,由于公众对注册会计师审计行为的性质、审计报告的意义存在误解,混淆了被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任;或者公众对审计的期望值与审计实际所起的作用之间存在差距。因此,在现实生活中人们自然而然地将所有的过错推到注册会计师身上,这些无形中增加了注册会计师审计的风险。
二、促进我国注册会计师行业做大做强的路径选择
(一)实施做大做强战略,培育寡占型的上市公司审计市场结构要实现做大做强,必须以加强内部治理为基础
事务所内部治理应当以维护公众利益为宗旨,以法律法规为依据,以“人合”为基础,以增进内部和谐为重点,以合伙文化为导向,建立风险管理严格、质量控制有效、制度公开透明、责任相互制衡的事务所治理结构和治理机制;形成以章程为核心的、完善的内部决策和管理制度体系,积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念,推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所合伙文化。通过构造寡占型的审计市场结构可以减弱审计活动的地域性,避免来自当地政府的行政干预和当地企业牵制,大大缩小上市公司的选择空间,缓解或减少竞争审计寻租,也有利于保持审计业务的连续性,从而可以通过更准确地评估和控制客户的审计风险来提高以后的审计质量。
(二)加强信用和文化建设,建立规范的会计服务市场信用体系
注册会计师不仅是一个“经济人”,也是一个“社会人”,因而注册会计师必须做到取信于社会。“赢得别人信任”、“守信用”应该成为中国注册会计师的基本素质之一,而这种道德凝聚力实际上也是未来会计服务市场竞争中最具杀伤力的武器,一旦失信于公众,将会使整个行业的信誉受损,引起市场秩序混乱。“文化”是事务所发展的内在动力,优秀的企业文化促进高质量审计的产生,而高质量的审计又能在一定程度上保障高质量的会计信息。注册会计师个人信用制度是整个会计服务市场信用制度的基础,而在我国目前的会计服务市场,个人信用制度几乎是空白,这不但不利于注册会计师个人从事审计鉴证、咨询等经济活动,也影响了整个会计服务市场信用体系的建立。只有建立起完备的个人信用制度,才能在此基础上完善事务所市场信用体系,以制度约束注册会计师的失信行为。
(三)建立、健全事务所内部治理结构,完善事务所退出机制
首先,引导事务所建立、健全公司内部治理结构,促使其形成自我约束、自我发展的经营机制,对事务所的运作实行动态监控,保证其公司治理机制的有效运行;其次,在设立事务所时,应严格控制数量,推行合伙制。控制合理的事务所数量可以避免恶性竞争、不计风险、低价收费等扰乱会计市场现象的发生。合伙制的实行可以有效增强高层管理人员的风险意识,使其规范自身经营行为,加强对风险的识别和监控;最后,应建立对会计师事务所的考核评价系统,对不符合约定标准的会计师事务所必要时要求其退出。退出市场竞争的压力可以调动现有事务所加强管理、开拓业务、谋求发展的积极性。
三、结束语
克服現有困难,将会计师事务所做大做强既有利于注册会计师行业的发展,同时也为社会主义市场经济健康发民提供有利的保证。
参考文献:
[1]刘静.关于重塑我国注册会计师诚信的几点思考[J].当代经济研究,2003,(8).
[2]田钊平,胡丹.新审计准则对注册会计师执业的影响及对策[J].北方经贸,2008,(4).
[3]李新航部.事务所做大做强的三点思考[J].中国注册会计师,2009,(10).