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[摘 要]随着信息技术的广泛应用，联合公司相继开发了生产信息管理系统、资产管理系统、人力资源管理系统、物资管理等系统，这些管理系统的开发运用，改变着企业的管理模式，改变组织内部的工作方式和业务流程，因此，运用信息技术，从现有的管理系统中提取相关数据，从而构建公司成本核算决策分析系统成为可能。该系统的开发应用，可以更好地为决策提供数据支持，实现有效地控制企业经营风险，提高企业管理效率。
[关键词]成本核算 决策分析 信息技术 决策依据 数据来源
中图分类号：F28 文献标识码：A 文章编号：1671－7597(2008)0520076－02
一、开发成本分析决策系统的必要性和可行性研究
以财务数据和生产数据为基础，贯彻“流程管理”的思路，细化业务操作流程的监督管理通过制定标准统一的成本核算体系，有效比较各企业货种的经营成本，并配合商务策略优化企业的货种结构，发挥公司港口业务的整体优势。目前，联合公司成本分析，是采用手工的方式，综合各种数据来源，从而很粗略的进行成本分析，只能给领导的决策提供比较粗略的依据。因此，开发一套完善的计算机成本决策分析系统，更好地为生产经营提供决策依据，就非常有必要。而另一方面，公司现在拥有比较完善的生产信息管理系统、作业票管理系统、资产信息管理系统、物资信息管理系统、人力资源管理系统等，这就为开发成本分析决策系统提供了数据支持，通过开发本系统，用户通过从现有管理信息系统（生产、设备、物资、作业票）中提取相关数据，同时财务部门将无法提取的费用数据和收入数据录入到系统中，然后根据一定的逻辑规则将各费用分摊到货类上，从而计算出各货类的成本，进而可以计算各货类的毛利润，而且可以根据历史数据测算单船成本，可以计算单船利润。另外，系统提供各种格式的报表，为领导提供决策提供直观的方式和真实的数据。系统是一个分析决策平台，是整个公司信息数据的分析处理器，可以从现行的信息数据进行深层次的挖掘，如：货类费率估算、货类成本不同年度对比、单机作业成本等等。
二、成份核算分析决策系统介绍
烟台港联合公司成本分析决策系统（简称成本分析决策系统），系统分基础资料、数据采集、数据维护、数据处理、统计分析5大模块。适合烟台港联合公司关于分货类、分机械的成本分析以及单船成本预测和分析，同时根据公司的其他财务数据（业务收入、费率等）实现分货种的毛利分析，通过运用信息技术手段，对公司统计人员及领导关心的数据进行各种形式（表格、图形）的直观表现。通过业务数据的积累实现业务数据的区趋势分析和差异分析，进而指导公司的业务发展。成本核算分析决策系统分为以下几大模块：
（一）基础资料维护
17大货类表、货类表、货类对应关系表、机种代码表、机种对用关系表、成本类别代码表。
（二）数据采集
月末数据采集。
（三）数据维护
月度总成本维护、货种月度吞吐量维护、货种月度认证台时维护、货种月度过驳量、货种月度倒搬量、机种分货种月度吞吐量、机种分货种月度认证台时、货种月度操作量、机种分货种月度操作量、机种分货种月度作业台时、机种月度总成本。
（四）数据处理
按货种分摊、按机种分摊、分货种月度成本维护、分机种货种月度成本维护。
（五）统计分析
生成各种需要的报表。
三、成本核算分析决策系统的实现
成本核算分析决策系统，要综合考虑收入和成本，根据操作量、吞吐量来分摊各种操作的综合成本，从而计算出合理的吨货收入，为经营决策提供可靠的依据。
（一）吞吐量
吞吐量是指报告期内经由水路进、出港区范围并经过装卸的货物数量，包括邮件、办理托运手续的行李、包裹以及补给运输船舶的燃料、物料和淡水。货物吞吐量按重量吨统计，以“吨”为计算单位。吞吐量可以从联合公司生产信息管理系统中获取。
（二）操作量
操作量又称操作吨，是指经过舱底、起落舱、水平搬运、库内（或车内）等数道工序所组合成一个完整操作过程的货物数量，操作量可以从作业票管理系统获取。
（三）成本
成本由固定成本和变动成本组成，固定成本也称“固定费用”，是变动成本的对称。固定成本是指在一定的范围内不随产品产量或商品流转量变动的那部分成本。固定成本大部分是间接成本，如企业管理人员的薪金和保险费、固定资产的折旧和维护费、办公费等。当产品产量或商品流转量的变动超过一定的范围时，固定费用就会有所增减。所以，固定成本是一个相对固定的概念。
（四）变动成本
变动成本是指成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。这里的变动成本是就总业务量的成本总额而言，变动成本也称为直接成本。变动成本在本系统中分为几种成本和货类成本。机种成本=燃料费+材料费+电费+润料费+折旧费+维修费，是各种装卸机械在生产过程中消耗的费用；货类成本=变动成本 + 固定成本，指某一段时间内将各种费用按照一定的规则分摊到货类上形成的费用总和。
（五）装卸收入
装卸船（含速遣）+场内倒运+杂项作业等装卸相关业务产生的收入。在测算收益时，只考虑装卸收入。
（六）堆存收入
与装卸业务相关的货物在库场存放产生的收入，在测算收益时不考虑堆存收入。
（七）其他收入
主要包括港务管理收入（船方费用，如解系缆费、停泊费等）、不属于装卸收入和堆存收入的其他货源收入。
四、各种成本的数据来源和分摊原则
（一）机种成本
燃料费+材料费+电费+润料费+折旧费+维修费
分摊原则：
（二）货类变动成本（直接成本）
燃料费+材料费+零修费+计件工资+电费+润料费+低值易耗+过驳费+捣搬费+代管费+外付费+折旧费+大修费+网络蓬垫费+封车绳费+其他。
分摊原则：
（三）货类固定成本（间接成本）
港务设施折旧费+非直接生产设备折旧费+仓库折旧费+房屋折旧费+港务设施大修费+管理费用+计件工资及福利。
分摊原则：
五、应用软件适应系统软件平台
成本分析决策系统采用Justep推出的X3协同管理软件、X3协同平台和X3业务建模工具，协同管理软件是继ERP之后的新一代管理信息系统，是21世纪新的经济背景下的企业核心管理软件，以系统的、全局性、协同化的角度进行管理，根据企业目标，进行组织设计，综合运用管理手段和理念，有效提高管理效率，缩短开发周期，开发的系统易于维护，减少信息更新和查找的重复性劳动，提高工作效率。在该平台上开发的应用系统可应用在多种硬件服务器、操作系统、应用服务器上稳定运行，以保证企业现有资源得到充分的利用。
系统需要的环境：
服务器：windows 2000/2003 Server。
客户机：windows 98及以上，采用B/S架构，方便维护。浏览器为IE 5.5及以上。
数据库：Oracle 9i。
主要开发工具： Justep Business X3。
[关键词]成本核算 决策分析 信息技术 决策依据 数据来源
中图分类号：F28 文献标识码：A 文章编号：1671－7597(2008)0520076－02
一、开发成本分析决策系统的必要性和可行性研究
以财务数据和生产数据为基础，贯彻“流程管理”的思路，细化业务操作流程的监督管理通过制定标准统一的成本核算体系，有效比较各企业货种的经营成本，并配合商务策略优化企业的货种结构，发挥公司港口业务的整体优势。目前，联合公司成本分析，是采用手工的方式，综合各种数据来源，从而很粗略的进行成本分析，只能给领导的决策提供比较粗略的依据。因此，开发一套完善的计算机成本决策分析系统，更好地为生产经营提供决策依据，就非常有必要。而另一方面，公司现在拥有比较完善的生产信息管理系统、作业票管理系统、资产信息管理系统、物资信息管理系统、人力资源管理系统等，这就为开发成本分析决策系统提供了数据支持，通过开发本系统，用户通过从现有管理信息系统（生产、设备、物资、作业票）中提取相关数据，同时财务部门将无法提取的费用数据和收入数据录入到系统中，然后根据一定的逻辑规则将各费用分摊到货类上，从而计算出各货类的成本，进而可以计算各货类的毛利润，而且可以根据历史数据测算单船成本，可以计算单船利润。另外，系统提供各种格式的报表，为领导提供决策提供直观的方式和真实的数据。系统是一个分析决策平台，是整个公司信息数据的分析处理器，可以从现行的信息数据进行深层次的挖掘，如：货类费率估算、货类成本不同年度对比、单机作业成本等等。
二、成份核算分析决策系统介绍
烟台港联合公司成本分析决策系统（简称成本分析决策系统），系统分基础资料、数据采集、数据维护、数据处理、统计分析5大模块。适合烟台港联合公司关于分货类、分机械的成本分析以及单船成本预测和分析，同时根据公司的其他财务数据（业务收入、费率等）实现分货种的毛利分析，通过运用信息技术手段，对公司统计人员及领导关心的数据进行各种形式（表格、图形）的直观表现。通过业务数据的积累实现业务数据的区趋势分析和差异分析，进而指导公司的业务发展。成本核算分析决策系统分为以下几大模块：
（一）基础资料维护
17大货类表、货类表、货类对应关系表、机种代码表、机种对用关系表、成本类别代码表。
（二）数据采集
月末数据采集。
（三）数据维护
月度总成本维护、货种月度吞吐量维护、货种月度认证台时维护、货种月度过驳量、货种月度倒搬量、机种分货种月度吞吐量、机种分货种月度认证台时、货种月度操作量、机种分货种月度操作量、机种分货种月度作业台时、机种月度总成本。
（四）数据处理
按货种分摊、按机种分摊、分货种月度成本维护、分机种货种月度成本维护。
（五）统计分析
生成各种需要的报表。
三、成本核算分析决策系统的实现
成本核算分析决策系统，要综合考虑收入和成本，根据操作量、吞吐量来分摊各种操作的综合成本，从而计算出合理的吨货收入，为经营决策提供可靠的依据。
（一）吞吐量
吞吐量是指报告期内经由水路进、出港区范围并经过装卸的货物数量，包括邮件、办理托运手续的行李、包裹以及补给运输船舶的燃料、物料和淡水。货物吞吐量按重量吨统计，以“吨”为计算单位。吞吐量可以从联合公司生产信息管理系统中获取。
（二）操作量
操作量又称操作吨，是指经过舱底、起落舱、水平搬运、库内（或车内）等数道工序所组合成一个完整操作过程的货物数量，操作量可以从作业票管理系统获取。
（三）成本
成本由固定成本和变动成本组成，固定成本也称“固定费用”，是变动成本的对称。固定成本是指在一定的范围内不随产品产量或商品流转量变动的那部分成本。固定成本大部分是间接成本，如企业管理人员的薪金和保险费、固定资产的折旧和维护费、办公费等。当产品产量或商品流转量的变动超过一定的范围时，固定费用就会有所增减。所以，固定成本是一个相对固定的概念。
（四）变动成本
变动成本是指成本总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本。这里的变动成本是就总业务量的成本总额而言，变动成本也称为直接成本。变动成本在本系统中分为几种成本和货类成本。机种成本=燃料费+材料费+电费+润料费+折旧费+维修费，是各种装卸机械在生产过程中消耗的费用；货类成本=变动成本 + 固定成本，指某一段时间内将各种费用按照一定的规则分摊到货类上形成的费用总和。
（五）装卸收入
装卸船（含速遣）+场内倒运+杂项作业等装卸相关业务产生的收入。在测算收益时，只考虑装卸收入。
（六）堆存收入
与装卸业务相关的货物在库场存放产生的收入，在测算收益时不考虑堆存收入。
（七）其他收入
主要包括港务管理收入（船方费用，如解系缆费、停泊费等）、不属于装卸收入和堆存收入的其他货源收入。
四、各种成本的数据来源和分摊原则
（一）机种成本
燃料费+材料费+电费+润料费+折旧费+维修费
分摊原则：
（二）货类变动成本（直接成本）
燃料费+材料费+零修费+计件工资+电费+润料费+低值易耗+过驳费+捣搬费+代管费+外付费+折旧费+大修费+网络蓬垫费+封车绳费+其他。
分摊原则：
（三）货类固定成本（间接成本）
港务设施折旧费+非直接生产设备折旧费+仓库折旧费+房屋折旧费+港务设施大修费+管理费用+计件工资及福利。
分摊原则：
五、应用软件适应系统软件平台
成本分析决策系统采用Justep推出的X3协同管理软件、X3协同平台和X3业务建模工具，协同管理软件是继ERP之后的新一代管理信息系统，是21世纪新的经济背景下的企业核心管理软件，以系统的、全局性、协同化的角度进行管理，根据企业目标，进行组织设计，综合运用管理手段和理念，有效提高管理效率，缩短开发周期，开发的系统易于维护，减少信息更新和查找的重复性劳动，提高工作效率。在该平台上开发的应用系统可应用在多种硬件服务器、操作系统、应用服务器上稳定运行，以保证企业现有资源得到充分的利用。
系统需要的环境：
服务器：windows 2000/2003 Server。
客户机：windows 98及以上，采用B/S架构，方便维护。浏览器为IE 5.5及以上。
数据库：Oracle 9i。
主要开发工具： Justep Business X3。