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摘要：针对建筑工程领域普遍存在的建筑施工企业垫资建设现象，为做好风险事前控制，本文介绍了垫资项目的投标工作，提出了在投标过程中，从投资项目的角度对垫资项目进行经济测算，分析判断项目的可行性，为企业科学决策提供依据。
关键词：建筑施工企业；垫资项目；投标；经济测算
近年来，国家相关部门多次发出通知，要求把好项目的开工关，项目资金不到位或不落实的，不得批准招投标和施工许可手续，但是有部分抢险救灾、扶贫类项目因资金下达时间滞后，还有部分房地产开发商为了降低资金成本，缓解资金压力，通常降低进度付款比例，甚至要求建筑施工企业垫资建设。对此，建筑施工企业在投标过程中便有必要考虑充分，做好风险预测。
一、研读招标文件
仔细阅读招标文件，充分了解招标内容和要求，理清思路，准确理解业主意图，把握项目施工的重点和难点。理解不透、质疑之处及时与业主方沟通澄清。
对于初次合作，背景情况不熟悉的业主，有必要对其经营情况、资质信誉、过往业绩、履约能力、项目合法合规性等进行深入调查。
二、现场调研
有条件的情况下，组织人员对项目现场进行详实的踏勘，以便直观感受项目地形、地貌特征，充分了解项目气候、交通、用水、用电、通讯、取弃土场等条件以及周边社会经济、环境状况、劳务用工价格情况，掌握项目所需砂、石、燃油、钢材、水泥等材料价格、运输情况、机械设备供给情况。
三、编制施工组织设计
要求编制人员统一思想，清晰认识到垫资项目建设实施当中现金流的重要性，以尽早回笼资金、加快资金周转，提升资金价值为目标，以目标为导向，根据国家相关规范、标准规定、招标文件要求的质量目标、进度目标以及现场特性拟定施工顺序，确定各分部、分项工程的施工方案和资源需求计划，分清主次，抓住关键线路，科学合理制定出施工总进度计划，统计人、材、机等资源需求，做好施工平面布置，完善輔助措施。
四、编制预算文件
首先，应根据项目所在地地区类别，确定人工工资等级、附加费费率；根据掌握的材料信息，场地交通运输情况，计算出材料价格和机械设备台班价格；结合供风、供水、供电方案计算出风、水、电基础价格；根据建筑施工企业自身管理特性确定间接费、利润等费率。
然后，依据预算编制规定、招标清单，对照招标图纸仔细核对工程量，结合各分部、各分项的施工方案合理套用定额，杜绝少算漏报；根据施工措施方案计算临时设施等措施费用。
最后，复查各项计算，汇总出项目总价，并对施工成本进行分析，确定费用目标。对于单价合同还可带有一定倾向性调整各子项报价。
五、会审
投标文件编制完成后，组织技术、经济方面的专家进行全面的审查，首先根据企业过往的经验教训对项目质量目标、进度目标、费用目标的可行性进行论证，其次重点核查施工方案是否可行、是否最具经济性，进度计划是否合理，预算是否完整、是否准确、是否与施工方案一致，在避免出现不响应招标文件要求情况的同时，提出有助于降低成本的优化措施。
六、经济测算
对于业主方资金充足，能够按时足额支付进度款的项目，建筑施工企业通常以施工利润率的高低来衡量项目的优劣。对于投资类项目，在考虑施工利润率的同时，往往还要充分考虑资金的时间价值，通过测算各时点现金流量，计算出净现值、投资回收期、内部收益率等经济指标，从而判断项目的收益情况。对于垫资项目，施工企业亦承担着垫资成本，仅考虑施工利润率并不足以准确预测项目收益，因此，可借鉴投资项目经济测算的方法对垫资项目进行经济可行性分析：
首先，充分考虑施工过程中可能出现的各种情况，对施工组织设计进一步细化，使其更为贴合企业自身特性，能够更准确的反应实际施工；据此，对合同期各时点应支出的材料采购款、机械设备租赁费、劳务分包款、管理费用等垫资成本进行合理预测——现金流出。
其次，根据招标合同的付款时间、付款方式以及施工进度计划预估进度款回收的时点和具体金额——现金流入。
然后，按照从项目进场开工到保修期结束、收回质保金的周期，结合企业自身的资金成本——折现率，分别计算出上述资金流的现值。以现金流入现值减去现金流出现值便得出项目的净现值。如果净现值为正，说明项目收益大于建筑施工企业垫资成本，能够实现一定的利润，项目具备经济可行性；如果净现值为零，说明项目收益等于建筑施工企业垫资成本，垫资建设可锤炼管理团队，增加业绩，尚且可行；如果净现值为负，则说明垫资实施对于建筑施工企业不具备经济可行性，没有战略前景的情况下应当放弃。
七、定标
根据招标文件列明的评标办法，综合经济预测结果，结合过往经验，分析潜在对手情况，努力迎合业主方偏好，科学确定一个具备竞争力的报价。
八、合同谈判
在垫资项目建设实施过程中，垫资成本上涨、变更导致投入增加而得不到业主方认可、回款滞后等情况都有可能发生，极易使项目经济指标产生较大变化，带来风险。因此，在合同谈判中，需重点对垫资利息上涨、物价上涨、合同变更增加施工难度和工程量等风险的分配以及结算办理时间、进度付款时间、支付保障与业主方磋商，同时约定逾期付款的违约责任。
九、合同交底
在项目中标后，以施工合同为中心及时将投标过程中发现的问题和需要注意的项目基本情况，施工组织措施，工程管理目标，施工方案当中的重点、难点，新材料、新工艺、新技术的应用情况，存在优化空间的内容，材料、设备供应情况，重大措施及其费用计算原则，工程量偏差、不平衡报价的内容，定标原则，变更原则、保证金缴纳情况，结算、付款方式，违约责任等事项向项目管理团队交底。
十、结语
垫资项目对于建筑施工企业而言存在着较大的风险，因此在投标决策阶段必须运筹帷幄，不盲目盲从，把握好投标过程的每一个细节，有效预防和化解风险，保障企业利益不受损失的同时促进企业在建筑行业日趋激烈的竞争当中生存与发展。
参考文献：
[1]水电水利规划设计总院.可再生能源定额站编.水电工程造价指南（第二版）基础卷、专业卷.中国水利水电出版社，2010
[2]丁士昭主编.工程项目管理.中国建筑工业出版社，2014.6
[3]侯喜冬.运用投资理念测算垫资项目盈亏[J].国际商务财会，2014.11：14-17
关键词：建筑施工企业；垫资项目；投标；经济测算
近年来，国家相关部门多次发出通知，要求把好项目的开工关，项目资金不到位或不落实的，不得批准招投标和施工许可手续，但是有部分抢险救灾、扶贫类项目因资金下达时间滞后，还有部分房地产开发商为了降低资金成本，缓解资金压力，通常降低进度付款比例，甚至要求建筑施工企业垫资建设。对此，建筑施工企业在投标过程中便有必要考虑充分，做好风险预测。
一、研读招标文件
仔细阅读招标文件，充分了解招标内容和要求，理清思路，准确理解业主意图，把握项目施工的重点和难点。理解不透、质疑之处及时与业主方沟通澄清。
对于初次合作，背景情况不熟悉的业主，有必要对其经营情况、资质信誉、过往业绩、履约能力、项目合法合规性等进行深入调查。
二、现场调研
有条件的情况下，组织人员对项目现场进行详实的踏勘，以便直观感受项目地形、地貌特征，充分了解项目气候、交通、用水、用电、通讯、取弃土场等条件以及周边社会经济、环境状况、劳务用工价格情况，掌握项目所需砂、石、燃油、钢材、水泥等材料价格、运输情况、机械设备供给情况。
三、编制施工组织设计
要求编制人员统一思想，清晰认识到垫资项目建设实施当中现金流的重要性，以尽早回笼资金、加快资金周转，提升资金价值为目标，以目标为导向，根据国家相关规范、标准规定、招标文件要求的质量目标、进度目标以及现场特性拟定施工顺序，确定各分部、分项工程的施工方案和资源需求计划，分清主次，抓住关键线路，科学合理制定出施工总进度计划，统计人、材、机等资源需求，做好施工平面布置，完善輔助措施。
四、编制预算文件
首先，应根据项目所在地地区类别，确定人工工资等级、附加费费率；根据掌握的材料信息，场地交通运输情况，计算出材料价格和机械设备台班价格；结合供风、供水、供电方案计算出风、水、电基础价格；根据建筑施工企业自身管理特性确定间接费、利润等费率。
然后，依据预算编制规定、招标清单，对照招标图纸仔细核对工程量，结合各分部、各分项的施工方案合理套用定额，杜绝少算漏报；根据施工措施方案计算临时设施等措施费用。
最后，复查各项计算，汇总出项目总价，并对施工成本进行分析，确定费用目标。对于单价合同还可带有一定倾向性调整各子项报价。
五、会审
投标文件编制完成后，组织技术、经济方面的专家进行全面的审查，首先根据企业过往的经验教训对项目质量目标、进度目标、费用目标的可行性进行论证，其次重点核查施工方案是否可行、是否最具经济性，进度计划是否合理，预算是否完整、是否准确、是否与施工方案一致，在避免出现不响应招标文件要求情况的同时，提出有助于降低成本的优化措施。
六、经济测算
对于业主方资金充足，能够按时足额支付进度款的项目，建筑施工企业通常以施工利润率的高低来衡量项目的优劣。对于投资类项目，在考虑施工利润率的同时，往往还要充分考虑资金的时间价值，通过测算各时点现金流量，计算出净现值、投资回收期、内部收益率等经济指标，从而判断项目的收益情况。对于垫资项目，施工企业亦承担着垫资成本，仅考虑施工利润率并不足以准确预测项目收益，因此，可借鉴投资项目经济测算的方法对垫资项目进行经济可行性分析：
首先，充分考虑施工过程中可能出现的各种情况，对施工组织设计进一步细化，使其更为贴合企业自身特性，能够更准确的反应实际施工；据此，对合同期各时点应支出的材料采购款、机械设备租赁费、劳务分包款、管理费用等垫资成本进行合理预测——现金流出。
其次，根据招标合同的付款时间、付款方式以及施工进度计划预估进度款回收的时点和具体金额——现金流入。
然后，按照从项目进场开工到保修期结束、收回质保金的周期，结合企业自身的资金成本——折现率，分别计算出上述资金流的现值。以现金流入现值减去现金流出现值便得出项目的净现值。如果净现值为正，说明项目收益大于建筑施工企业垫资成本，能够实现一定的利润，项目具备经济可行性；如果净现值为零，说明项目收益等于建筑施工企业垫资成本，垫资建设可锤炼管理团队，增加业绩，尚且可行；如果净现值为负，则说明垫资实施对于建筑施工企业不具备经济可行性，没有战略前景的情况下应当放弃。
七、定标
根据招标文件列明的评标办法，综合经济预测结果，结合过往经验，分析潜在对手情况，努力迎合业主方偏好，科学确定一个具备竞争力的报价。
八、合同谈判
在垫资项目建设实施过程中，垫资成本上涨、变更导致投入增加而得不到业主方认可、回款滞后等情况都有可能发生，极易使项目经济指标产生较大变化，带来风险。因此，在合同谈判中，需重点对垫资利息上涨、物价上涨、合同变更增加施工难度和工程量等风险的分配以及结算办理时间、进度付款时间、支付保障与业主方磋商，同时约定逾期付款的违约责任。
九、合同交底
在项目中标后，以施工合同为中心及时将投标过程中发现的问题和需要注意的项目基本情况，施工组织措施，工程管理目标，施工方案当中的重点、难点，新材料、新工艺、新技术的应用情况，存在优化空间的内容，材料、设备供应情况，重大措施及其费用计算原则，工程量偏差、不平衡报价的内容，定标原则，变更原则、保证金缴纳情况，结算、付款方式，违约责任等事项向项目管理团队交底。
十、结语
垫资项目对于建筑施工企业而言存在着较大的风险，因此在投标决策阶段必须运筹帷幄，不盲目盲从，把握好投标过程的每一个细节，有效预防和化解风险，保障企业利益不受损失的同时促进企业在建筑行业日趋激烈的竞争当中生存与发展。
参考文献：
[1]水电水利规划设计总院.可再生能源定额站编.水电工程造价指南（第二版）基础卷、专业卷.中国水利水电出版社，2010
[2]丁士昭主编.工程项目管理.中国建筑工业出版社，2014.6
[3]侯喜冬.运用投资理念测算垫资项目盈亏[J].国际商务财会，2014.11：14-17