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摘要:本文主要从搞好饭店财务内部控制的意义、饭店内控制度建设的原则、饭店内控制度建设的目标、确保财务信息真实的饭店内部控制实施措施这几个方面进行阐述，以供参考。
关键词:饭店 财务内控 建设
中图分类号： F275 文献标识码：A
一、前言
内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业以防范风险和控制舞为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制规范,它为会计人员履行职责提供环境和制度保障,对会计控制规定程序并提出要求。而饭店是“为公众提供住宿设备与膳食等服务的商业性建筑设施与机构”,也是饭店以一定的服务设施设备,为消费者提供住宿、餐饮、康乐等服务性劳动的综合性、多元化服务行业，它几乎襄括了全部服务及商业行业，其不仅要向顾客提供舒适、宁静、幽雅的休息环境和精美、可口的饮食产品，而且还要向顾客提供优质的服务。在管理内容方面，饭店业是被公认为管理难度最大的行业，它比其它企业要更加的丰富，对于提高饭店的管理水平，增加经济效益，扩大对外影响所需付出的努力也就更多。因此，对于饭店来说，探讨行之有效的饭店财务内控制度非常重要。
饭店的财务内部控制是指通过饭店内部的具有连续、全面、系统等特点的财务活动对经营业务的控制。它的作用发挥对饭店管理效益的影响主要也是依靠财务活动中，有关部门与人员的自我协调和自我制约的实现，自我协调是指企业内部的各职能部门及各类人员在明确分工基础上进行的相互联系、相互协助、相互适应和相互接续，自我制约是指各部门及各类人员之间的相互监督、相互促进和相互制衡。目前，在日益激烈的市场竞争形势下，饭店要想取得较好的经济效益，提高饭店的竞争力，则应根据饭店行业的特点，建立和完善适合饭店在新形势下发展的财务内控制度。
二、搞好饭店财务内部控制的意义
（一）是饭店完成管理目标所必需的条件。
随着饭店规模不断扩大，服务功能日益增多，职能部门越分越细，营业项目日趋繁多，由此带来的营业收支越来越大，且越来越分散，收入和支出环节也越来越多。为此，财务内部控制的好坏不仅要保证营业收入的安全、完整，保证营业支出的合理、正确，也关系到饭店利润指标的高低。因此，搞好饭店财务内控制度建设，不仅可保证饭店向顾客提供舒适的休息环境、优质的饮食产品，保证顾客住得舒适、吃得安心,还可使饭店在经营上降低成本、提高利润。因此，可以说，搞好饭店财务内控制度建设是饭店完成管理目标所必需的条件。
（二）有利于提高饭店的声誉。
饭店属于服务行业，服务行业是与客人直接接触的行业，员工的一举一动，直接在客人的注视之下，直接影响饭店声誉和业务。对饭店内部的错弊行为，如听之任之，采取容忍的态度，将会贻害无穷。即使是对一些小的错误、小的作弊、小的违法行为，如果不立即作出反应，不及时纠正或处理，也会很快腐蚀整个员工队伍，败坏饭店风气，损害饭店的声誉和形象。再加上服务行业竞争加剧，迫使饭店管理者必须加倍努力提高内部管理水平，以保持较高的服务质量和服务水准。所以搞好饭店财务内控制度建设，不仅有利于饭店为顾客提供舒适的休息环境和优质的饮食产品，且可以此规范饭店的财务管理，明确岗位员工的责、权、利，使其在工作中作风良好，并能不断提升自身的业务素质和职业道德修养，利于饭店为顾客提供优质的服务，从而使得饭店能得到顾客们的认可，不断提升饭店的声誉和形象。
三、饭店内控制度建设的原则
（一）合规、合法性原则。
饭店应以国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》为制定内部控制规范的基本原则，并符合饭店业的实际，这是饭店财务内控制度建设的基础。
（二）全员性原则。
内控涉及饭店全体职工，并对全体职工具有约束力。
（三）全面性原则。
内控应充分涉及到饭店财务会计工作的各个方面的控制，既要符合饭店的长期规划，也注重饭店的短期目标；同时，能针对饭店财务会计工作的薄弱环节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以控制，以提高饭店的财务会计水平。
（四）内部牵制原则。
内控应保证饭店各部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（五）成本效益原则。
内控应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。
（六）适应性原则。
内控应能随着外部环境的变化（国家宏观经济发展变化、产业发展变化及竞争对手机制的变化等）、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
（七）适用性原则。
内控应便于各部门、各职工实际运用，其要具有可行的操作性。
（八）发展性原则。
饭店财务内控制度建设要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
四、饭店内控制度建设的目标
饭店财务内控制度是为饭店的经营目标服务的，我们制定财务内控制度建设必须达到以下六个目标：（1）建立有效的内部控制环境，使饭店员工具有控制觉悟和自觉的控制态度等；（2）保证业务活动按照适当的授权进行；（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（4）保证账面资产和实存资产定期核对相符；（5）建立信息及沟通机制，确保所有部门和員工充分理解和坚持现行的政策和程序，确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员；（6）建立严密的内控监督机制，不断发现内控缺陷，持续改进，并确保财务会计监督的及时性和准确性。总体来说，就是实现在饭店内部所形成的一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产及对整个经营过程进行行检查、调整、制约的自动机制。
五、确保财务信息真实的饭店内部控制实施措施
（一）饭店的相关负责人应注重财务内控制度建设。
饭店的相关负责人作为财务信息真实的第一责任人，对内控制度建设的认识和态度至关重要，只有提高饭店的相关负责人对内部会计控制的认识，取得其对内部会计控制的理解和支持，才能保证饭店内部会计控制的合理设置和有效执行。
（二）建立、健全饭店财务内控的有关规章制度。
1、制定科学、规范的内部控制文档。
内控制度设计中，务必保证流程步骤路径要流畅，风险点标注要准确，控制点要到位，风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实，控制证据、文件要齐全。
2、建立严密的凭证制度。
首先，要设计合适的凭证格式及传递程序、即饭店发生的每一笔经营业务，都必须按时，准确地填制凭证，并按照规定的程序逐步传递。如果出现问题，可按照凭证追究责任。其次，所有的凭证都应按照时间的先后进行编号、防止凭证的随意流失。
3、建立合理的会计记录程序。
会计记录程序包括从凭证的填制、传递、帐薄的登记到会计报表的编制等一整套工作程序。设计程序时要根据饭店的规模大小、业务量的多少以及管理人员的数量和水平等因素。设计程序的原则应当在保证满足所需的核算资料和必要的控制手续前提下，尽可能地简化控制程序，缩短控制所花费的时间。
4、重视合同的签订，建立健全采购合同管理制度。
对于经常性及大宗的采购行为，在对产品供应商的信誉、供货能力等资格进行审查后，必须与其签订严格、正规的采购合同或协议，约定双方的权利和义务，以保证采购物资的质量，规范其供货行为，降低饭店的法律风险。
5、完善饭店询价和集体定价程序。
充分了解市场价格信息和变动趋势，分析和评价现有供应商的价格水平，客耗品、食品及维修等物资采购定价都应建立采购、使用已经财务部门参与的比质比价体系，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等各方面因素并通过集体研究形成书面文件，保证定价制度的透明、公开、公平，并可通过一定的激励机制促使采购人员积极寻找货源，不断降低采购价格。
（三）构筑严密的饭店内部控制体系。
构筑严密的饭店内部控制体系，即将饭店内控体系分解为“防、堵、查”三个层次，贯彻落实到饭店的经营活动中去，使其相互牵制、相互制约。首先，在饭店经营活动的第一线，建立以“防”为主的监控防线；其次，在财务部门、业务管理部门建立稽核组，对饭店经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查，建立以“堵”为主的监控防线；最后，建立以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”为主的监督防线。同时，再配合饭店高层领导对其的监督检查，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用
（四）加强对内部会计控制制度的监督、检查与考核。
饭店财务内部控制中，只有坚持经常地对各责任部门的内控自我评估和内控办法进行监督、检查核对工作，才能及时了解、跟踪内控制度执行情况，及时发现或找出饭店在经营上存在的问题或可能发生的问题，以便及时地处理和纠正，保证会计记录的真实、完整准确、保证财务内部控制的有效性。通过自查和检查的方式，通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制，从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行监督、检查与考核，确保各项法规、制度得到真正有效遵守和落实，收到成效。
（五）推进信息化手段控制。
设计饭店财务内部控制的微机管理程序，实行店内微机联网，同时加强对会计信息系统本身的控制，全饭店使用统一的会计帐务处理系统，统一会计科目、会计政策，使用统一的财务报表系统，统一财务报表格式等，使得整个饭店的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则，从而可以减少或避免有意、无意等各种人为因素对财务内部控制的影响，大大地提高财务内部控制的效果。
（六）提高饭店财务内控制度执行人员的素质。
饭店内控制度落实好坏与否，取决于执行者。因此，应提高内控制度执行人员的素质，一是进一步加强对饭店财务内控制度执行人员的培训，积极组织饭店财务内控制度执行人员参加教育培训和业务学习，使其能了解最新的财务动态，能不断学习经济和财会理论知识，掌握现代化的科学管理方法，运用现代数学、法学等多方面的知识，从而从经济、社会、法律等多方面多角度进行分析并制定相应的理财方案；二是饭店财务内控制度执行人员不仅要熟悉财会知识，还要了解业务流程和其他部门的知识技术，熟悉计算机的操作与运用，能够有效地开展网络财务，成为具有多学科知识的复合型人才；三是应建立饭店财务内控制度执行人员业务考核机制和奖惩制度，充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业的财务管理。另外，还应根据饭店的实际情况，不断提高饭店全体员工的政治思想素质和业务素质，提高其优质的服务意识，减少或避免员工散漫、业务素质低下、舞弊等不良行为对饭店造成影响，而使财务内控控制失效的不良后果。
六、結束语
综上所述，饭店财务内部控制的好坏，对饭店的发展有重要的影响。目前，在日益激烈的市场竞争中，饭店业要寻求发展，提高自身的竞争力，需搞好饭店的财务内控制度建设，即饭店的相关负责人应注重财务内控制度建设、建立、健全饭店财务内控的有关规章制度、构筑严密的饭店内部控制体系、加强对内部会计控制制度的监督、检查与考核、推进信息化手段控制；提高饭店财务内控制度执行人员的素质等。只有这样，才能保证饭店财务内部控制的有效发挥，促进饭店效益的提高，从而推动饭店的深入发展。
（作者单位：南宁邕州饭店）
参考文献：
[1]于雪，衣春秀，马丽杰.搞好饭店财务内部控制的意义和措施.吉林商业高等专科学校学报，2000，（4）.
[2]许绍霞.企业财务内控制度建设初探.当代经济，2009，（12）.
[3]蒋伟.饭店财务管理的特点及管理体系的构建.改革与战略，2009，25（5）
[4]沈洪涛.加强财务内部控制制度建设的几点思考.集团经济研究，2006，（01S）.
[5]刘玮.浅议酒店财务内部控制.商场现代化，2009，（15）.
关键词:饭店 财务内控 建设
中图分类号： F275 文献标识码：A
一、前言
内部控制是现代企业管理的一个重要组成部分,是企业以防范风险和控制舞为中心、以控制标准和评价标准为主体的内部控制规范,它为会计人员履行职责提供环境和制度保障,对会计控制规定程序并提出要求。而饭店是“为公众提供住宿设备与膳食等服务的商业性建筑设施与机构”,也是饭店以一定的服务设施设备,为消费者提供住宿、餐饮、康乐等服务性劳动的综合性、多元化服务行业，它几乎襄括了全部服务及商业行业，其不仅要向顾客提供舒适、宁静、幽雅的休息环境和精美、可口的饮食产品，而且还要向顾客提供优质的服务。在管理内容方面，饭店业是被公认为管理难度最大的行业，它比其它企业要更加的丰富，对于提高饭店的管理水平，增加经济效益，扩大对外影响所需付出的努力也就更多。因此，对于饭店来说，探讨行之有效的饭店财务内控制度非常重要。
饭店的财务内部控制是指通过饭店内部的具有连续、全面、系统等特点的财务活动对经营业务的控制。它的作用发挥对饭店管理效益的影响主要也是依靠财务活动中，有关部门与人员的自我协调和自我制约的实现，自我协调是指企业内部的各职能部门及各类人员在明确分工基础上进行的相互联系、相互协助、相互适应和相互接续，自我制约是指各部门及各类人员之间的相互监督、相互促进和相互制衡。目前，在日益激烈的市场竞争形势下，饭店要想取得较好的经济效益，提高饭店的竞争力，则应根据饭店行业的特点，建立和完善适合饭店在新形势下发展的财务内控制度。
二、搞好饭店财务内部控制的意义
（一）是饭店完成管理目标所必需的条件。
随着饭店规模不断扩大，服务功能日益增多，职能部门越分越细，营业项目日趋繁多，由此带来的营业收支越来越大，且越来越分散，收入和支出环节也越来越多。为此，财务内部控制的好坏不仅要保证营业收入的安全、完整，保证营业支出的合理、正确，也关系到饭店利润指标的高低。因此，搞好饭店财务内控制度建设，不仅可保证饭店向顾客提供舒适的休息环境、优质的饮食产品，保证顾客住得舒适、吃得安心,还可使饭店在经营上降低成本、提高利润。因此，可以说，搞好饭店财务内控制度建设是饭店完成管理目标所必需的条件。
（二）有利于提高饭店的声誉。
饭店属于服务行业，服务行业是与客人直接接触的行业，员工的一举一动，直接在客人的注视之下，直接影响饭店声誉和业务。对饭店内部的错弊行为，如听之任之，采取容忍的态度，将会贻害无穷。即使是对一些小的错误、小的作弊、小的违法行为，如果不立即作出反应，不及时纠正或处理，也会很快腐蚀整个员工队伍，败坏饭店风气，损害饭店的声誉和形象。再加上服务行业竞争加剧，迫使饭店管理者必须加倍努力提高内部管理水平，以保持较高的服务质量和服务水准。所以搞好饭店财务内控制度建设，不仅有利于饭店为顾客提供舒适的休息环境和优质的饮食产品，且可以此规范饭店的财务管理，明确岗位员工的责、权、利，使其在工作中作风良好，并能不断提升自身的业务素质和职业道德修养，利于饭店为顾客提供优质的服务，从而使得饭店能得到顾客们的认可，不断提升饭店的声誉和形象。
三、饭店内控制度建设的原则
（一）合规、合法性原则。
饭店应以国家财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》为制定内部控制规范的基本原则，并符合饭店业的实际，这是饭店财务内控制度建设的基础。
（二）全员性原则。
内控涉及饭店全体职工，并对全体职工具有约束力。
（三）全面性原则。
内控应充分涉及到饭店财务会计工作的各个方面的控制，既要符合饭店的长期规划，也注重饭店的短期目标；同时，能针对饭店财务会计工作的薄弱环节，制定切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以控制，以提高饭店的财务会计水平。
（四）内部牵制原则。
内控应保证饭店各部门、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（五）成本效益原则。
内控应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效益。
（六）适应性原则。
内控应能随着外部环境的变化（国家宏观经济发展变化、产业发展变化及竞争对手机制的变化等）、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
（七）适用性原则。
内控应便于各部门、各职工实际运用，其要具有可行的操作性。
（八）发展性原则。
饭店财务内控制度建设要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。
四、饭店内控制度建设的目标
饭店财务内控制度是为饭店的经营目标服务的，我们制定财务内控制度建设必须达到以下六个目标：（1）建立有效的内部控制环境，使饭店员工具有控制觉悟和自觉的控制态度等；（2）保证业务活动按照适当的授权进行；（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；（4）保证账面资产和实存资产定期核对相符；（5）建立信息及沟通机制，确保所有部门和員工充分理解和坚持现行的政策和程序，确保相关信息能及时传达到应被传达到的人员；（6）建立严密的内控监督机制，不断发现内控缺陷，持续改进，并确保财务会计监督的及时性和准确性。总体来说，就是实现在饭店内部所形成的一种揭露错弊、堵塞漏洞、保护财产及对整个经营过程进行行检查、调整、制约的自动机制。
五、确保财务信息真实的饭店内部控制实施措施
（一）饭店的相关负责人应注重财务内控制度建设。
饭店的相关负责人作为财务信息真实的第一责任人，对内控制度建设的认识和态度至关重要，只有提高饭店的相关负责人对内部会计控制的认识，取得其对内部会计控制的理解和支持，才能保证饭店内部会计控制的合理设置和有效执行。
（二）建立、健全饭店财务内控的有关规章制度。
1、制定科学、规范的内部控制文档。
内控制度设计中，务必保证流程步骤路径要流畅，风险点标注要准确，控制点要到位，风险控制文档和程序文件对流程图的描述要详实，控制证据、文件要齐全。
2、建立严密的凭证制度。
首先，要设计合适的凭证格式及传递程序、即饭店发生的每一笔经营业务，都必须按时，准确地填制凭证，并按照规定的程序逐步传递。如果出现问题，可按照凭证追究责任。其次，所有的凭证都应按照时间的先后进行编号、防止凭证的随意流失。
3、建立合理的会计记录程序。
会计记录程序包括从凭证的填制、传递、帐薄的登记到会计报表的编制等一整套工作程序。设计程序时要根据饭店的规模大小、业务量的多少以及管理人员的数量和水平等因素。设计程序的原则应当在保证满足所需的核算资料和必要的控制手续前提下，尽可能地简化控制程序，缩短控制所花费的时间。
4、重视合同的签订，建立健全采购合同管理制度。
对于经常性及大宗的采购行为，在对产品供应商的信誉、供货能力等资格进行审查后，必须与其签订严格、正规的采购合同或协议，约定双方的权利和义务，以保证采购物资的质量，规范其供货行为，降低饭店的法律风险。
5、完善饭店询价和集体定价程序。
充分了解市场价格信息和变动趋势，分析和评价现有供应商的价格水平，客耗品、食品及维修等物资采购定价都应建立采购、使用已经财务部门参与的比质比价体系，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等各方面因素并通过集体研究形成书面文件，保证定价制度的透明、公开、公平，并可通过一定的激励机制促使采购人员积极寻找货源，不断降低采购价格。
（三）构筑严密的饭店内部控制体系。
构筑严密的饭店内部控制体系，即将饭店内控体系分解为“防、堵、查”三个层次，贯彻落实到饭店的经营活动中去，使其相互牵制、相互制约。首先，在饭店经营活动的第一线，建立以“防”为主的监控防线；其次，在财务部门、业务管理部门建立稽核组，对饭店经营一线的各项业务、各项报表进行日常性和周期性的稽核检查，建立以“堵”为主的监控防线；最后，建立以内控办、审计、纪律检查部门为基础的审计小组，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”为主的监督防线。同时，再配合饭店高层领导对其的监督检查，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险将具有重要的作用
（四）加强对内部会计控制制度的监督、检查与考核。
饭店财务内部控制中，只有坚持经常地对各责任部门的内控自我评估和内控办法进行监督、检查核对工作，才能及时了解、跟踪内控制度执行情况，及时发现或找出饭店在经营上存在的问题或可能发生的问题，以便及时地处理和纠正，保证会计记录的真实、完整准确、保证财务内部控制的有效性。通过自查和检查的方式，通过建立内部会计控制监督、检查和考核评价机制，从会计信息质量、资金资产安全、财务预算控制、资金结算纪律、遵守财经法规情况等各方面进行监督、检查与考核，确保各项法规、制度得到真正有效遵守和落实，收到成效。
（五）推进信息化手段控制。
设计饭店财务内部控制的微机管理程序，实行店内微机联网，同时加强对会计信息系统本身的控制，全饭店使用统一的会计帐务处理系统，统一会计科目、会计政策，使用统一的财务报表系统，统一财务报表格式等，使得整个饭店的会计处理和会计信息的形成均遵循统一的口径和原则，从而可以减少或避免有意、无意等各种人为因素对财务内部控制的影响，大大地提高财务内部控制的效果。
（六）提高饭店财务内控制度执行人员的素质。
饭店内控制度落实好坏与否，取决于执行者。因此，应提高内控制度执行人员的素质，一是进一步加强对饭店财务内控制度执行人员的培训，积极组织饭店财务内控制度执行人员参加教育培训和业务学习，使其能了解最新的财务动态，能不断学习经济和财会理论知识，掌握现代化的科学管理方法，运用现代数学、法学等多方面的知识，从而从经济、社会、法律等多方面多角度进行分析并制定相应的理财方案；二是饭店财务内控制度执行人员不仅要熟悉财会知识，还要了解业务流程和其他部门的知识技术，熟悉计算机的操作与运用，能够有效地开展网络财务，成为具有多学科知识的复合型人才；三是应建立饭店财务内控制度执行人员业务考核机制和奖惩制度，充分调动财务管理人员的积极性，有效的加强企业的财务管理。另外，还应根据饭店的实际情况，不断提高饭店全体员工的政治思想素质和业务素质，提高其优质的服务意识，减少或避免员工散漫、业务素质低下、舞弊等不良行为对饭店造成影响，而使财务内控控制失效的不良后果。
六、結束语
综上所述，饭店财务内部控制的好坏，对饭店的发展有重要的影响。目前，在日益激烈的市场竞争中，饭店业要寻求发展，提高自身的竞争力，需搞好饭店的财务内控制度建设，即饭店的相关负责人应注重财务内控制度建设、建立、健全饭店财务内控的有关规章制度、构筑严密的饭店内部控制体系、加强对内部会计控制制度的监督、检查与考核、推进信息化手段控制；提高饭店财务内控制度执行人员的素质等。只有这样，才能保证饭店财务内部控制的有效发挥，促进饭店效益的提高，从而推动饭店的深入发展。
（作者单位：南宁邕州饭店）
参考文献：
[1]于雪，衣春秀，马丽杰.搞好饭店财务内部控制的意义和措施.吉林商业高等专科学校学报，2000，（4）.
[2]许绍霞.企业财务内控制度建设初探.当代经济，2009，（12）.
[3]蒋伟.饭店财务管理的特点及管理体系的构建.改革与战略，2009，25（5）
[4]沈洪涛.加强财务内部控制制度建设的几点思考.集团经济研究，2006，（01S）.
[5]刘玮.浅议酒店财务内部控制.商场现代化，2009，（15）.