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摘要:近年来,国家医疗体制改革逐渐深入,医院之间的质量和效率竞争日益激烈。外界的沉重压力,促使医院迫切需要强化和改革内部矛盾,提高经济效益。内部会计控制制度是企业内部控制制度的核心,是企业生产经营成败的关键,本文将谈谈如何健全医院内部会计控制制度。
关键词:内部控制 会计控制 管理 医院
■一、我国国内医院内部会计控制制度的现状
我国现在国内医院内部会计控制制度,虽为医院财务管理的重要组成部分,但是多是流于形式,形同虚设。需要严格贯彻执行内部会计控制制度才能增强医院的竞争实力。事实证明,只有加强医院的财务管理,才能对医院内部实行切实的管理,但是目前医院内部会计控制,主要存在着一下问题:
(一)不同职务之间缺少牵制和监督
由于目前医院管理者对医院内部会计控制的重视程度不够,不同职务,如记账人员,保管人员,经纪业务决策人员等之间缺乏相互分离和制约,所以存在着即是出纳,又兼复核、即当采购又是保管等不正常现象。致使权力部门缺乏相应的监督和控制,从而出现舞弊、欺诈等贪污等违法行为。
(二)财产物资管理意识薄弱
长期以来的管理漏洞,致使财产物资管理制度十分松懈,采购、验收、报关等职责界限模糊。大量的损坏、报废、短缺、积压物资没有得到及时处理,造成巨额潜在亏损隐藏在库存当中,再加上经济往来中的审查制度不健全,造成资产不清,债务关系不确实。
(三)任意支出,不加控制
现在大多数医院对财务预算方面的管理十分薄弱,特别是基层医院有些根本没有进行过预算管理。所以在支出时,仅仅凭借领导的主观意愿,具有很强的随意性。有些医院,打着所谓激励员工干劲的旗号,随意划拨业务费用,而对这部分费用的适用范围又没有明确规定,致使大量资金被任意挥霍。
(四)重大事项决策和执行没有分离制约
医院的决策层基本上是由医学专业的领导组成的,她们或许是某个医学领域的学科专家,但是不一定对管理非常了解。所以,在重大经济事项的投资决策中,如果缺乏了专业管理人才的意见参考,而只是凭借自己的主观臆断,很有可能造成非常严重的后果,使投资资金遭受损失。
(五)内部监管机制不完善
医院的管理者缺乏管理意识,没有管理经验,内部审计没有形成制度化,该设置内审机构的没有设置内审机构,该配备专业内审人员的也没有配备,或者是内审机构的独立性和自主性很差、审计人员的专业素质低下等等,这些医院内部监管力度不够的例子,导致了医院普遍存在着财务管理混乱收费等等现象。
■二、建立健全的会计控制制度的重要意义
(一)加强内部会计控制是提高会计信息质量的客观要求
现在医院会计信息极度的缺乏真实性,这不仅会影响到医院的正常营运,还会不利于卫生部门的宏观决策。而导致会计信息不真实现象的核心问题就在于,单位的各项制度有章不循,或者是无章可循,各项批准授权不清,部门之间相互牵扯,财务制度缺乏科学性,缺少事前控制制度等等,所以加强内部会计控制迫在眉睫。
(二)加强内部会计控制是会计履行监督职能的需要
反映和控制是会计的两个最基本的职能,控制是以反映为基础,只有实时的反映,才能有效的控制,也只有通过有效 的控制,才能得到最正确的反映。内部会计控制正是在处理和利用会计信息的过程中进行的,将所有不符合制度和规定的开支及时的加以制止,这样不仅能节约成本,还能为医院提供真实可靠的信息,保证医院目标的实现。
(三)加强医院内部会计控制系统有利于防范财务风险
风险管理是现代医院管理中不可缺少的一个环节,而财务风险是风险管理的重要组成部分,如果财务管理不当,就会给医院带来重大的经济损失,而如果做好内部会计控制就可以起到提前预警的作用,能一早的采取防范措施,杜绝重大失误的出现,避免危机的发生。
■三、如何建立健全的会计控制制度
(一)改善单位内部环境,提高单位人员意识
要让医院会计人员充分的意识到,自己是医院会计行为的主体,对医院的会计工作负有重大责任。让会计人员多多学习会计知识,并且重视和组织好医院的会计审核工作。其次要使其充分认识到建立医院内控制度既是会计法律法规的要求,也是实现科学管理的需要,它对保护医院资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。再次单位领导要改变家长制管理模式,切忌搞“一言堂”,重视单位内部控制制度的建立,要把建立医院内部会计内控制度作为医院内部控制体系建设的一项最重要的内容,结合实际情况,制定一套完整的内部会计控制制度。
(二)建立健全内部审计制度
内部审计是强化内部会计控制的一项基本措施,是对内部会计控制执行情况的再控制。内部审计的目的是审计财务核算的正确性,同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况,以便发现不足,弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性,独立于有关部门的经济活动之外,通过定期和经常的审计活动,对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制,应实行院长负责制,设立独立的内部审计科室,保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性。内审工作的重点应从内部检查和监督向分析评价转变,把管理和效益作为内审的重点。在方式上,要把整个内审工作的重心从过去的事后审计,转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举,以实现对医院进行全过程、全方位的监督评价,及时发现存在的问题,把医院的经营风险降到最低。同时对于审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责也要有明确的制度规定,以保证内控制度更加完善和严密 内部审计足单位内部控制系统的一个特殊的组成部分,保证内部审计的相对独立性,对于内部控制制度的有效实施起着非常重要的作用。
(三)健全内部会计控制制度
医院应结合自身实际,健全和完善适合本医院特点的内控会计控制制度,从而实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。内部会计控制的主要形式就是制度控制, 通过制度控制加强会计控制的有效性。一是组织结构控制,按照不相容职务相分离的原则,科学划分医院内部各部门的职责权限,形成相互制衡机制。确保资产保管与会计核算相分离,经营责任与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录相分离等;二是授权批准控制,明确各职能部门授权批准范围、权限、 序、责任等,保证医院权责分明,管理科学;三是预算控制,以营业收入、成本费用、现金流量为重点,推行全面预算管理。科学规范医院预算的编制、审定、下达、执行程序,对预算结果及时进行分析,对预算差异进行控制。四是风险控制,要树立风险意识,建立有效的风险管理系统,通过风险的预警、认别、评估、分析、报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制;五是计算机会计信息系统控制,利用计算机信息技术手段,建立内部会计控制系统,减少和消除人为控制因素,确保内部会计控制的有效实施;同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护,数据输出输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。
(四)加强人员管理,强化会计人员职业道德意识
会计人员的职业道德水平和制度监督意识是有效实施内部会计控制的组织保证。会计人员在内部控制中具有双重身份。一方面,单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻,同时,会计人员又承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任,会计人员作用发挥得如何,关系控制制度实施的成败。单位内部要建立会计人员岗位监督责任制。因此,一是要严把用人关,对总会计师、财务科长及财务人员的选拔,确保重要岗位人员的素质要求;二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训,切实提高会计人员的政治素质和业务素质;三是加强职业道德教育,培养会计人员敬业爱岗精神,在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制;四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度,以便达到相互牵制、相互监督
■四、结语
医院内部会计控制是一个复杂的工作,其发展过程不可能一帆风顺,还需要医院有关人员广泛的实践和探索。医院要牢固树立内部会计控制的观念,重视内部会计控制,充分调动财务人员的主人翁意识。让每位职工都认识到内部会计控制的重要性。医院领导应重视内部控制,懂得内部控制管理,实现医院资金运动的良性循环,提高经济效益,使医院得以健康发展。
参考文献:
[1]饶桂琴.加强医院内部会计控制建设的思考
[2]吴国和.加强医院内部会计制度控制建设
[3]杨有红.内部控制框架的构建
[4]黄敏.论医院内部会计控制制度的建立和完善
[5]刘景春.谈医院内部会计控制的现状与对策
(责任编辑:刘旭华)
关键词:内部控制 会计控制 管理 医院
■一、我国国内医院内部会计控制制度的现状
我国现在国内医院内部会计控制制度,虽为医院财务管理的重要组成部分,但是多是流于形式,形同虚设。需要严格贯彻执行内部会计控制制度才能增强医院的竞争实力。事实证明,只有加强医院的财务管理,才能对医院内部实行切实的管理,但是目前医院内部会计控制,主要存在着一下问题:
(一)不同职务之间缺少牵制和监督
由于目前医院管理者对医院内部会计控制的重视程度不够,不同职务,如记账人员,保管人员,经纪业务决策人员等之间缺乏相互分离和制约,所以存在着即是出纳,又兼复核、即当采购又是保管等不正常现象。致使权力部门缺乏相应的监督和控制,从而出现舞弊、欺诈等贪污等违法行为。
(二)财产物资管理意识薄弱
长期以来的管理漏洞,致使财产物资管理制度十分松懈,采购、验收、报关等职责界限模糊。大量的损坏、报废、短缺、积压物资没有得到及时处理,造成巨额潜在亏损隐藏在库存当中,再加上经济往来中的审查制度不健全,造成资产不清,债务关系不确实。
(三)任意支出,不加控制
现在大多数医院对财务预算方面的管理十分薄弱,特别是基层医院有些根本没有进行过预算管理。所以在支出时,仅仅凭借领导的主观意愿,具有很强的随意性。有些医院,打着所谓激励员工干劲的旗号,随意划拨业务费用,而对这部分费用的适用范围又没有明确规定,致使大量资金被任意挥霍。
(四)重大事项决策和执行没有分离制约
医院的决策层基本上是由医学专业的领导组成的,她们或许是某个医学领域的学科专家,但是不一定对管理非常了解。所以,在重大经济事项的投资决策中,如果缺乏了专业管理人才的意见参考,而只是凭借自己的主观臆断,很有可能造成非常严重的后果,使投资资金遭受损失。
(五)内部监管机制不完善
医院的管理者缺乏管理意识,没有管理经验,内部审计没有形成制度化,该设置内审机构的没有设置内审机构,该配备专业内审人员的也没有配备,或者是内审机构的独立性和自主性很差、审计人员的专业素质低下等等,这些医院内部监管力度不够的例子,导致了医院普遍存在着财务管理混乱收费等等现象。
■二、建立健全的会计控制制度的重要意义
(一)加强内部会计控制是提高会计信息质量的客观要求
现在医院会计信息极度的缺乏真实性,这不仅会影响到医院的正常营运,还会不利于卫生部门的宏观决策。而导致会计信息不真实现象的核心问题就在于,单位的各项制度有章不循,或者是无章可循,各项批准授权不清,部门之间相互牵扯,财务制度缺乏科学性,缺少事前控制制度等等,所以加强内部会计控制迫在眉睫。
(二)加强内部会计控制是会计履行监督职能的需要
反映和控制是会计的两个最基本的职能,控制是以反映为基础,只有实时的反映,才能有效的控制,也只有通过有效 的控制,才能得到最正确的反映。内部会计控制正是在处理和利用会计信息的过程中进行的,将所有不符合制度和规定的开支及时的加以制止,这样不仅能节约成本,还能为医院提供真实可靠的信息,保证医院目标的实现。
(三)加强医院内部会计控制系统有利于防范财务风险
风险管理是现代医院管理中不可缺少的一个环节,而财务风险是风险管理的重要组成部分,如果财务管理不当,就会给医院带来重大的经济损失,而如果做好内部会计控制就可以起到提前预警的作用,能一早的采取防范措施,杜绝重大失误的出现,避免危机的发生。
■三、如何建立健全的会计控制制度
(一)改善单位内部环境,提高单位人员意识
要让医院会计人员充分的意识到,自己是医院会计行为的主体,对医院的会计工作负有重大责任。让会计人员多多学习会计知识,并且重视和组织好医院的会计审核工作。其次要使其充分认识到建立医院内控制度既是会计法律法规的要求,也是实现科学管理的需要,它对保护医院资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。再次单位领导要改变家长制管理模式,切忌搞“一言堂”,重视单位内部控制制度的建立,要把建立医院内部会计内控制度作为医院内部控制体系建设的一项最重要的内容,结合实际情况,制定一套完整的内部会计控制制度。
(二)建立健全内部审计制度
内部审计是强化内部会计控制的一项基本措施,是对内部会计控制执行情况的再控制。内部审计的目的是审计财务核算的正确性,同时也是为了检验各项制度的制定和执行情况,以便发现不足,弥补漏洞。内部审计机构应强化其独立性和权威性,独立于有关部门的经济活动之外,通过定期和经常的审计活动,对经济运行进行审核检查并提出改进意见和建议。在医院内部建立以内部审计为主线的监控机制,应实行院长负责制,设立独立的内部审计科室,保证医院内审工作的独立性、权威性和有效性。内审工作的重点应从内部检查和监督向分析评价转变,把管理和效益作为内审的重点。在方式上,要把整个内审工作的重心从过去的事后审计,转向事前计划预测、事中跟踪控制、事后审计并举,以实现对医院进行全过程、全方位的监督评价,及时发现存在的问题,把医院的经营风险降到最低。同时对于审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责也要有明确的制度规定,以保证内控制度更加完善和严密 内部审计足单位内部控制系统的一个特殊的组成部分,保证内部审计的相对独立性,对于内部控制制度的有效实施起着非常重要的作用。
(三)健全内部会计控制制度
医院应结合自身实际,健全和完善适合本医院特点的内控会计控制制度,从而实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化。内部会计控制的主要形式就是制度控制, 通过制度控制加强会计控制的有效性。一是组织结构控制,按照不相容职务相分离的原则,科学划分医院内部各部门的职责权限,形成相互制衡机制。确保资产保管与会计核算相分离,经营责任与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录相分离等;二是授权批准控制,明确各职能部门授权批准范围、权限、 序、责任等,保证医院权责分明,管理科学;三是预算控制,以营业收入、成本费用、现金流量为重点,推行全面预算管理。科学规范医院预算的编制、审定、下达、执行程序,对预算结果及时进行分析,对预算差异进行控制。四是风险控制,要树立风险意识,建立有效的风险管理系统,通过风险的预警、认别、评估、分析、报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制;五是计算机会计信息系统控制,利用计算机信息技术手段,建立内部会计控制系统,减少和消除人为控制因素,确保内部会计控制的有效实施;同时要加强对财会电子信息系统的开发和维护,数据输出输入、文件储存和保管、网络安全等方面的控制。
(四)加强人员管理,强化会计人员职业道德意识
会计人员的职业道德水平和制度监督意识是有效实施内部会计控制的组织保证。会计人员在内部控制中具有双重身份。一方面,单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻,同时,会计人员又承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任,会计人员作用发挥得如何,关系控制制度实施的成败。单位内部要建立会计人员岗位监督责任制。因此,一是要严把用人关,对总会计师、财务科长及财务人员的选拔,确保重要岗位人员的素质要求;二是多层次、全方位地加强会计人员的岗位培训,切实提高会计人员的政治素质和业务素质;三是加强职业道德教育,培养会计人员敬业爱岗精神,在工作中形成自我控制、自检自律的内部控制制约机制;四是对有些岗位实行定期或不定期的转换制度,以便达到相互牵制、相互监督
■四、结语
医院内部会计控制是一个复杂的工作,其发展过程不可能一帆风顺,还需要医院有关人员广泛的实践和探索。医院要牢固树立内部会计控制的观念,重视内部会计控制,充分调动财务人员的主人翁意识。让每位职工都认识到内部会计控制的重要性。医院领导应重视内部控制,懂得内部控制管理,实现医院资金运动的良性循环,提高经济效益,使医院得以健康发展。
参考文献:
[1]饶桂琴.加强医院内部会计控制建设的思考
[2]吴国和.加强医院内部会计制度控制建设
[3]杨有红.内部控制框架的构建
[4]黄敏.论医院内部会计控制制度的建立和完善
[5]刘景春.谈医院内部会计控制的现状与对策
(责任编辑:刘旭华)