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摘 要：在当前宏观紧缩的环境体系中，如何建立和规范企业内部控制体系，强化内部财务控制机制，成为当前企业管理改革和发展的一项紧迫问题。本文首先分析了企业财务内部控制的内涵，指出了现代企业基本建设内部财务控制存在的问题，最后提出了相关对策：完善现代企业治理结构、强化现代企业的内部审计、建立现代企业全面预算制度和健全现代企业业绩评价体系。
关键词：现代企业；基本建设；财务内部控制；全面预算制度
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）12-0120-01
财务内部控制是对企业一切财务活动的约束和指导，并使企业按照既定财务指标实施的一整套管理措施，是企业内部控制的重要组成部分。而随着企业的扩大发展，很多企业开始进行基本建设工程的建设，但是落后的内部财务控制导致此方面的管理一直比较落后。同时实行财务内部控制是深入贯彻实施《会计法》的需要，是企业生存与发展的需要，是保证企业资产安全的需要。本文为此具体探讨了现代企业基本建设内部财务控制存在的问题与对策。
一、企业财务内部控制的内涵
前期有人认为财务内部控制是借助于货币这一价值尺度对生产经营活动所实施的控制，其内容体现于资金运动的全过程，包括对资金来源、资金占用、资金耗费、资金收入、收入分配及价值补偿、价值增值等各方面进行有效的控制。也有概念指出财务控制就是在生产经营活动的过程中，以计划任务和各项定额为依据，利用财务反馈信息，对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的计算和审核，使财务活动按预定的目标运行，以实现计划指标，提高经济收益。我们认为，财务内部控制是指财务控制主体以法律、法规、制度和财务预算目标等为依据，通过对企业财务活动进行组织、指导、监控和约束，促使企业目标实现的管理活动。
二、现代企业基本建设内部财务控制存在的问题
（一）机构设置不合理。我们知道，企业的经济活动通常可以划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能保证不相容职务的分离，便于财务控制作用的发挥。我国很多现代企业现金收支和保管控制制度不完善，职权分离原则没有得到坚持。有的现代企业由于人员的缺乏，在基本建设管理中，会计和出纳由一人担任，资金账簿也没有进行定期检查。
（二）会计与资产记录控制不力。我国现代企业的会计记录和资产保全控制很不严格。如应收账款方面，业务部门、财务部门、债务方三方对账不及时。长期以来，应收账款都由财务部门记录清理。在当今市场条件下，应收账款多采用以物抵物、相互磨帐的方式进行。这在一定程度上缓解了现代企业资金紧张状况，但其操作手续繁杂、参与人数多、涉及企业多、时间跨度长，因此，会出现如单据丢失、冲账错账、财务记录与业务员认可的金额不一致，财务金额与债务方金额不一致的情况。
（三）基本建设财务预算不合理。现代企业预算管理的关注重点仍局限在生产领域，比如我国很多企业对于像基本建设这样的重大项目缺乏预算，一方面说明了现代企业在事前并没有对全部资金的投向和期限、结构的安排进行合理的预测和准备；另一方面也说明了现代企业基本建设活动尚未形成规范的行为准则，既不结合现代企业的生产经营主营业务的安排，也缺乏事先的规划。现在大量现代企业失败的原因都是不审慎的基本建设，正是因为基本建设缺乏从现代企业全局角度出发的事前安排，致使基本建设方向与主营业务失去相互支持，基本建设资金由于缺乏规划而大量占用且难以产生效益，进而造成周转不灵，最终出现基本建设损失。
三、完善我国现代企业内部财务控制的对策
（一）完善现代企业治理结构。首先，建立和完善以市场竞争机制为基础的企业外部控制机制。以市场竞争机制为基础的企业外部控制机制可以保障现代企业资产的所有权有效地配置和合理流动，是建立委托人和代理人均衡制约机制的根本前提。其次，建立和完善代理人市场，健全现代企业经理人员竞争机制。代理人市场是现代企业内部有效实施控制激励机制的基本前提，建立和完善代理人市场一方面可以激发经理和管理人员的工作潜能，提高现代企业管理效率。
（二）建立现代企业全面预算制度。预算是财务内部控制中目标管理的有效手段。预算控制不是一种单纯的管理方法，而是一种具有战略性的，全员参与的管理机制。预算控制作用的发挥，首要的环节在于预算的编制，更重要的在于落实。财务预算要通过不同主体在财务预算上的分工，强化预算的全过程控制。其次是建立完善的财务预算监控系统，实施动态监控。建立预算信息反馈系统，对预算执行的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保企业预目标的实现；建立财会核算管理系统，将企业的资金流转和预算执行情况都汇集到该系统中，财会主管可以随时查询任向企业的资金流转和预算执行情况都汇集到该系统中，企业的财会主管可以的为资产流失建立预算执行评价管理系统。事后对执行结果进行综合分析，确定企业司经营者的业绩，为下年的预算编制积累资料。
（三）健全现代企业业绩评价体系。企业业绩评价在财务内部控制中发挥重要作用。一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应的调控，随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差，从而实现对财务经营活动过程的控制；另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完善的系统，相互作用，周而复始的循环以实现对整个企业经营活动的最终控制。而业绩评价既是本次财务管理循环的总结，又是对下一次财务管理循环的开始。
作者单位：山东德永会计师事务所有限公司
参考文献：
[1]鄂丽丽，霍瑞龙.我国上市公司融资结构有关问题探析获得[J].东北财经大学学报.2008,2:15-17.
关键词：现代企业；基本建设；财务内部控制；全面预算制度
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）12-0120-01
财务内部控制是对企业一切财务活动的约束和指导，并使企业按照既定财务指标实施的一整套管理措施，是企业内部控制的重要组成部分。而随着企业的扩大发展，很多企业开始进行基本建设工程的建设，但是落后的内部财务控制导致此方面的管理一直比较落后。同时实行财务内部控制是深入贯彻实施《会计法》的需要，是企业生存与发展的需要，是保证企业资产安全的需要。本文为此具体探讨了现代企业基本建设内部财务控制存在的问题与对策。
一、企业财务内部控制的内涵
前期有人认为财务内部控制是借助于货币这一价值尺度对生产经营活动所实施的控制，其内容体现于资金运动的全过程，包括对资金来源、资金占用、资金耗费、资金收入、收入分配及价值补偿、价值增值等各方面进行有效的控制。也有概念指出财务控制就是在生产经营活动的过程中，以计划任务和各项定额为依据，利用财务反馈信息，对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的计算和审核，使财务活动按预定的目标运行，以实现计划指标，提高经济收益。我们认为，财务内部控制是指财务控制主体以法律、法规、制度和财务预算目标等为依据，通过对企业财务活动进行组织、指导、监控和约束，促使企业目标实现的管理活动。
二、现代企业基本建设内部财务控制存在的问题
（一）机构设置不合理。我们知道，企业的经济活动通常可以划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能保证不相容职务的分离，便于财务控制作用的发挥。我国很多现代企业现金收支和保管控制制度不完善，职权分离原则没有得到坚持。有的现代企业由于人员的缺乏，在基本建设管理中，会计和出纳由一人担任，资金账簿也没有进行定期检查。
（二）会计与资产记录控制不力。我国现代企业的会计记录和资产保全控制很不严格。如应收账款方面，业务部门、财务部门、债务方三方对账不及时。长期以来，应收账款都由财务部门记录清理。在当今市场条件下，应收账款多采用以物抵物、相互磨帐的方式进行。这在一定程度上缓解了现代企业资金紧张状况，但其操作手续繁杂、参与人数多、涉及企业多、时间跨度长，因此，会出现如单据丢失、冲账错账、财务记录与业务员认可的金额不一致，财务金额与债务方金额不一致的情况。
（三）基本建设财务预算不合理。现代企业预算管理的关注重点仍局限在生产领域，比如我国很多企业对于像基本建设这样的重大项目缺乏预算，一方面说明了现代企业在事前并没有对全部资金的投向和期限、结构的安排进行合理的预测和准备；另一方面也说明了现代企业基本建设活动尚未形成规范的行为准则，既不结合现代企业的生产经营主营业务的安排，也缺乏事先的规划。现在大量现代企业失败的原因都是不审慎的基本建设，正是因为基本建设缺乏从现代企业全局角度出发的事前安排，致使基本建设方向与主营业务失去相互支持，基本建设资金由于缺乏规划而大量占用且难以产生效益，进而造成周转不灵，最终出现基本建设损失。
三、完善我国现代企业内部财务控制的对策
（一）完善现代企业治理结构。首先，建立和完善以市场竞争机制为基础的企业外部控制机制。以市场竞争机制为基础的企业外部控制机制可以保障现代企业资产的所有权有效地配置和合理流动，是建立委托人和代理人均衡制约机制的根本前提。其次，建立和完善代理人市场，健全现代企业经理人员竞争机制。代理人市场是现代企业内部有效实施控制激励机制的基本前提，建立和完善代理人市场一方面可以激发经理和管理人员的工作潜能，提高现代企业管理效率。
（二）建立现代企业全面预算制度。预算是财务内部控制中目标管理的有效手段。预算控制不是一种单纯的管理方法，而是一种具有战略性的，全员参与的管理机制。预算控制作用的发挥，首要的环节在于预算的编制，更重要的在于落实。财务预算要通过不同主体在财务预算上的分工，强化预算的全过程控制。其次是建立完善的财务预算监控系统，实施动态监控。建立预算信息反馈系统，对预算执行的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保企业预目标的实现；建立财会核算管理系统，将企业的资金流转和预算执行情况都汇集到该系统中，财会主管可以随时查询任向企业的资金流转和预算执行情况都汇集到该系统中，企业的财会主管可以的为资产流失建立预算执行评价管理系统。事后对执行结果进行综合分析，确定企业司经营者的业绩，为下年的预算编制积累资料。
（三）健全现代企业业绩评价体系。企业业绩评价在财务内部控制中发挥重要作用。一方面，在财务活动、预算执行过程中，通过业绩评价信息的反馈及相应的调控，随时发现和纠正实际业绩与预算的偏差，从而实现对财务经营活动过程的控制；另一方面，预算编制、执行、评价作为一个完善的系统，相互作用，周而复始的循环以实现对整个企业经营活动的最终控制。而业绩评价既是本次财务管理循环的总结，又是对下一次财务管理循环的开始。
作者单位：山东德永会计师事务所有限公司
参考文献：
[1]鄂丽丽，霍瑞龙.我国上市公司融资结构有关问题探析获得[J].东北财经大学学报.2008,2:15-17.