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摘 要：地方院校在培养人才、服务社会与发展经济中发挥了重要作用。过去跨越式发展造成资金压力和当前资源竞争产生的新一轮压力迫使地方院校不得不审视自己的财务状况。地方院校只有在全面分析今后发展中资金面临的机遇和挑战，勇于创新，才能可持续发展。因此，深化财务管理创新，树立财务经营理念，合理配置资金；强化目标责任，权衡资金效益；健全财务风险防范机制，规避融资风险。
关键词：融资；财务管理；目标责任；地方院校
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）18-0201-02
在中国高等教育改革浪潮中，地方高等院校发挥着独特的重要作用，为高等教育的改革与发展、地方经济与社会发展输送大批高级专门人才方面做出了重要贡献。地方院校为适应社会和高等教育发展的需要，抓住机遇，实现办学规模和办学水平提升，在这历史的转变过程中，力求强化自身的硬件建设和软件建设。但是，在政府财力有限的条件下和短期内实现跨越式发展，地方院校通过大规模的贷款来应对高校扩招和基本建设需要资金的缺口。目前，随着化债工作实质性的推进，地方院校债务暂时得到了缓解，为地方院校的发展营造了良好的外部环境。“十二五”期间，新机遇、新挑战，地方院校如何面对，如何发展成为社会关注的焦点，因此，加强融资开拓，创新财务管理是为实现地方院校可持续发展的根本。
一、地方院校发展面临的机遇与挑战
1.政府化债与提标为地方院校的发展创造了条件。自1999年高校扩招，地方院校为适应社会发展需求负债前行，受到各界人士的关注。全国各地积极响应了财经部和教育部联合下发的《财政部、教育部关于减轻地方高校债务负担 化解高校债务风险的意见》（财教[2010]568号）。2011年湖南省启动了本科高校生均拨款水平提标和高校化债工作，省财政共投入本科高校生均提标和高校化债资金47.2亿元。2012年江西省新增安排33亿元化解高校债务，并已基本完成高校化债任务。政府对高校债务的化解，缓解了高校债务危机。增加教育经费，提高高校收入为地方院校的发展提供了机遇。2011年湖南省普通高校生均公共财政预算教育事业费达10 168.37元，比2010年增加100.37%。生均公共财政预算公用经费达5 699.85元，比2010年增加281.04%[1]。据报道重庆市、湖南、江西和安徽等省市将增加教育财政拨款，使公办普通本科院校的生均经费保持在1.2万元。随着地方院校债务危机的化解和政府增加教育投入，地方院校迎来了发展的春天。
2.中央财政专项资金为地方院校发展提供了机遇。地方政府划拨给高校的教育经费受当地经济水平的影响，因此发展极不平衡。为促进高等教育区域协调发展，提高地方高等教育质量，中央财政设立支持地方高校发展专项资金。2011年湖南科技大学获中央财政支持地方高校发展专项资金2 300万元，2010—2012年湖南工程学院获中央财政支持地方高校发展专项资金3 400万元。这些资金的注入加强了地方高校重点学科建设、教学实验平台建设、科研平台和专业能力实践基地建设、公共服务体系建设以及人才培养和创新团队建设，为其发展提供了机遇。
3.内涵式发展急需资金是地方院校发展面临的挑战。地方院校在配合政府的化债，降低债务风险。在2011—2012年，高校每年事业收入的15%作为化债资金，占用了学校的可支配资金。除国拨经费外，目前中国高校学校主要的经费来源包括学费、住宿费收益，科研经费，计划内教学科研以外的培训收入以及部分校办企业收入。地方院校的学生学杂费是主要的收入之一，2009年湖南省地方普通高等本科学校学杂费占教育经费收入的38.1%，但是随着生源急剧滑坡，给地方院校产生了潜在的财务危机。湖南省2007年全省高考报名人数51.8万，而2012年高考报名人数仅35.2万人，相比2011年减少2.6万人，相对生源高峰的2008年下降了34% [2]。因此，要维持稳定的优质生源，必须走内涵式发展道路，提高办学质量。不断更新教学设备、加强人才引进，完善服务设施，是高等院校发展基础，这一切都需要资金做后盾。有限的财务收入与内涵式发展急需大量资金的矛盾是地方院校发展面临的挑战。
二、地方院校融资开拓新思路
1.积极推进协同创新，获得共享资金。地方院校为了提高科研水平，促进教学质量的提高，因此在科研投入方面逐年提高。争取校外科研经费资助对地方院校有着重要的意义。“2011計划”是大力推进高校与高校、科研院所、行业企业、地方政府以及国外科研机构的深度合作，探索适应于不同需求的协同创新模式，营造有利于协同创新的环境和氛围。这计划为地方院校的发展提供了新思路。地方院校利用自身的资源优势、学科特色参与协同创新，可以获得协同创新项目的共享资金，促进学科建设和提高科研水平、服务社会。因此，地方院校积极参与省级协调创新中心，争取融入国家级协调创新中心，这样可以争取共享资金，增加地方院校科研经费。“2011计划”有助于调动地方院校教师积极性，有利于科研成果的转化，夯实了基础，为获得科研资金奠定了良好的基础。
2.引进民间资金办企业，增加学校收入。随着经济的发展，民间闲散资金多。而地方院校是人力资源充足但资金不足，发挥优势互补，地方院校利用自身的资源优势和学科优势，立足服务当地经济发展。2009年湖南省地方院校校办产业和社会服务收入用于教育的经费为928.5万，仅为广东省的7.9%。随着沿海城市产业向内陆转移，地方院校抓住机遇，加强与企业合作，建立校办企业。通过建立一套科学体系，充分吸纳民间资金，扩大校办企业规模和层次，为学校的发展提供资金。一方面校办企业的发展盈利为学院创收；另一方面，校办企业为学生提供良好的实习实践场所，减少了院校实践教学经费支出，还能提供一些勤工俭学的岗位，帮助贫困学生，在一定程度上也减少学生学费的拖欠。2009年全国地方普通高等学校教育性经费支出中助学金占6.4%，如果校办企业能为学生提供岗位，那么就能通过勤工俭学获得报酬，从而减少教育性经费在这方面的支出。 3.扩大社会捐赠，提高资金存量。社会捐赠在一些发达国家是筹集教育经费的重要渠道，美国一些名校接受的捐款与捐赠基金投资收入已占年度预算的20%～40%，日本私人捐赠占公立高校总收入15%、私立学校则超过50% [3]。在中国，社会捐赠占高校经费比例很小，从1999年的2.14%，到2009年降为0.55%。2009年全国地方高等学校获得社会捐赠经费占教育经费的0.39%。各个地区获得的捐赠差异也较大，如2009年湖南省地方高等学校获得的社会捐赠经费为3 077万元[4]，仅为江苏省的6.4%。财政部和教育部联合制定了《中央级普通高校捐赠收入财政配比资金管理暂行办法》，对中央级普通高校社会捐赠起到了明显的促进作用。2009年，全国110多所中央级普通高校共接受社会捐赠收入15.6亿元，同时财政部根据各高校捐赠收入情况，财政配比10亿元。因此，地方院校要通过建立社会捐赠高等教育激励机制。完善社会捐赠高等教育筹资机制。创建适合社会捐赠高等教育的政策环境机制。培育和发展适当规模的独立的非政府公益机构，推进慈善、教育等社会公益事业。同时，建立企业社会责任的评分标准和评分体系，促进企业承担社会责任。建立社会捐赠高等教育资金的管理运营和监管机制。
三、地方院校融资财务管理思考
1.树立财务经营理念，合理配置资金。尽管地方院校债务在政府的帮助下现已基本偿还，表面上院校资金困境已经走出，但是在新形势下，生源的竞争，教育成本逐渐增加和政府拨款有限的条件下，如何将有限的资金发展教育，改善教学环境，提升教育质量，地方院校必须树立控制成本、提高效益的理财观，实现资金科学统筹和合理配置，树立财务经营理念。地方院校财务管理中树立成本、效率和经营意识。财务人员要改变过去的“管”转变到“理”观念，树立“经营”理念，摒弃过去“靠、等、要”的思想，树立“开、筹、活”观念，即开拓资金渠道，筹集资金，盘活资金在财源一定的条件下，减少重复建设，节约资源，提高资金的效益是当务之急。在激烈的市场竞争中，地方院校审时度势，瞄准市场，突出特色，同时实现资金的最优配置，遵循资金配置的总原则：效益优先，兼顾公平。
2.强化目标责任，权衡资金效益。目前，在国库集中支付的制度下，进一步体现了预算在地方院校财务管理中的重要性。强化了预算的指导性和执行性，同时在一定程度上要求对预算项目和经费执行提出了更高的要求。因此，在预算过程中必须强化目标责任，对预算资金的项目支出不仅进行资金量的掌控，更要对项目效益的评估，否则钱花出去了，却未见效益，造成资金的浪费。对重点工程、重大仪器设备和重大项目的投入必须采取严格的论证，并签订相应的责任，确保资金效益有效发挥。
3.健全财务风险防范机制，规避融资风险。融资是地方院校发展中一个重要组成部分，直接关系到其发展水平。但是盲目的融资无疑会增加财务风险，因此必须健全财务风险防范机制以规避融资风险。首先，强化制度防范，建立一套科学完善的融资制度，对资金渠道、资金运作以及资金效益进行规范管理，并建立融资风险评估制度。2012年4月1日实施的新版《事业单位财务规则》明确提出“不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资”。其次，加强技术防范，制度的执行必須要有严格的监督，避免制度形同虚设。加强对资金的宏观与微观双重管理和监督。如通过预算约束，细化目标落实责任，对资金的流动进行全过程监控，确保资金流动的科学性。
参考文献：
[1] 教育部国家统计局财政部关于2011年全国教育经费执行情况统计公告[EB/OL].http：//www.moe.gov.cn/publicfiles/business/htmlfiles/moe/s3040/201212/146315.html.
[2] 谢玉龙.从政府化债谈地方院校债务管理[J].经济研究导刊，2012，（24）：24-25.
[3] 翟帆，赵秀红.民盟中央提出：构建社会捐赠高等教育事业机制[EB/OL].中国教育报，http：//www.jyb.cn /high/gdjyxw/200703/t20070311_69243.html.
[4] 教育部财务司，国家统计局社会和科技统计司.2010中国教育经费统计年鉴[K].北京：中国统计出版社，2011.
[责任编辑 吴 迪]
关键词：融资；财务管理；目标责任；地方院校
中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）18-0201-02
在中国高等教育改革浪潮中，地方高等院校发挥着独特的重要作用，为高等教育的改革与发展、地方经济与社会发展输送大批高级专门人才方面做出了重要贡献。地方院校为适应社会和高等教育发展的需要，抓住机遇，实现办学规模和办学水平提升，在这历史的转变过程中，力求强化自身的硬件建设和软件建设。但是，在政府财力有限的条件下和短期内实现跨越式发展，地方院校通过大规模的贷款来应对高校扩招和基本建设需要资金的缺口。目前，随着化债工作实质性的推进，地方院校债务暂时得到了缓解，为地方院校的发展营造了良好的外部环境。“十二五”期间，新机遇、新挑战，地方院校如何面对，如何发展成为社会关注的焦点，因此，加强融资开拓，创新财务管理是为实现地方院校可持续发展的根本。
一、地方院校发展面临的机遇与挑战
1.政府化债与提标为地方院校的发展创造了条件。自1999年高校扩招，地方院校为适应社会发展需求负债前行，受到各界人士的关注。全国各地积极响应了财经部和教育部联合下发的《财政部、教育部关于减轻地方高校债务负担 化解高校债务风险的意见》（财教[2010]568号）。2011年湖南省启动了本科高校生均拨款水平提标和高校化债工作，省财政共投入本科高校生均提标和高校化债资金47.2亿元。2012年江西省新增安排33亿元化解高校债务，并已基本完成高校化债任务。政府对高校债务的化解，缓解了高校债务危机。增加教育经费，提高高校收入为地方院校的发展提供了机遇。2011年湖南省普通高校生均公共财政预算教育事业费达10 168.37元，比2010年增加100.37%。生均公共财政预算公用经费达5 699.85元，比2010年增加281.04%[1]。据报道重庆市、湖南、江西和安徽等省市将增加教育财政拨款，使公办普通本科院校的生均经费保持在1.2万元。随着地方院校债务危机的化解和政府增加教育投入，地方院校迎来了发展的春天。
2.中央财政专项资金为地方院校发展提供了机遇。地方政府划拨给高校的教育经费受当地经济水平的影响，因此发展极不平衡。为促进高等教育区域协调发展，提高地方高等教育质量，中央财政设立支持地方高校发展专项资金。2011年湖南科技大学获中央财政支持地方高校发展专项资金2 300万元，2010—2012年湖南工程学院获中央财政支持地方高校发展专项资金3 400万元。这些资金的注入加强了地方高校重点学科建设、教学实验平台建设、科研平台和专业能力实践基地建设、公共服务体系建设以及人才培养和创新团队建设，为其发展提供了机遇。
3.内涵式发展急需资金是地方院校发展面临的挑战。地方院校在配合政府的化债，降低债务风险。在2011—2012年，高校每年事业收入的15%作为化债资金，占用了学校的可支配资金。除国拨经费外，目前中国高校学校主要的经费来源包括学费、住宿费收益，科研经费，计划内教学科研以外的培训收入以及部分校办企业收入。地方院校的学生学杂费是主要的收入之一，2009年湖南省地方普通高等本科学校学杂费占教育经费收入的38.1%，但是随着生源急剧滑坡，给地方院校产生了潜在的财务危机。湖南省2007年全省高考报名人数51.8万，而2012年高考报名人数仅35.2万人，相比2011年减少2.6万人，相对生源高峰的2008年下降了34% [2]。因此，要维持稳定的优质生源，必须走内涵式发展道路，提高办学质量。不断更新教学设备、加强人才引进，完善服务设施，是高等院校发展基础，这一切都需要资金做后盾。有限的财务收入与内涵式发展急需大量资金的矛盾是地方院校发展面临的挑战。
二、地方院校融资开拓新思路
1.积极推进协同创新，获得共享资金。地方院校为了提高科研水平，促进教学质量的提高，因此在科研投入方面逐年提高。争取校外科研经费资助对地方院校有着重要的意义。“2011計划”是大力推进高校与高校、科研院所、行业企业、地方政府以及国外科研机构的深度合作，探索适应于不同需求的协同创新模式，营造有利于协同创新的环境和氛围。这计划为地方院校的发展提供了新思路。地方院校利用自身的资源优势、学科特色参与协同创新，可以获得协同创新项目的共享资金，促进学科建设和提高科研水平、服务社会。因此，地方院校积极参与省级协调创新中心，争取融入国家级协调创新中心，这样可以争取共享资金，增加地方院校科研经费。“2011计划”有助于调动地方院校教师积极性，有利于科研成果的转化，夯实了基础，为获得科研资金奠定了良好的基础。
2.引进民间资金办企业，增加学校收入。随着经济的发展，民间闲散资金多。而地方院校是人力资源充足但资金不足，发挥优势互补，地方院校利用自身的资源优势和学科优势，立足服务当地经济发展。2009年湖南省地方院校校办产业和社会服务收入用于教育的经费为928.5万，仅为广东省的7.9%。随着沿海城市产业向内陆转移，地方院校抓住机遇，加强与企业合作，建立校办企业。通过建立一套科学体系，充分吸纳民间资金，扩大校办企业规模和层次，为学校的发展提供资金。一方面校办企业的发展盈利为学院创收；另一方面，校办企业为学生提供良好的实习实践场所，减少了院校实践教学经费支出，还能提供一些勤工俭学的岗位，帮助贫困学生，在一定程度上也减少学生学费的拖欠。2009年全国地方普通高等学校教育性经费支出中助学金占6.4%，如果校办企业能为学生提供岗位，那么就能通过勤工俭学获得报酬，从而减少教育性经费在这方面的支出。 3.扩大社会捐赠，提高资金存量。社会捐赠在一些发达国家是筹集教育经费的重要渠道，美国一些名校接受的捐款与捐赠基金投资收入已占年度预算的20%～40%，日本私人捐赠占公立高校总收入15%、私立学校则超过50% [3]。在中国，社会捐赠占高校经费比例很小，从1999年的2.14%，到2009年降为0.55%。2009年全国地方高等学校获得社会捐赠经费占教育经费的0.39%。各个地区获得的捐赠差异也较大，如2009年湖南省地方高等学校获得的社会捐赠经费为3 077万元[4]，仅为江苏省的6.4%。财政部和教育部联合制定了《中央级普通高校捐赠收入财政配比资金管理暂行办法》，对中央级普通高校社会捐赠起到了明显的促进作用。2009年，全国110多所中央级普通高校共接受社会捐赠收入15.6亿元，同时财政部根据各高校捐赠收入情况，财政配比10亿元。因此，地方院校要通过建立社会捐赠高等教育激励机制。完善社会捐赠高等教育筹资机制。创建适合社会捐赠高等教育的政策环境机制。培育和发展适当规模的独立的非政府公益机构，推进慈善、教育等社会公益事业。同时，建立企业社会责任的评分标准和评分体系，促进企业承担社会责任。建立社会捐赠高等教育资金的管理运营和监管机制。
三、地方院校融资财务管理思考
1.树立财务经营理念，合理配置资金。尽管地方院校债务在政府的帮助下现已基本偿还，表面上院校资金困境已经走出，但是在新形势下，生源的竞争，教育成本逐渐增加和政府拨款有限的条件下，如何将有限的资金发展教育，改善教学环境，提升教育质量，地方院校必须树立控制成本、提高效益的理财观，实现资金科学统筹和合理配置，树立财务经营理念。地方院校财务管理中树立成本、效率和经营意识。财务人员要改变过去的“管”转变到“理”观念，树立“经营”理念，摒弃过去“靠、等、要”的思想，树立“开、筹、活”观念，即开拓资金渠道，筹集资金，盘活资金在财源一定的条件下，减少重复建设，节约资源，提高资金的效益是当务之急。在激烈的市场竞争中，地方院校审时度势，瞄准市场，突出特色，同时实现资金的最优配置，遵循资金配置的总原则：效益优先，兼顾公平。
2.强化目标责任，权衡资金效益。目前，在国库集中支付的制度下，进一步体现了预算在地方院校财务管理中的重要性。强化了预算的指导性和执行性，同时在一定程度上要求对预算项目和经费执行提出了更高的要求。因此，在预算过程中必须强化目标责任，对预算资金的项目支出不仅进行资金量的掌控，更要对项目效益的评估，否则钱花出去了，却未见效益，造成资金的浪费。对重点工程、重大仪器设备和重大项目的投入必须采取严格的论证，并签订相应的责任，确保资金效益有效发挥。
3.健全财务风险防范机制，规避融资风险。融资是地方院校发展中一个重要组成部分，直接关系到其发展水平。但是盲目的融资无疑会增加财务风险，因此必须健全财务风险防范机制以规避融资风险。首先，强化制度防范，建立一套科学完善的融资制度，对资金渠道、资金运作以及资金效益进行规范管理，并建立融资风险评估制度。2012年4月1日实施的新版《事业单位财务规则》明确提出“不得使用财政拨款及其结余进行对外投资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资”。其次，加强技术防范，制度的执行必須要有严格的监督，避免制度形同虚设。加强对资金的宏观与微观双重管理和监督。如通过预算约束，细化目标落实责任，对资金的流动进行全过程监控，确保资金流动的科学性。
参考文献：
[1] 教育部国家统计局财政部关于2011年全国教育经费执行情况统计公告[EB/OL].http：//www.moe.gov.cn/publicfiles/business/htmlfiles/moe/s3040/201212/146315.html.
[2] 谢玉龙.从政府化债谈地方院校债务管理[J].经济研究导刊，2012，（24）：24-25.
[3] 翟帆，赵秀红.民盟中央提出：构建社会捐赠高等教育事业机制[EB/OL].中国教育报，http：//www.jyb.cn /high/gdjyxw/200703/t20070311_69243.html.
[4] 教育部财务司，国家统计局社会和科技统计司.2010中国教育经费统计年鉴[K].北京：中国统计出版社，2011.
[责任编辑 吴 迪]