【摘 要】
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购买性质的企业合并，需将母公司购买企业的购买成本“下推”调整子公司的账面价值．这必然要重新确定会计报表基础。下推会计既含有利因素，也有不利因素，总体上利大于弊。但在我国
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购买性质的企业合并，需将母公司购买企业的购买成本“下推”调整子公司的账面价值．这必然要重新确定会计报表基础。下推会计既含有利因素，也有不利因素，总体上利大于弊。但在我国尚不完全具备现实性，其一，被并购子公司所要运用的公允价值计量在我国尚不完全具有现实条件；其二，诸如股权结构、政府干预等条件也限制了其可操作性。因此，不应急于广泛使用下推会计，子公司会计报表也应采用实体理论。
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