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[摘 要] 科研经费监管是确保高校有序开展科研活动的重要管控举措，在综合评价高校科技发展实力方面发挥着重要的作用。唯有构建有效且合理的科研经费监管机制，才能促进高校科研资源的优化配置，促进高校健康可持续发展。文章以安徽高校为例，分析高校科研经费监管存在的诸多问题，提出构建高校科研经费监管机制的若干对策，以便达到高校科研经费合法高效使用的目的。
[关键词] 高校；科研经费；预算控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 005
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0011- 03
0 前 言
根据最近安徽省委巡视组对部分高校的巡视反馈意见，部分高校在科研經费使用方面存在违纪现象。这说明，许多高校科研经费监管意识存在误区、监管体制不够完善。如何构建科学的科研经费监管体系，提升科研项目的完成质量和科研水平，以及提高学科建设能力和人才培养质量，是摆在科研项目及科研经费监管者面前的一道难题。
1 高校科研经费监管进程中存在的问题
1.1 高校科研经费监管意识存在误区
科研水平已成为衡量高校综合能力的一项重要标志，而高校具有研究创造科研项目的良好的学术环境。但目前高校的某些管理干部和教师对科研项目经费使用的认识不准确，管理出现严重弱化。
1.1.1 高校的领导不重视科研经费的监管
有些高校领导非常重视高级别科研项目的立项，认为高级别的科研项目能代表本单位的科研水平，因此更加关注的是多争取科研经费和项目，以此实现多出成果的目标。有些高校领导因为没有制定操作性的科研经费管理条例，在工作中无法科学合理地进行科研经费管理，他们认为如果对科研项目经费实施过度监管，会引起科研人员的反感，影响科研效率的提高。在这种思想支配下，会对科研经费的管理实施较宽松的科研管理政策。
1.1.2 某些高校经费管理部门在监管意识上存在偏差
高校经费管理部门的事务性工作较多，大部分的精力都用在项目立项、结项、成果转化方面。在具体工作中区别对待横向项目和纵向项目，把前者视为服务地方经济社会的重要指标，把后者视为衡量科学研究水平的重要标志。特别是有些横向科研项目主持者，认为自己的横向项目有别于纵向科研项目，是因为自己承担委托研究或科技开发任务，并签署合同而获得的科研项目经费。有些科研经费监管部门认为对这些横向经费只履行代管义务，使得科研经费支出的报销审核范围较大，只重视票据是否合法，签字手续是否完全，不重视其使用的合理性，实际上没有在科研经费管理的各个环节中起到监督的作用。
1.1.3 某些科研经费主管部门的科研经费监管意识滞后
现行科研经费管理责任制下，经费主管和项目管理分别是由财务主管部门和科研主管部门负责，因此部分科研主管部门只注重争取更多项目，使其做出更多的科研成果，从而忽视了经费的收益和使用情况，认为科研经费监管经费不是份内之事而是归财务部门管。科研项目主管部门（科技处或人文社科处）通常不能及时把课题进展情况告知财务部门，导致财务部门无法及时处理科研项目的结余资金。
1.1.4 科研项目组参与人员的认识存在一定错误
因为现在一般科研项目，特别是横向科研项目，取得都是通过竞争的方式获得，项目主持人觉得课题组应拥有经费的绝对使用权，学校不应该给予更多的干涉和监管。加上一些项目经费预算本身就具有随意性，有些项目负责人不够重视对项目经费的有效审核，对科研项目经费的合理性、真实性没有实施监管，造成科研经费的违规使用。
1.2 高校科研经费监管体制不够完善
1.2.1 科研项目负责人预算编制不够科学
目前科研经费预算主要是由科研项目负责人和课题组成人员在申请课题时所编制的，通常财务人员没有实时参与。而科研项目负责人可能缺乏财务预算的编制知识，会对编制预算的各项内容不清楚，仅凭经验估计或申请的要求大概的填列出一组数据，因而缺乏科学性和规范性，造成编制的科研经费预算不准确与不全面，导致科研项目的可操作性不高。如多列了差旅费，而压缩了实验材料等类别的支出，使得项目预算出现不足，不能真实合理地反映科研项目所需的直接费用和间接费用，也不利于今后管理部门对预算的控制和监督。这样将使得预算与决算相差太大，经费预算失去了应有的约束力，从而违规现象在科研项目经费报销中就不可避免地发生了。
1.2.2 高校科研经费预算体系欠完善
我國高校各方面的管理方法和经验都较为欠缺，尤为体现在科研经费管理上。主要表现在学校管理部门成本效益意识淡薄，无论财务部门还是科研项目管理部门均对科研经费预算把关不够，他们认为预算审核是上级科技部门和企业管理的事情，与他们无关。且他们并不重视上报项目的预算编制，在项目申报审核过程只注重上报人员的学历、职称及项目名称、项目的金额，科研预算的编制也仅仅是为了应付审查部门列出的项目，成为了摆设。加上科研管理部门和财务部门对科研经费的构成内容研究不够深入，没有界定清直接费用和间接费用。因此如何制定合理的预算体系及预算标准成为了立项阶段科研经费管理的核心内容和难点。
1.2.3 高校科研经费会计核算体制不规范
有的高校专门对研究经费收支设立独立账套核算科，但很多高校则用一个帐套来对教育事业费和科研经费，他们把收到的通过主管部门预算后所下达的科研经费放在科研经费支出和拨款科目核算；其他的横向和纵向科研经费不管其来源都放在代管款项科目中进行核算，一般采用三栏式明细账，很笼统的归集费用，完成项目结题时填制的经费数额使用情况具有很大的随意性。因为各个高校核算科研经费具有不同的口径，使得会计数据难以比较，也在一定程度上影响了相关会计指标的准确性和真实性。项目结余经费管理较松，财务部门和科研管理部门缺乏沟通，双方对项目经费的使用状况信息了解不全面，对资金的使用效益关注不够，没有严格执行结余经费管理。项目负责人在做申请项目时一般会尽量多做预算，而科研活动发生的支出相对又比较少，这样科研经费结余就会较多，再加上负责人不办理结账的手续，剩余的经费就会变成科研经费的大量沉淀，加大了科研经费监管成本，严重影响到了科研项目经费预算执行， 1.2.4 高校科研经费绩效评价工作严重滞后
目前不少科研人员存在重立项轻结项的情况，愿意在科研项目立项方面投入大量的精力。但是一旦课题获得立项，无论在项目研究进程把握，还是研究经费安排上都会放松警惕，疏于管理。面对这种境况，不少高校在科研管理上积极探索，尝试加强科研经费绩效评价。目前有效的科研评价体系尚未建立，科研项目成果及转化、科研经费使用、科研收益界定方面均在模糊管理的状况。总之，目前许多高校科研经费绩效评价工作严重滞后，严重制约了高校科研经费监管水平。
2 完善高校科研经费监管机制的建议
为了促进高校科研事业健康发展，增強高校科学研究水平，提高科研人员从事科研创新活动的积极性，规范高校科研经费管理行为，需要从以下方面完善高校科研经费监管机制。
2.1 科学界定做好科研经费监管工作的重要性
高校科研经费监管是个系统工程，即包括财务及科研处等部门对科研项目经费使用情况的管理，也涵盖监察审计部门对经费使用及管理情况的监督。要想实现高校科研水平的可持续发展，必须做到科研经费使用合法合规，真正做到科研项目的顺利完成与科研经费使用的安全高度统一。大量案例说明，高校综合实力的提高，需要高水平的科研和学科作为支撑，一流的科研水平更需要高水平的科研经费管理水平。当前，科研经费监管已经视为高校反腐倡廉的重要组成部分。许多学者专家科研能力非常强，是所在领域的翘楚。但是由于思想观念及财务知识的局限性，导致违规使用科研经费。此外，高校科研经费来源多样化，横向项目和纵向项目的不同要求，导致科研经费管理难度加大。再加上，内部审计监督弱化，内部的科研经费监管机制没有有效建立，有效的监督管理态势没有形成。最终可能的结果就是科研经费使用出现腐败现象。因此，必須高度重视科研经费监管的重要意义，提高最好这项工作的思想认识水平。
2.2 构建科研经费的协同监管机制
科研项目及资金来源的多样化，科研管理部门、财务部门、国资部门、审计部门、纪检监察部门等科研经费监管部门职责分工的差异性，使得科研经费监管本身比较复杂。因此，笔者认为，高校非常有必要构建科研经费的协同监管机制。对于科研项目负责人来说，首要的任务是编制科学合理项目经费预算，为后续科研项目顺利实施提供资金保障。一般来说，项目主持人在科研项目申请书撰写的时候，就应该多听听财务部门及科研管理部门的意见。要实现科学合理编制地项目经费预算，首先要认真研究科研项目内容，认真分析项目研究可能发生地直接和间接费用，继而制定科学合理的经费预算；其次，在项目正常进行过程中，要严格执行预算，加大预算对项目执行地预算约束力，此时项目经费监管部门要监督项目经费的合法性和合理性，及时了解使用情况；三要在预算执行中实事求是，科研项目负责人应定期自查其项目的预算执行情况，及时将发现的问题予以纠正。建立和健全事前控制、事中监督和事后检查的全程预算管理程序。其次，在科研项目结题之前，科研经费监管各个部门，需要明确各自职责，积极配合，本着服务科研的态度，积极主动地加强科研管理服务，尽量简化科研审批和报销程序，保证科研项目的高水平完成。
2.3 建立有效的科研经费信息公开平台
科研经费监管工作会涉及高校财务、科研、国资、纪检等多部门，这会给实际的经费监管工作带来较大的困难。在目前网络信息化高度发达的今天，非常有必要遵守透明公正公开的原则，建立有效的科研经费信息公开平台，以便于能够连接科研、财务、资产、审计、监察等职能部门，使科研项目的全过程被监控和管理，及时发现不合理的问题，尽快解决。具体来说，可以将课题预算编制安排情况和专家评审意见，在科研经费信息公开平台上进行公开。这样做的好处就是防止中间的暗箱操作，使科研经费信息公开化，保证竞争的公开性和公平性。此外，还可以把课题组预先涉及的预期、中期和最终研究成果公开，逐步探索建立科研项目绩效情况、项目进展情况以及违规使用科研经费行为的公示公开制度，实现科研经费信息的对称和透明。
总之，高校在国家及地方政府加大对科技投入力度的大背景下，急需进行科研经费管理改革，采取强化课题承担单位法人的责任、建立问责机制、制定接受社会舆论监督管理制度等一系列措施，用来加强科研经费监管，提高科研经费管理科学化精细化程度。
主要参考文献
[1]路珂.浅析高校科研经费管理绩效评价体系构建[J].中国总会计师，2016（10）：130-131.
[2]谢珊珊.新政策环境下的高校科研经费管理探究[J].教育财会研究，2016（5）：48-53.
[3]陈阳.论新形势下高校科研经费监管[J].教育财会研究，2014（2）： 19-22.
[4]董文凤.高校科研经费精细化管理探讨[J].会计之友，2011，（11）： 80-82.
[关键词] 高校；科研经费；预算控制
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 005
[中图分类号] G475 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0011- 03
0 前 言
根据最近安徽省委巡视组对部分高校的巡视反馈意见，部分高校在科研經费使用方面存在违纪现象。这说明，许多高校科研经费监管意识存在误区、监管体制不够完善。如何构建科学的科研经费监管体系，提升科研项目的完成质量和科研水平，以及提高学科建设能力和人才培养质量，是摆在科研项目及科研经费监管者面前的一道难题。
1 高校科研经费监管进程中存在的问题
1.1 高校科研经费监管意识存在误区
科研水平已成为衡量高校综合能力的一项重要标志，而高校具有研究创造科研项目的良好的学术环境。但目前高校的某些管理干部和教师对科研项目经费使用的认识不准确，管理出现严重弱化。
1.1.1 高校的领导不重视科研经费的监管
有些高校领导非常重视高级别科研项目的立项，认为高级别的科研项目能代表本单位的科研水平，因此更加关注的是多争取科研经费和项目，以此实现多出成果的目标。有些高校领导因为没有制定操作性的科研经费管理条例，在工作中无法科学合理地进行科研经费管理，他们认为如果对科研项目经费实施过度监管，会引起科研人员的反感，影响科研效率的提高。在这种思想支配下，会对科研经费的管理实施较宽松的科研管理政策。
1.1.2 某些高校经费管理部门在监管意识上存在偏差
高校经费管理部门的事务性工作较多，大部分的精力都用在项目立项、结项、成果转化方面。在具体工作中区别对待横向项目和纵向项目，把前者视为服务地方经济社会的重要指标，把后者视为衡量科学研究水平的重要标志。特别是有些横向科研项目主持者，认为自己的横向项目有别于纵向科研项目，是因为自己承担委托研究或科技开发任务，并签署合同而获得的科研项目经费。有些科研经费监管部门认为对这些横向经费只履行代管义务，使得科研经费支出的报销审核范围较大，只重视票据是否合法，签字手续是否完全，不重视其使用的合理性，实际上没有在科研经费管理的各个环节中起到监督的作用。
1.1.3 某些科研经费主管部门的科研经费监管意识滞后
现行科研经费管理责任制下，经费主管和项目管理分别是由财务主管部门和科研主管部门负责，因此部分科研主管部门只注重争取更多项目，使其做出更多的科研成果，从而忽视了经费的收益和使用情况，认为科研经费监管经费不是份内之事而是归财务部门管。科研项目主管部门（科技处或人文社科处）通常不能及时把课题进展情况告知财务部门，导致财务部门无法及时处理科研项目的结余资金。
1.1.4 科研项目组参与人员的认识存在一定错误
因为现在一般科研项目，特别是横向科研项目，取得都是通过竞争的方式获得，项目主持人觉得课题组应拥有经费的绝对使用权，学校不应该给予更多的干涉和监管。加上一些项目经费预算本身就具有随意性，有些项目负责人不够重视对项目经费的有效审核，对科研项目经费的合理性、真实性没有实施监管，造成科研经费的违规使用。
1.2 高校科研经费监管体制不够完善
1.2.1 科研项目负责人预算编制不够科学
目前科研经费预算主要是由科研项目负责人和课题组成人员在申请课题时所编制的，通常财务人员没有实时参与。而科研项目负责人可能缺乏财务预算的编制知识，会对编制预算的各项内容不清楚，仅凭经验估计或申请的要求大概的填列出一组数据，因而缺乏科学性和规范性，造成编制的科研经费预算不准确与不全面，导致科研项目的可操作性不高。如多列了差旅费，而压缩了实验材料等类别的支出，使得项目预算出现不足，不能真实合理地反映科研项目所需的直接费用和间接费用，也不利于今后管理部门对预算的控制和监督。这样将使得预算与决算相差太大，经费预算失去了应有的约束力，从而违规现象在科研项目经费报销中就不可避免地发生了。
1.2.2 高校科研经费预算体系欠完善
我國高校各方面的管理方法和经验都较为欠缺，尤为体现在科研经费管理上。主要表现在学校管理部门成本效益意识淡薄，无论财务部门还是科研项目管理部门均对科研经费预算把关不够，他们认为预算审核是上级科技部门和企业管理的事情，与他们无关。且他们并不重视上报项目的预算编制，在项目申报审核过程只注重上报人员的学历、职称及项目名称、项目的金额，科研预算的编制也仅仅是为了应付审查部门列出的项目，成为了摆设。加上科研管理部门和财务部门对科研经费的构成内容研究不够深入，没有界定清直接费用和间接费用。因此如何制定合理的预算体系及预算标准成为了立项阶段科研经费管理的核心内容和难点。
1.2.3 高校科研经费会计核算体制不规范
有的高校专门对研究经费收支设立独立账套核算科，但很多高校则用一个帐套来对教育事业费和科研经费，他们把收到的通过主管部门预算后所下达的科研经费放在科研经费支出和拨款科目核算；其他的横向和纵向科研经费不管其来源都放在代管款项科目中进行核算，一般采用三栏式明细账，很笼统的归集费用，完成项目结题时填制的经费数额使用情况具有很大的随意性。因为各个高校核算科研经费具有不同的口径，使得会计数据难以比较，也在一定程度上影响了相关会计指标的准确性和真实性。项目结余经费管理较松，财务部门和科研管理部门缺乏沟通，双方对项目经费的使用状况信息了解不全面，对资金的使用效益关注不够，没有严格执行结余经费管理。项目负责人在做申请项目时一般会尽量多做预算，而科研活动发生的支出相对又比较少，这样科研经费结余就会较多，再加上负责人不办理结账的手续，剩余的经费就会变成科研经费的大量沉淀，加大了科研经费监管成本，严重影响到了科研项目经费预算执行， 1.2.4 高校科研经费绩效评价工作严重滞后
目前不少科研人员存在重立项轻结项的情况，愿意在科研项目立项方面投入大量的精力。但是一旦课题获得立项，无论在项目研究进程把握，还是研究经费安排上都会放松警惕，疏于管理。面对这种境况，不少高校在科研管理上积极探索，尝试加强科研经费绩效评价。目前有效的科研评价体系尚未建立，科研项目成果及转化、科研经费使用、科研收益界定方面均在模糊管理的状况。总之，目前许多高校科研经费绩效评价工作严重滞后，严重制约了高校科研经费监管水平。
2 完善高校科研经费监管机制的建议
为了促进高校科研事业健康发展，增強高校科学研究水平，提高科研人员从事科研创新活动的积极性，规范高校科研经费管理行为，需要从以下方面完善高校科研经费监管机制。
2.1 科学界定做好科研经费监管工作的重要性
高校科研经费监管是个系统工程，即包括财务及科研处等部门对科研项目经费使用情况的管理，也涵盖监察审计部门对经费使用及管理情况的监督。要想实现高校科研水平的可持续发展，必须做到科研经费使用合法合规，真正做到科研项目的顺利完成与科研经费使用的安全高度统一。大量案例说明，高校综合实力的提高，需要高水平的科研和学科作为支撑，一流的科研水平更需要高水平的科研经费管理水平。当前，科研经费监管已经视为高校反腐倡廉的重要组成部分。许多学者专家科研能力非常强，是所在领域的翘楚。但是由于思想观念及财务知识的局限性，导致违规使用科研经费。此外，高校科研经费来源多样化，横向项目和纵向项目的不同要求，导致科研经费管理难度加大。再加上，内部审计监督弱化，内部的科研经费监管机制没有有效建立，有效的监督管理态势没有形成。最终可能的结果就是科研经费使用出现腐败现象。因此，必須高度重视科研经费监管的重要意义，提高最好这项工作的思想认识水平。
2.2 构建科研经费的协同监管机制
科研项目及资金来源的多样化，科研管理部门、财务部门、国资部门、审计部门、纪检监察部门等科研经费监管部门职责分工的差异性，使得科研经费监管本身比较复杂。因此，笔者认为，高校非常有必要构建科研经费的协同监管机制。对于科研项目负责人来说，首要的任务是编制科学合理项目经费预算，为后续科研项目顺利实施提供资金保障。一般来说，项目主持人在科研项目申请书撰写的时候，就应该多听听财务部门及科研管理部门的意见。要实现科学合理编制地项目经费预算，首先要认真研究科研项目内容，认真分析项目研究可能发生地直接和间接费用，继而制定科学合理的经费预算；其次，在项目正常进行过程中，要严格执行预算，加大预算对项目执行地预算约束力，此时项目经费监管部门要监督项目经费的合法性和合理性，及时了解使用情况；三要在预算执行中实事求是，科研项目负责人应定期自查其项目的预算执行情况，及时将发现的问题予以纠正。建立和健全事前控制、事中监督和事后检查的全程预算管理程序。其次，在科研项目结题之前，科研经费监管各个部门，需要明确各自职责，积极配合，本着服务科研的态度，积极主动地加强科研管理服务，尽量简化科研审批和报销程序，保证科研项目的高水平完成。
2.3 建立有效的科研经费信息公开平台
科研经费监管工作会涉及高校财务、科研、国资、纪检等多部门，这会给实际的经费监管工作带来较大的困难。在目前网络信息化高度发达的今天，非常有必要遵守透明公正公开的原则，建立有效的科研经费信息公开平台，以便于能够连接科研、财务、资产、审计、监察等职能部门，使科研项目的全过程被监控和管理，及时发现不合理的问题，尽快解决。具体来说，可以将课题预算编制安排情况和专家评审意见，在科研经费信息公开平台上进行公开。这样做的好处就是防止中间的暗箱操作，使科研经费信息公开化，保证竞争的公开性和公平性。此外，还可以把课题组预先涉及的预期、中期和最终研究成果公开，逐步探索建立科研项目绩效情况、项目进展情况以及违规使用科研经费行为的公示公开制度，实现科研经费信息的对称和透明。
总之，高校在国家及地方政府加大对科技投入力度的大背景下，急需进行科研经费管理改革，采取强化课题承担单位法人的责任、建立问责机制、制定接受社会舆论监督管理制度等一系列措施，用来加强科研经费监管，提高科研经费管理科学化精细化程度。
主要参考文献
[1]路珂.浅析高校科研经费管理绩效评价体系构建[J].中国总会计师，2016（10）：130-131.
[2]谢珊珊.新政策环境下的高校科研经费管理探究[J].教育财会研究，2016（5）：48-53.
[3]陈阳.论新形势下高校科研经费监管[J].教育财会研究，2014（2）： 19-22.
[4]董文凤.高校科研经费精细化管理探讨[J].会计之友，2011，（11）： 80-82.