论文部分内容阅读
在美国，放弃国籍的人士必须向税务局递交相应表格，资产超过一定金额的人还必须按照市值缴纳“弃籍税”。他们之所以不想再做美国人的主要原因多为不愿意再向“山姆大叔”缴重税了。
在美国，放弃国籍是一个十分流程化的行为，并没有赋予太多的政治因素。美国公民在国务院完成放弃国籍手续之后还需要到税务局完成必备手续才能改变自己的纳税义务。根据针对弃籍人士的特殊税务规定，所有弃籍人士必须向税务局递交相应表格，资产超过一定金额的人还必须按照市值缴纳“弃籍税”。
富人为何不愿做美国人
美国财政部2月公布的最新数据显示，富人“告别美国”越来越时髦，2013年放弃公民身份的美国人和永久居留权的移民人数飙升至2999人，创下新高。这个数字比2012年的932人增长了221%，比此前保持最高纪录的2011年至少增加了68%。根据统计，从1998年到2013年，放弃美国国籍和永久居留权的人数为13188人。当然，如果和外国人入籍成为美国人的数字相比，不愿当美国人的数字小多了，在过去10年，外国出生者归化入籍的人数有660万人。
美国人放弃国籍或是移民放弃永久居留权的现象早就存在，在2010年以前每年都有数百人不做美国人了。而2010年后放弃美国国籍或是移民放弃永久居留权的人数首次超过干人。为什么会出现这种状况，这里就需要了解美国税收体系以及政府开始大力追查海外逃税的新政。首先，美国是世界上为数不多不按居住地而是按国籍申报和缴纳个人所得税的国家。只要是美国公民和永久居民，不论你的财产分布在哪，也不论你是住在美国还是他国，一律要向美国政府申报个人所得税。其次，不论收入来自哪里，在美国赚钱也好，到非洲淘金也行，留在中国发财也罢，现在则是全部的收入甚至资产都要向“山姆大叔”申报。
“自首计划”尝到甜头
“山姆大叔”这些年手头紧，发现不少美国人在海外的资产常常不报税，这还了得。因此美国税务局下了一道令，只要是在海外银行账户存有10000美元以上的美国人和绿卡持有者，统统要向税务局申报，而且美国还要求一些国家的银行向美国提供美国人在银行的账户情况，拒不合作的银行在美国做生意时会遭到罚款。
从2009年开始，美国国税局连续两年推出海外银行账户存款超过10000美元主动申报的“自首计划”，结果收到意想不到的好效果。2011年底，美国国税局再接再厉，要求民众申报超过50000美元的海外金融资产。这项被媒体称之为“肥咖”的新规定很厉害，不论是美国公民还是绿卡拥有者，美国以外地区拥有的金融资产则需要申报甚至要缴纳较高的税金。所以2010年以后放弃美国国籍的人数明显上升，他们不想再做美国人的主要原因多为不愿意再向“山姆大叔”缴重税了。过去资产在海外，“山姆大叔”不知道，能逃税就逃税，现在这样做风险很大。为了保财，只好向美国人说再见了。
专家认为，放弃美国国籍和绿卡人数的增多，表明居住在海外的美国人以及众多的绿卡持有者的某种担心，即政府不断加大对海外资产申报和清查力度，他们的财产面临被曝光的风险。2009年瑞士一家著名银行被美国政府指控帮助美国人隐藏资产，后来这家银行向美国政府支付7.8亿美元和解金逃过一劫。此后有80名美国公民被起诉，而瑞士一家最老的银行因协助美国公民隐藏12亿美元的财产在认罪后关门。美国国税局追查美国人海外隐藏资产效果显著，除了已为国库收缴上来60亿美元的税收和罚款外，还有50亿美元的钱等待进账。
美国为何掀起海外追税潮
2月20日，美国财政部和国税局联合发布了《海外账户纳税法案》修订条款，财政部官员表示，这是最终实施《海外账户纳税法案》的“最后一大步”。财政部长雅克布·卢在声明中表示：“离岸逃税打击了美国税收系统的信心，带走了保护美国公民的必要财政收入。”他称，美国的《海外账户纳税法案》掀起了全球国家的海外追税热潮，美国将继续与国际伙伴就打击类似非法活动、提高全球税收标准进行合作。
美国推出《海外账户纳税法案》的主要目的是为了打击美国公民和绿卡持有者离岸逃税行为，此项法案于2010年通过。该法案规定，符合条件的美国公民和美国绿卡持有者，在国外银行存款达5万美元以上者、企业户保单资产在25万美元以上者都要向美国国税局申报。从2014年起，外国金融机构必须向美国国税局提供美国公民、绿卡持有者或者三年累计往来美国超过183天以上的美国税务居民的海外账户资料，否则将被处罚其在美国所得30%的罚款。美国银行客户如果有向海外金融机构转账，如果银行无法获得客户依《海外账户纳税法案》所需提供的资料，客户的金融转账金额将被预扣30%。
今年开始进入查账期
根据规定，对外国金融机构的旧账户余额测试期为2014年6月30日；100万美元以上高余额旧账户的审查日期为2015年7月1日；5万到100万美元余额的账户审查日期为2016年7月1日；新账户的审查为2014年7月1日；外国金融机构账户申报为2015年3月31日。
为防止国际逃税，美国与多个外国金融机构签订了协议，但依然引起了一些外国政府、金融机构和海外美国公民及绿卡持有者的不满，有些外国银行甚至因此对美国商人关上了大门。许多在海外工作、生活的美国人或绿卡持有者因为这项法案对税收、补税的高要求甚至做出放弃美国国籍或绿卡的决定。针对这一问题，美国财政部官员则表示，美国公民或绿卡持有者放弃国籍或绿卡有许多考虑和原因，近年来这种案例的增多和《海外账户纳税法案》并无直接联系。
什么人选择放弃国籍和绿卡
放弃美国国籍和永久居民权的人大致可以分成三种类型：一是长期居住在国外的人。目前美国公民大约有720万人居住在国外，而每年申报海外资产的家庭不足百万，这表明数百万美国公民没有按照法律来报税。美国税务局要求申报海外银行账户和资产，对这部分的人影响最大。二是两边跑的人。在申报海外资产政策出台后，原有的财富就得申报、就得多缴税。而且持有绿卡者也要和美国公民一样按照规定申报全球的资产，目前有1 330万绿卡持有者居住在美国和海外。很多绿卡持有者是在母国赚钱和积累的财富，如今要给美国的“山姆大叔”缴税，一些人自然是心不甘情不愿。第三种人是居住在美国的富人，由于美国对资本利得征税，这也让有些富豪感觉不自在。放弃美国国籍最著名的人是脸谱网站创始人之一爱德华多·萨韦林，萨韦林虽然在美国发家，但他认为美国的资本利得税太高，而新加坡却没有这一税种，因此2012年萨韦林不做美国人，而把家安在新加坡。 当然，有的人放弃美国国籍不是因为不想缴税，而是在所居国遇到一些困惑。一名居住在苏黎世的美国公民丹尼尔在2013年10月放弃了美国国籍，其原因很简单，一些瑞士银行开始不与美国客户做生意，他很难在银行获得贷款。41岁的软件开发商丹尼尔说，这是一个艰难的决定，我要为我和家人的利益作最好的打算，由于其收入低于美国政府的缴税标准，所以丹尼尔没有交“买路钱”的问题。
放弃国籍须缴弃籍税
在美国，放弃国籍是一个十分流程化的行为，并没有赋予太多的政治因素。申请者只需要去美国政府指定的网站下载对应的表格填写后交给美国国务院或者外交官员，至此脱离美国国籍的全部手续已经全部完成，剩下的只需等待外交部的通知。如果在短期内没有触犯美国法律和在税收上未有偷税现象，一般都可获得通过。美国公民在国务院完成放弃国籍手续之后还需要到税务局完成必备手续才能改变自己的纳税义务。根据针对弃籍人士的特殊税务规定，所有弃籍人士必须向税务局递交相应表格，资产超过一定金额的人还必须按照市值缴纳“弃籍税”，弃籍人士还必须为自己本年度从1月1日至弃籍之日期间的收入报税。
美国是世界上最早开征弃籍税的国家之一。1966年，《美国外商投资法》规定，美国政府有权对放弃美国国籍的公民征税。2004，《美国就业机会创造法案》进一步完善了弃籍税纳税人认定的具体标准，同时规定自放弃国籍起10年内，如果弃籍后返回美国滞留30天以上，美国税务局仍可对弃籍者的全球所得征税，从而加大了对以避税为目的的移民的打击力度。2008年，针对弃籍者在资产评估中刻意压低资产价值的现象，新的法案规定采用市场公允价值代替资产账面价值，从而更真实地还原弃籍者资产价值，以进一步打击移民避税，追回海外税源。
需要交纳弃籍税的人的认定标准主要是针对有钱人和不履行纳税义务的人，这里主要有四个指标。第一，在弃籍日的前5个税务年度，年平均净所得税额高于某一标准。现在的标准是15.5万美元。第二，个人资产超过200万美元。第三，在弃籍日的前5个税务年度，未能履行所有联邦纳税义务者。第四，在2012年前放弃美国国籍且有延期缴纳的税款，或有合理的递延报酬项目，或有无担保人的信托利息项目。符合以上任一条件的美国公民或永久居民，在弃籍日他的所有资产被视为按照市值出售，扣除成本后缴纳资本利得税，纳税的税率为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。
美国弃籍税按照收益计算，但也享有免征额，弃籍税的免征额每年根据通货膨胀进行调整，现在的免征额为66.8万美元。对于高资产人士而言，弃籍的免税额帮助相当有限，在依照市场价值计算各项资本利得的情况下往往需要缴纳数额不菲的弃籍税。个人退休账户及其他递延税款账户的递延收益按普通税率征税，最高39.6%。美国法律还要求放弃国籍者的姓名由政府进行公布，所以在联邦政府公报上可以查到每一个放弃美国国籍及永久居留权人的姓名。打算放弃永久居留权者，若过去15年中至少8年时间持有绿卡，则需要缴纳弃籍税，和放弃公民身份者相同，他们的名字也需要公布。放弃美国国籍代价不小
放弃美国国籍是个人的选择，但富人要放弃美国国籍则是需要付出代价的。美国的政策是：既然在我美国赚了钱，然后把财富弄到别的国家享福去，不愿再向我缴税了，这说不过去，所以要留下“买路钱”。虽然美国人移民他国的人数不算多，但因大部分人属于富人，在美国赚了钱不想给“山姆大叔”继续上供了，那还了得。所以美国有议员提出，对于那些放弃美国国籍的富人，要将他们离开美国的“买路钱”，也就是个人或家庭的财富税率，从目前的15%提高到30%，看你还跑不跑。
打算脱籍的美国人首先要证明自己过去5年中一直在照章缴纳所得税。如果曾经漏税，按照新的主动申报方案有关的规定，这些人得补交8年的税款和利息，外加一笔罚金，罚金数额为受罚人过去8年中最高账户余额的25%。成年人放弃美国国籍就断了再成为美国公民的后路，这辈子也甭想重新申请再度成为美国人了。脱离国籍还会带来严重的遗产税问题。美国继承人从脱离国籍者那里继承的资产需要缴纳40%的税款，无论这些资产在不在美国都要缴纳，而且还没有免征额。
在美国，放弃国籍是一个十分流程化的行为，并没有赋予太多的政治因素。美国公民在国务院完成放弃国籍手续之后还需要到税务局完成必备手续才能改变自己的纳税义务。根据针对弃籍人士的特殊税务规定，所有弃籍人士必须向税务局递交相应表格，资产超过一定金额的人还必须按照市值缴纳“弃籍税”。
富人为何不愿做美国人
美国财政部2月公布的最新数据显示，富人“告别美国”越来越时髦，2013年放弃公民身份的美国人和永久居留权的移民人数飙升至2999人，创下新高。这个数字比2012年的932人增长了221%，比此前保持最高纪录的2011年至少增加了68%。根据统计，从1998年到2013年，放弃美国国籍和永久居留权的人数为13188人。当然，如果和外国人入籍成为美国人的数字相比，不愿当美国人的数字小多了，在过去10年，外国出生者归化入籍的人数有660万人。
美国人放弃国籍或是移民放弃永久居留权的现象早就存在，在2010年以前每年都有数百人不做美国人了。而2010年后放弃美国国籍或是移民放弃永久居留权的人数首次超过干人。为什么会出现这种状况，这里就需要了解美国税收体系以及政府开始大力追查海外逃税的新政。首先，美国是世界上为数不多不按居住地而是按国籍申报和缴纳个人所得税的国家。只要是美国公民和永久居民，不论你的财产分布在哪，也不论你是住在美国还是他国，一律要向美国政府申报个人所得税。其次，不论收入来自哪里，在美国赚钱也好，到非洲淘金也行，留在中国发财也罢，现在则是全部的收入甚至资产都要向“山姆大叔”申报。
“自首计划”尝到甜头
“山姆大叔”这些年手头紧，发现不少美国人在海外的资产常常不报税，这还了得。因此美国税务局下了一道令，只要是在海外银行账户存有10000美元以上的美国人和绿卡持有者，统统要向税务局申报，而且美国还要求一些国家的银行向美国提供美国人在银行的账户情况，拒不合作的银行在美国做生意时会遭到罚款。
从2009年开始，美国国税局连续两年推出海外银行账户存款超过10000美元主动申报的“自首计划”，结果收到意想不到的好效果。2011年底，美国国税局再接再厉，要求民众申报超过50000美元的海外金融资产。这项被媒体称之为“肥咖”的新规定很厉害，不论是美国公民还是绿卡拥有者，美国以外地区拥有的金融资产则需要申报甚至要缴纳较高的税金。所以2010年以后放弃美国国籍的人数明显上升，他们不想再做美国人的主要原因多为不愿意再向“山姆大叔”缴重税了。过去资产在海外，“山姆大叔”不知道，能逃税就逃税，现在这样做风险很大。为了保财，只好向美国人说再见了。
专家认为，放弃美国国籍和绿卡人数的增多，表明居住在海外的美国人以及众多的绿卡持有者的某种担心，即政府不断加大对海外资产申报和清查力度，他们的财产面临被曝光的风险。2009年瑞士一家著名银行被美国政府指控帮助美国人隐藏资产，后来这家银行向美国政府支付7.8亿美元和解金逃过一劫。此后有80名美国公民被起诉，而瑞士一家最老的银行因协助美国公民隐藏12亿美元的财产在认罪后关门。美国国税局追查美国人海外隐藏资产效果显著，除了已为国库收缴上来60亿美元的税收和罚款外，还有50亿美元的钱等待进账。
美国为何掀起海外追税潮
2月20日，美国财政部和国税局联合发布了《海外账户纳税法案》修订条款，财政部官员表示，这是最终实施《海外账户纳税法案》的“最后一大步”。财政部长雅克布·卢在声明中表示：“离岸逃税打击了美国税收系统的信心，带走了保护美国公民的必要财政收入。”他称，美国的《海外账户纳税法案》掀起了全球国家的海外追税热潮，美国将继续与国际伙伴就打击类似非法活动、提高全球税收标准进行合作。
美国推出《海外账户纳税法案》的主要目的是为了打击美国公民和绿卡持有者离岸逃税行为，此项法案于2010年通过。该法案规定，符合条件的美国公民和美国绿卡持有者，在国外银行存款达5万美元以上者、企业户保单资产在25万美元以上者都要向美国国税局申报。从2014年起，外国金融机构必须向美国国税局提供美国公民、绿卡持有者或者三年累计往来美国超过183天以上的美国税务居民的海外账户资料，否则将被处罚其在美国所得30%的罚款。美国银行客户如果有向海外金融机构转账，如果银行无法获得客户依《海外账户纳税法案》所需提供的资料，客户的金融转账金额将被预扣30%。
今年开始进入查账期
根据规定，对外国金融机构的旧账户余额测试期为2014年6月30日；100万美元以上高余额旧账户的审查日期为2015年7月1日；5万到100万美元余额的账户审查日期为2016年7月1日；新账户的审查为2014年7月1日；外国金融机构账户申报为2015年3月31日。
为防止国际逃税，美国与多个外国金融机构签订了协议，但依然引起了一些外国政府、金融机构和海外美国公民及绿卡持有者的不满，有些外国银行甚至因此对美国商人关上了大门。许多在海外工作、生活的美国人或绿卡持有者因为这项法案对税收、补税的高要求甚至做出放弃美国国籍或绿卡的决定。针对这一问题，美国财政部官员则表示，美国公民或绿卡持有者放弃国籍或绿卡有许多考虑和原因，近年来这种案例的增多和《海外账户纳税法案》并无直接联系。
什么人选择放弃国籍和绿卡
放弃美国国籍和永久居民权的人大致可以分成三种类型：一是长期居住在国外的人。目前美国公民大约有720万人居住在国外，而每年申报海外资产的家庭不足百万，这表明数百万美国公民没有按照法律来报税。美国税务局要求申报海外银行账户和资产，对这部分的人影响最大。二是两边跑的人。在申报海外资产政策出台后，原有的财富就得申报、就得多缴税。而且持有绿卡者也要和美国公民一样按照规定申报全球的资产，目前有1 330万绿卡持有者居住在美国和海外。很多绿卡持有者是在母国赚钱和积累的财富，如今要给美国的“山姆大叔”缴税，一些人自然是心不甘情不愿。第三种人是居住在美国的富人，由于美国对资本利得征税，这也让有些富豪感觉不自在。放弃美国国籍最著名的人是脸谱网站创始人之一爱德华多·萨韦林，萨韦林虽然在美国发家，但他认为美国的资本利得税太高，而新加坡却没有这一税种，因此2012年萨韦林不做美国人，而把家安在新加坡。 当然，有的人放弃美国国籍不是因为不想缴税，而是在所居国遇到一些困惑。一名居住在苏黎世的美国公民丹尼尔在2013年10月放弃了美国国籍，其原因很简单，一些瑞士银行开始不与美国客户做生意，他很难在银行获得贷款。41岁的软件开发商丹尼尔说，这是一个艰难的决定，我要为我和家人的利益作最好的打算，由于其收入低于美国政府的缴税标准，所以丹尼尔没有交“买路钱”的问题。
放弃国籍须缴弃籍税
在美国，放弃国籍是一个十分流程化的行为，并没有赋予太多的政治因素。申请者只需要去美国政府指定的网站下载对应的表格填写后交给美国国务院或者外交官员，至此脱离美国国籍的全部手续已经全部完成，剩下的只需等待外交部的通知。如果在短期内没有触犯美国法律和在税收上未有偷税现象，一般都可获得通过。美国公民在国务院完成放弃国籍手续之后还需要到税务局完成必备手续才能改变自己的纳税义务。根据针对弃籍人士的特殊税务规定，所有弃籍人士必须向税务局递交相应表格，资产超过一定金额的人还必须按照市值缴纳“弃籍税”，弃籍人士还必须为自己本年度从1月1日至弃籍之日期间的收入报税。
美国是世界上最早开征弃籍税的国家之一。1966年，《美国外商投资法》规定，美国政府有权对放弃美国国籍的公民征税。2004，《美国就业机会创造法案》进一步完善了弃籍税纳税人认定的具体标准，同时规定自放弃国籍起10年内，如果弃籍后返回美国滞留30天以上，美国税务局仍可对弃籍者的全球所得征税，从而加大了对以避税为目的的移民的打击力度。2008年，针对弃籍者在资产评估中刻意压低资产价值的现象，新的法案规定采用市场公允价值代替资产账面价值，从而更真实地还原弃籍者资产价值，以进一步打击移民避税，追回海外税源。
需要交纳弃籍税的人的认定标准主要是针对有钱人和不履行纳税义务的人，这里主要有四个指标。第一，在弃籍日的前5个税务年度，年平均净所得税额高于某一标准。现在的标准是15.5万美元。第二，个人资产超过200万美元。第三，在弃籍日的前5个税务年度，未能履行所有联邦纳税义务者。第四，在2012年前放弃美国国籍且有延期缴纳的税款，或有合理的递延报酬项目，或有无担保人的信托利息项目。符合以上任一条件的美国公民或永久居民，在弃籍日他的所有资产被视为按照市值出售，扣除成本后缴纳资本利得税，纳税的税率为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。
美国弃籍税按照收益计算，但也享有免征额，弃籍税的免征额每年根据通货膨胀进行调整，现在的免征额为66.8万美元。对于高资产人士而言，弃籍的免税额帮助相当有限，在依照市场价值计算各项资本利得的情况下往往需要缴纳数额不菲的弃籍税。个人退休账户及其他递延税款账户的递延收益按普通税率征税，最高39.6%。美国法律还要求放弃国籍者的姓名由政府进行公布，所以在联邦政府公报上可以查到每一个放弃美国国籍及永久居留权人的姓名。打算放弃永久居留权者，若过去15年中至少8年时间持有绿卡，则需要缴纳弃籍税，和放弃公民身份者相同，他们的名字也需要公布。放弃美国国籍代价不小
放弃美国国籍是个人的选择，但富人要放弃美国国籍则是需要付出代价的。美国的政策是：既然在我美国赚了钱，然后把财富弄到别的国家享福去，不愿再向我缴税了，这说不过去，所以要留下“买路钱”。虽然美国人移民他国的人数不算多，但因大部分人属于富人，在美国赚了钱不想给“山姆大叔”继续上供了，那还了得。所以美国有议员提出，对于那些放弃美国国籍的富人，要将他们离开美国的“买路钱”，也就是个人或家庭的财富税率，从目前的15%提高到30%，看你还跑不跑。
打算脱籍的美国人首先要证明自己过去5年中一直在照章缴纳所得税。如果曾经漏税，按照新的主动申报方案有关的规定，这些人得补交8年的税款和利息，外加一笔罚金，罚金数额为受罚人过去8年中最高账户余额的25%。成年人放弃美国国籍就断了再成为美国公民的后路，这辈子也甭想重新申请再度成为美国人了。脱离国籍还会带来严重的遗产税问题。美国继承人从脱离国籍者那里继承的资产需要缴纳40%的税款，无论这些资产在不在美国都要缴纳，而且还没有免征额。