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摘要：随着经济的快速发展，农村信用社的经营范围越来越广，农村经济社会发展的贷款需求也越来越大，为有效的防范农村信用社贷款风险，加快农村信用社的健康快速发展，必须采取有效的风险控制手段，降低贷款风险，提高农村信用社的经济效益。审计是一种重要的风险控制手段，对农村信用社发展有极其重要的意义。本文重点介绍了农村信用社审计思维，分析了农村信用社的高风险点。
关键词：农村信用社；审计；高风险
中图分类号：F832.35 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0286-01
随着经济的快速发展，我国的农村居民生活逐渐步入小康生活阶段，农村信用社业务规模越来越大，由于农村信用社的业务和服务种类越来越多，各种风险也逐渐增多，如果不能科学的控制这些风险，将会对农村信用社的发展造成严重的影响，因此，要采取有效的手段，加强对农村信用社的风险控制，有效的促进农村信用社的发展。审计是一种重要的风险控制手段，了解审计思维，判断农村信用社存在的高风险点，对农村信用社发展有极其重要的意义。
一、审计思维方式
审计思维方式可以分为简单思维、复杂思维、逆向思维、观察了解思维、创新思维等五种思维方式。
1.1 简单思维
简单思维是将复杂的问题归纳入简单问题的行列中，去掉传统的框框架架，将问题归纳成一条线，从个体的角度思考整体问题，简单思维是一种以“简单”为核心的思考模式。简单思维方式要求有很高的创造能力和想象能力，对审计人员的要求很高。审计在人员在全面审计某个网点的业务时，由于审计面比较广，范围比较大，审计人员很难及时的完成审计任务，这时，审计人员可以从信贷、人事等方面人手，从高风险点进行审计，这样审计工作就简单多了。
1.2 复杂思维
复杂思维并不是将问题进行复杂化，而是对事物的多样性、不确定性、差异性进行分析，对一些细小的问题进行复杂全面的思考，在进行审计工作时，一些看起来极其简单、细小的问题，如果对其进行全面认真的思考，就可以得出不同的结果，有时一个细小的问题往往会对农村信用社的发展造成很严重的影响。例如将一笔入股贷款记在农业贷款的账目中，这看是简单的科目记错问题，实则是严重的违规问题，因为相关制度规定贷款资金不可以进行入股。因此，复杂思维对审计过程有极其重要的意义。
1.3 逆向思维
逆向思维是指换个角度思考问题，从中找出问题的解决方案.逆向思维要求站在对方的立场思考问题，审计人员要有一定的预见能力，先入为主，创新审计方式和手段，逆向思维要求审计人员从被审计人员的角度出发，了解被审计人员的想法，做到知己知彼，审计人员要有良好的超前意识，走在被审计人员的前面，改变传统的审计方式和模式，避免被审计人员受传统审计方式的影响，采取一些手段干扰审计人员的工作。例如审计人员在查虚假存款和贷款问题时，常采用检查年底的业务报表，被审计人员能采取一些手段将虚假存款的业务隐藏起来，不让审计人员查出问题，因此，审计人员要有良好的逆向思维能力，快速有效的找出问题的关键，采取合理的措施，及时解决问题。
1.4 观察了解思维
观察了解思维是指审计人员在同被审计人员交谈中，通过观察、了解，进行分析，凭借着自身的感觉去发现对方是否在刻意隐瞒什么，审计人员要仔细的观察对方的心里变化。审计人员要创新审计方法，不能单单的只查看账本，要学会向外收集信息，对群众进行调查，根据自身掌握的情况及观察到的问题，及时的找出风险点。
1.5 创新思维
创新思维就是不受传统思维的影响，开发全新的解决问题的方案，创新思维是在传统思维的基础上，将先进的科学技术融入审计中，采用多样化形式进行审计，有效的增强审计面，提高审计人员的工作效率，创新思维具有很强的实用性，在审计中有很广泛的应用。
二、农村信用社存在的高风险点
随着农村信用社的发展提速，越来越多的潜在风险将严重的制约农村信用社的发展，为了规避风险，提高農村信用社的经济效益，必须找出农村信用社经营的主要风险点，采取有效的措施进行风险预防，从而降低农村信用社的风险。农村信用社常见的风险点有信贷风险点、财务会计风险点。
2.1 信贷风险点
信贷风险主要分为非市场风险和市场风险两种情况，非市场风险是指企业受自然环境、个人、团体等因素引起的风险，市场风险是指借款单位在生产经营中，受市场动荡的影响，造成的风险。农村信用社的信贷风险主要表现在不良贷款，我国的农村信贷风险可以分为正常、关注、次级、可疑、损失等五个层次，农村信用社的不良贷款就是指次级、可疑、损失等三类贷款。由于信贷业务具有高收益、高风险的特性，因此，审计人员在进行审计过程时，首先要了解信贷风险主角来源，找出风险点，采取有效的预防措施。
信贷风险的主要风险点有操作风险、担保风险、道德风险三种。操作风险是指受内部管理机制及外部环境的影响，操作人员没有进行规范操作，造成一定的风险。操作风险的主要原因是借款合同和借款流程有一定的漏洞，在借款过程中审查不严谨，信贷业务操作人员的综合素质不高，对借款审批工作不到位，加上农村信用社本身内部机制不健全，导致信贷过程中，有很大的风险。由于农村信用社对信贷抵押品存在一定的错误认知，认为只要有抵押品就可以进行贷款，没有正确的评估信贷抵押品的价值，随意发放贷款，造成了担保风险。在农村信用社中，存在许多委托代理的现象，而委托人同借款人签订合约后，实行过程同合约信息不太相同，增大了信息有利一方利益，侵占了另一方的利益，造成另一方的损失，形成道德风险。
2.2 财务会计风险点
农村信用社的财务会计风险主要来源于会计操作人员，由于农村信用社的会计操作人员综合能力比较差，专业技能不强，在进行财务操作工程中，很容易因操作不当或计算错误造成风险。因此，为减少人为因素造成的风险，农村信用社要不断的增强财务会计人员的综合素质，确保农村信用社的健康发展。
三、总结
随着农村信用社的快速发展，各种风险逐渐增多，审计思维能有效的分析出农村信用社存在的风险，农村信用社要根据风险点，采取有效的预防措施，降低风险，推动农村信用社的健康发展。
参考文献：
[1]李均.信用社审计思维与高风险点判断[J].西部金融，2012（06）：76-79.
[2]刘丽.新形势下农村信用社审计[J].理财，201 1（03）：84-85.
[3]诸葛名胤.浅析新形势下的农村信用社审计问题[J].时代金融，2013（02）：95-97.
摘要：随着经济的快速发展，农村信用社的经营范围越来越广，农村经济社会发展的贷款需求也越来越大，为有效的防范农村信用社贷款风险，加快农村信用社的健康快速发展，必须采取有效的风险控制手段，降低贷款风险，提高农村信用社的经济效益。审计是一种重要的风险控制手段，对农村信用社发展有极其重要的意义。本文重点介绍了农村信用社审计思维，分析了农村信用社的高风险点。
关键词：农村信用社；审计；高风险
中图分类号：F832.35 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-0286-01
随着经济的快速发展，我国的农村居民生活逐渐步入小康生活阶段，农村信用社业务规模越来越大，由于农村信用社的业务和服务种类越来越多，各种风险也逐渐增多，如果不能科学的控制这些风险，将会对农村信用社的发展造成严重的影响，因此，要采取有效的手段，加强对农村信用社的风险控制，有效的促进农村信用社的发展。审计是一种重要的风险控制手段，了解审计思维，判断农村信用社存在的高风险点，对农村信用社发展有极其重要的意义。
一、审计思维方式
审计思维方式可以分为简单思维、复杂思维、逆向思维、观察了解思维、创新思维等五种思维方式。
1.1 简单思维
简单思维是将复杂的问题归纳入简单问题的行列中，去掉传统的框框架架，将问题归纳成一条线，从个体的角度思考整体问题，简单思维是一种以“简单”为核心的思考模式。简单思维方式要求有很高的创造能力和想象能力，对审计人员的要求很高。审计在人员在全面审计某个网点的业务时，由于审计面比较广，范围比较大，审计人员很难及时的完成审计任务，这时，审计人员可以从信贷、人事等方面人手，从高风险点进行审计，这样审计工作就简单多了。
1.2 复杂思维
复杂思维并不是将问题进行复杂化，而是对事物的多样性、不确定性、差异性进行分析，对一些细小的问题进行复杂全面的思考，在进行审计工作时，一些看起来极其简单、细小的问题，如果对其进行全面认真的思考，就可以得出不同的结果，有时一个细小的问题往往会对农村信用社的发展造成很严重的影响。例如将一笔入股贷款记在农业贷款的账目中，这看是简单的科目记错问题，实则是严重的违规问题，因为相关制度规定贷款资金不可以进行入股。因此，复杂思维对审计过程有极其重要的意义。
1.3 逆向思维
逆向思维是指换个角度思考问题，从中找出问题的解决方案.逆向思维要求站在对方的立场思考问题，审计人员要有一定的预见能力，先入为主，创新审计方式和手段，逆向思维要求审计人员从被审计人员的角度出发，了解被审计人员的想法，做到知己知彼，审计人员要有良好的超前意识，走在被审计人员的前面，改变传统的审计方式和模式，避免被审计人员受传统审计方式的影响，采取一些手段干扰审计人员的工作。例如审计人员在查虚假存款和贷款问题时，常采用检查年底的业务报表，被审计人员能采取一些手段将虚假存款的业务隐藏起来，不让审计人员查出问题，因此，审计人员要有良好的逆向思维能力，快速有效的找出问题的关键，采取合理的措施，及时解决问题。
1.4 观察了解思维
观察了解思维是指审计人员在同被审计人员交谈中，通过观察、了解，进行分析，凭借着自身的感觉去发现对方是否在刻意隐瞒什么，审计人员要仔细的观察对方的心里变化。审计人员要创新审计方法，不能单单的只查看账本，要学会向外收集信息，对群众进行调查，根据自身掌握的情况及观察到的问题，及时的找出风险点。
1.5 创新思维
创新思维就是不受传统思维的影响，开发全新的解决问题的方案，创新思维是在传统思维的基础上，将先进的科学技术融入审计中，采用多样化形式进行审计，有效的增强审计面，提高审计人员的工作效率，创新思维具有很强的实用性，在审计中有很广泛的应用。
二、农村信用社存在的高风险点
随着农村信用社的发展提速，越来越多的潜在风险将严重的制约农村信用社的发展，为了规避风险，提高農村信用社的经济效益，必须找出农村信用社经营的主要风险点，采取有效的措施进行风险预防，从而降低农村信用社的风险。农村信用社常见的风险点有信贷风险点、财务会计风险点。
2.1 信贷风险点
信贷风险主要分为非市场风险和市场风险两种情况，非市场风险是指企业受自然环境、个人、团体等因素引起的风险，市场风险是指借款单位在生产经营中，受市场动荡的影响，造成的风险。农村信用社的信贷风险主要表现在不良贷款，我国的农村信贷风险可以分为正常、关注、次级、可疑、损失等五个层次，农村信用社的不良贷款就是指次级、可疑、损失等三类贷款。由于信贷业务具有高收益、高风险的特性，因此，审计人员在进行审计过程时，首先要了解信贷风险主角来源，找出风险点，采取有效的预防措施。
信贷风险的主要风险点有操作风险、担保风险、道德风险三种。操作风险是指受内部管理机制及外部环境的影响，操作人员没有进行规范操作，造成一定的风险。操作风险的主要原因是借款合同和借款流程有一定的漏洞，在借款过程中审查不严谨，信贷业务操作人员的综合素质不高，对借款审批工作不到位，加上农村信用社本身内部机制不健全，导致信贷过程中，有很大的风险。由于农村信用社对信贷抵押品存在一定的错误认知，认为只要有抵押品就可以进行贷款，没有正确的评估信贷抵押品的价值，随意发放贷款，造成了担保风险。在农村信用社中，存在许多委托代理的现象，而委托人同借款人签订合约后，实行过程同合约信息不太相同，增大了信息有利一方利益，侵占了另一方的利益，造成另一方的损失，形成道德风险。
2.2 财务会计风险点
农村信用社的财务会计风险主要来源于会计操作人员，由于农村信用社的会计操作人员综合能力比较差，专业技能不强，在进行财务操作工程中，很容易因操作不当或计算错误造成风险。因此，为减少人为因素造成的风险，农村信用社要不断的增强财务会计人员的综合素质，确保农村信用社的健康发展。
三、总结
随着农村信用社的快速发展，各种风险逐渐增多，审计思维能有效的分析出农村信用社存在的风险，农村信用社要根据风险点，采取有效的预防措施，降低风险，推动农村信用社的健康发展。
参考文献：
[1]李均.信用社审计思维与高风险点判断[J].西部金融，2012（06）：76-79.
[2]刘丽.新形势下农村信用社审计[J].理财，201 1（03）：84-85.
[3]诸葛名胤.浅析新形势下的农村信用社审计问题[J].时代金融，2013（02）：95-97.