摘 要:在我国银行业逐步走向国际化、市场化,金融工具不断创新,金融电子化规模不断扩大的新形势下,紧密结合金融运行实践,分析了内部控制建设面临的新情况及新问题;对如何加强银行内部控制建设进行了研究和探讨;对于强化银行自我约束功能,防范金融风险有着一定的指导作用。
　　关键词:金融风险;内部控制
　　
　　1 目前商业银行内部控制存在的新问题
　　
　　(1)内控机制缺乏系统性,使内部控制失去了基础和保证。作为银行业经营管理的内部控制机制,必须适应市场经济发展的需要。但是,目前我国经济体制从计划经济向市场经济过渡,还残存着计划体制下的弊端。过去那种规模管理、外部强制仍有影响,受利益驱动,重经营轻管理,把发展业务拓展市场与加强内部控制对立起来,将内控机制与经营管理相分离,致使银行业内控机制尚未完全建立。
　　(2)内控执行机制缺乏科学性,使内部控制失去了正确的方法和手段。银行业机构内部控制建设工作刚刚起步,时间不长,目前在内控执行体系上仍沿袭着旧体制下的一系列措施、手段和方法,与国际先进水平之间存在很大差距,与发展的金融形势不相适应,存在着很大的局限性。综上所述,主要弊端是内控执行体系缺乏科学性,直接影响了银行业安全运行,妨碍了银行业对未来经营活动、财务状况及经营结果做出科学的定量规划,极易造成内控程序的混乱,给业务经营带来风险隐患。
　　(3)内控监督机制缺乏独立性,使内部控制失去了监督和评价。内控监督机制是内部控制的重要组成部分,行使着综合性再监督职能,具有独立性和权威性。把银行业机构所有员工在各项业务、各个环节中的活动都置于有效的监控之下,既防患于未然,又及时纠正偏差,消除或降低风险。但是,由于在我国经济体制转轨时期,银行业各项法律、法规以及配套措施不健全,银行业长期接受行政指令,法律法规意识淡薄,内控监督机制不完善,缺乏权威性和独立性,监督管理作用没有得到充分发挥,因此产生了一些弊端。总之,由于内控监督机制缺乏独立性,所以,监督作用无法发挥,使自我约束、自我监控的内部控制机制实施效果不佳,致使防范经营风险、提高经济效益的目标难以实现。
　　
　　2 加强商业银行内部控制建设的对策
　　
　　2.1 建立商业银行内控制度体系的基本架构
　　银行业内控制度体系指对经营活动中可能出现的各种风险进行预防和控制的管理制度。具体包括业务管理制度、营运约束制度、人事管理制度等。内控制度体系是银行业内部控制建设的基础,是一种科学的内部管理制度,它存在于银行业的组织结构和管理框架之中,覆盖着所有业务。建立内控制度要符合国家经济金融方针、政策和法规,坚持自我约束、自我监控和自我防范的原则,规范经营行为,提高经济效益为目的,使其具有运用性和可操作性。
　　对内控体现建立的测试从以下方面进行评价:对设计的健全性:一是控制环境。要检查了解是否有合理有效的组织机构,是否按职责分离的原则设立,部门间、人员间是否互相制约、互相牵制;人员素质和业务能力是否适合。二是控制制度,检查各项制度是否健全。三是控制程序。检查各项业务的处理程序和手续。对其执行有效性的测试:测试其关键控制点,在经营活动中是否真实,内控制度是否贯彻执行,执行程序如何,是否发挥其功能,是否采取控制措施,控制目标是否达到。
　　2.2 加强商业银行内部控制的制度建设
　　一是商业银行内部控制制度的建立是有效防止商业银行发生金融风险的关键,同时也是商业银行内部控制的基础。一方面,人民银行要根据《中国人民银行法》和《商业银行法》对商业银行进行有效的监管;另一方面,商业银行要有一套行之有效的内控制度,切实防范业务运作中可能产生的种种风险。一是划分业务流程,并建立各级流程的控制目标,针对关键控制点,制定控制措施。二是建立内控制度,注重不相容职务的内部牵制。对授权、批准、执行、记录、检查等程序,不能由一个人或一个部门去完成。三是权责利明确,即不仅要规定各职能部门和岗位人员处理业务的权限,更要明确规定其应承担的责任,并且权责要相适应。四是要奖惩分明。对任何不执行制度,不履行职责的行为,制定相应的追究、查处责任的措施和惩罚办法。
　　商业银行内控制度主要包含以下几个方面:(1)科学决策制度;(2)授权授信制度;(3)岗位责任制度;(4)业务操作制度;(5)资料保全制度;(6)信息反馈制度;(7)奖惩制度。
　　上述内部控制的内容,都渗透于商业银行的业务经营过程之中。除此以外,商业银行要在业务活动之外,建立严格的检查监督机制,在这方面,商业银行的内部稽核应当发挥重要的作用。商业银行内部稽核是一种独立的事后评价活动,它在定期或不定期地评价商业银行的各项业务活动的同时,也要对内部控制的状况做出及时评价,因此,它是各项内部控制措施得到有效实施的重要保证。