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营业税改增值税是促进经济结构调整、转变经济发展方式的重要举措，有力的推动了企业向前发展。本文从高校财务的角度分析了“营改增”导致的财务变化状况，阐述了对高校财务工作的影响并给出针对性建议。
“营改增” 高校财务工作 策略
随着我国高校教学工作的不断开展和教育改革的不断发展，高校教学规模不断加大，财务管理工作呈现复杂化、多样化的特点。12年11月1日起，国务院批准在多个行业范围内开展营业税改增值税试点，高校的科研收入、社会服务收入和其他服务性收入都在“营改增”范围内。高校如何快速适应新税制的改革、达到结构性减税的目的，是现阶段高校财务管理亟需解决的问题之一。
高校“营改增”范围变化
会计核算的变化。会计科目设置方面。实施营改增后，高校需要在 “应交税金”下设置“应交增值税”二级科目，一般纳税人还要在“应交增值税”二级科目下设置“销项税额”、“进项税额”、“减免税款”等三级科目。“营改增”前，营业税额与销售额直接相关，在价内税范围之内。“营改增”后，销售额仅占一个方面，另外还取决于进项税额的冲抵，在价外税范围之内。“营改增”后，高校如何快速适应会计科目和会计账务上的变化是财务管理任务的重中之重。
营改增后高校税负水平的变化。试点前，高校的各项营业税税率均为5%，“营改增”后，针对不同的服务所收取的费率也不相同，房屋、车辆租赁等在不动产租赁服务范围内，其税率是11%，小规模纳税人和一般纳税人的税率是5%； 除此之外的现代或生活服务等税率是6%，小规模纳税人的税率是3%。根据上述的税率进行依次套算，并假设高校是小规模纳税人，得到结果高校的各项税费都得到不同程度的下降，“营改增”后，高校的各项服务费也都得到一定程度的减少，最后结论是高校的总税负水平是降低的。
营改增对高校财务管理工作的影响
“营改增”对高校纳税的影响。现阶段我国增值税以年销售额为划分标准，年销售额未超过500万的为小规模纳税人，年销售额大于等于500万的为一般纳税人。高校的科研项目属于服务业范围，如果假设高校被规定为一般纳税人，则高校的税率为6%，并可用进项税额进行冲抵；如果假设高校被规定为小规模纳税人，则税率为3%，而且不能用进项税额进行冲抵。
“营改增”对会计核算的影响。“营改增”后，高校增值税的核算工作与进项税额和销售额有关，高校的会计核算准则一般为收付实现制，“营改增”工作开展后，增值税方面和与增值税有关的按照权责发生制来处理。如果假设高校为小规模纳税人，则计算相对简单，按照增值税的简易方法计算，会计科目在应交税费下，二级科目应交增值税进行计算；如果假设高校为一般纳税人，则计算相对复杂，在设置会计科目、增值税核算和报表编制等方面计算量则较大。而且高校的科研收入在不同的税种下有不同的处理方法，加大了财务管理的核算难度。
不利于票据的管理工作。“营改增”后，假设高校为一般纳税人身份，则可以开具增值税普通发票，也可以使用增值税专用发票，但要符合一定条件；假设高校为小规模纳税人，则只能开具普通发票。科研项目代开发票增大了高校的财务风险，若科研项目人先开具发票，且款项不能保证何时到帐，就会导致学校垫付，产生相应的财务风险；其次，科研款项未到但已确认，会导致学校虚增收入，加大了财务管理的难度。
增加了可抵扣支出管理难度。“营改增”后，科研项目的可抵扣进项税与科研税负有关，高校经常在科研项目中抽取一定比例的科研设施管理费以保证实验设备等的维护工作，“营改增”后这一部分不能用作冲抵，假若可以充抵也难以进行合理分摊。冲抵进项税的过多或过少都会打击科研人员工作的积极性，不利于高校科研项目的科学发展。
高校对营改增税制改革的应对措施
“营改增”应根据高校的具体情况与财务管理相结合。“营改增”后高校面临小规模纳税人和一般纳税人的选择问题。对高校来说一般纳税人的纳税身份更为合适，因为一般纳税人的税负小于小规模纳税人。除此之外，高校与合作企业应开具专用发票，起到降低高校税负的效果，有利于促进高校资金的利用率，提高科研人员工作的积极性。
加强财务管理和财务人员的技术水平。高校以一般纳税人的身份处理财务，財务管理工作会变得更复杂，会计处理方法可以以小规模纳税人为模板，进行对照核算；其次，建立税款明细账目，方便财务管理人员的计算与核查；最后，对高校财务人员进行相应培训，以准确核算增值税为培训目标，并要求熟练掌握与“营改增”相关的政策制度，提高学校的财务管理水平。
加强与税务机关的沟通协作，严格增值税发票的管理和审查。学校应随时注意与高校相关的方针政策和法律法规的变化，与税务机关保持良好的沟通关系，保证沟通渠道的畅通。由于税务部门对增值税专用发票和进项税额的审查非常严格。因此，高校财务管理人员应该对审查过程稍加了解，高校也应制定相应的发票管理制度和管理体系，加强对增值税发票的使用、审查、核算等方面的管理，对发票的内容和各项信息也要进行仔细、反复的核查，保证高校的财务管理水平和质量，降低财务风险。
加强财务部门和财务人员对“营改增”工作的熟练有助于保障高校财务改革的顺利进行，有助于帮助高校降低税负水平，提高资金使用效率和高校的科学健康发展。
[1]刘庆.“营改增”对高校财务管理工作的影响探讨[J]，经济研究导刊，2017，（4）：89-90
[2]肖娜辉.营改增对高校财务管理的影响[J].当代会计，2016，（7）：43-44
“营改增” 高校财务工作 策略
随着我国高校教学工作的不断开展和教育改革的不断发展，高校教学规模不断加大，财务管理工作呈现复杂化、多样化的特点。12年11月1日起，国务院批准在多个行业范围内开展营业税改增值税试点，高校的科研收入、社会服务收入和其他服务性收入都在“营改增”范围内。高校如何快速适应新税制的改革、达到结构性减税的目的，是现阶段高校财务管理亟需解决的问题之一。
高校“营改增”范围变化
会计核算的变化。会计科目设置方面。实施营改增后，高校需要在 “应交税金”下设置“应交增值税”二级科目，一般纳税人还要在“应交增值税”二级科目下设置“销项税额”、“进项税额”、“减免税款”等三级科目。“营改增”前，营业税额与销售额直接相关，在价内税范围之内。“营改增”后，销售额仅占一个方面，另外还取决于进项税额的冲抵，在价外税范围之内。“营改增”后，高校如何快速适应会计科目和会计账务上的变化是财务管理任务的重中之重。
营改增后高校税负水平的变化。试点前，高校的各项营业税税率均为5%，“营改增”后，针对不同的服务所收取的费率也不相同，房屋、车辆租赁等在不动产租赁服务范围内，其税率是11%，小规模纳税人和一般纳税人的税率是5%； 除此之外的现代或生活服务等税率是6%，小规模纳税人的税率是3%。根据上述的税率进行依次套算，并假设高校是小规模纳税人，得到结果高校的各项税费都得到不同程度的下降，“营改增”后，高校的各项服务费也都得到一定程度的减少，最后结论是高校的总税负水平是降低的。
营改增对高校财务管理工作的影响
“营改增”对高校纳税的影响。现阶段我国增值税以年销售额为划分标准，年销售额未超过500万的为小规模纳税人，年销售额大于等于500万的为一般纳税人。高校的科研项目属于服务业范围，如果假设高校被规定为一般纳税人，则高校的税率为6%，并可用进项税额进行冲抵；如果假设高校被规定为小规模纳税人，则税率为3%，而且不能用进项税额进行冲抵。
“营改增”对会计核算的影响。“营改增”后，高校增值税的核算工作与进项税额和销售额有关，高校的会计核算准则一般为收付实现制，“营改增”工作开展后，增值税方面和与增值税有关的按照权责发生制来处理。如果假设高校为小规模纳税人，则计算相对简单，按照增值税的简易方法计算，会计科目在应交税费下，二级科目应交增值税进行计算；如果假设高校为一般纳税人，则计算相对复杂，在设置会计科目、增值税核算和报表编制等方面计算量则较大。而且高校的科研收入在不同的税种下有不同的处理方法，加大了财务管理的核算难度。
不利于票据的管理工作。“营改增”后，假设高校为一般纳税人身份，则可以开具增值税普通发票，也可以使用增值税专用发票，但要符合一定条件；假设高校为小规模纳税人，则只能开具普通发票。科研项目代开发票增大了高校的财务风险，若科研项目人先开具发票，且款项不能保证何时到帐，就会导致学校垫付，产生相应的财务风险；其次，科研款项未到但已确认，会导致学校虚增收入，加大了财务管理的难度。
增加了可抵扣支出管理难度。“营改增”后，科研项目的可抵扣进项税与科研税负有关，高校经常在科研项目中抽取一定比例的科研设施管理费以保证实验设备等的维护工作，“营改增”后这一部分不能用作冲抵，假若可以充抵也难以进行合理分摊。冲抵进项税的过多或过少都会打击科研人员工作的积极性，不利于高校科研项目的科学发展。
高校对营改增税制改革的应对措施
“营改增”应根据高校的具体情况与财务管理相结合。“营改增”后高校面临小规模纳税人和一般纳税人的选择问题。对高校来说一般纳税人的纳税身份更为合适，因为一般纳税人的税负小于小规模纳税人。除此之外，高校与合作企业应开具专用发票，起到降低高校税负的效果，有利于促进高校资金的利用率，提高科研人员工作的积极性。
加强财务管理和财务人员的技术水平。高校以一般纳税人的身份处理财务，財务管理工作会变得更复杂，会计处理方法可以以小规模纳税人为模板，进行对照核算；其次，建立税款明细账目，方便财务管理人员的计算与核查；最后，对高校财务人员进行相应培训，以准确核算增值税为培训目标，并要求熟练掌握与“营改增”相关的政策制度，提高学校的财务管理水平。
加强与税务机关的沟通协作，严格增值税发票的管理和审查。学校应随时注意与高校相关的方针政策和法律法规的变化，与税务机关保持良好的沟通关系，保证沟通渠道的畅通。由于税务部门对增值税专用发票和进项税额的审查非常严格。因此，高校财务管理人员应该对审查过程稍加了解，高校也应制定相应的发票管理制度和管理体系，加强对增值税发票的使用、审查、核算等方面的管理，对发票的内容和各项信息也要进行仔细、反复的核查，保证高校的财务管理水平和质量，降低财务风险。
加强财务部门和财务人员对“营改增”工作的熟练有助于保障高校财务改革的顺利进行，有助于帮助高校降低税负水平，提高资金使用效率和高校的科学健康发展。
[1]刘庆.“营改增”对高校财务管理工作的影响探讨[J]，经济研究导刊，2017，（4）：89-90
[2]肖娜辉.营改增对高校财务管理的影响[J].当代会计，2016，（7）：43-44