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【摘要】财务预测是财务管理的重要环节之一,也是财务管理的首要环节。在当前充满竞争、风险和战略发展的市场环境中，企业建立、健全财务预测管理体系是提高和优化管理水平、实现企业长期战略发展目标的保证，同时也为财务管确性奠定基础。
本论文主要包括三个部分。第一部分阐述了目前我国企业财务预测存在的问题；第二部分分析了如何构建企业财务预测管理体系；第三部分论述了设计切实有效的财务预测管理操作系统。
【关键词】财务管理 财务预测 管理体系
中图分类号：G353文献标识码： A
在现代企业管理的各项子系统中，财务管理无疑是其中的核心。而作为资金控制的财务预测贯穿整个企业管理过程，成为财务管理的一条重要主线。在当前充满竞争、风险和战略发展的市场环境中，财务预测作为企业财务管理的重要环节之一，其功能与影响力将日见突出。
财务预测是根据企业财务活动的历史资料和其他相关信息，结合企业的现实条件和未来可能具有的条件，采用定性和定量的方法，对企业未来财务活动的发展趋势及可能达到的状况进行判断和测算的过程。作为整个财务管理过程的首要环节，财务预测是进行财务决策的基础，编制财务预算的前提，是实施财务控制的标准，是开展财务分析的根据。
为有效提高和优化管理水平、实现企业长期战略发展目标，应建立、健全企业财务预测管理体系。企业应根据业务特征和市场信息，通过财务预测管理体系的设定，提前制定一系列的财务预测，有效地组织与协调企业的全部生产经营活动，以预测目标达成情况为绩效考核指标，对企业经营运作的全过程进行监控和管理，使企业的各项资源获得充分的利用，达到提高企业经营效益，优化管理水平，实现企业长期的战略发展目标。
一、目前我国企业财务预测存在的问题
（一）财务预测法规不完善。在我国，对财务预测进行规范的文件只有证监会的“关于发布公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则”第1号，《招股说明书的内容与形式》中的盈利预测。该文件对预测的内容、预测期间的确定、预测信息的披露等都做了强制性的规定，但对企业的资产、负债、现金流量等情况的预测没有要求；对企业在年度报告中披露财务预测信息没有要求。
（二）财务预测管理体系不健全。有效的财务预测体系应该是强制性预测、独立专家预测和自愿性预测三位一体的预测系统，三者之间互相补充、互相监督、互相制约。目前在我国尚未建立有效的财务预测管理体系，只对上市公司才要求其披露財务预测信息，通常要求其披露盈利预测，并不要求按报表格式进行反映，披露的财务预测信息主要是强制性预测信息。
（三）财务预测行为不规范。由于财务预测法规和体系的不健全以及预测信息本身具有未来的不确定性，在信息不对称的环境中，企业为了自身的利益和不同时期的特殊目的，操纵信息的行为就难以避免。这早已为国外及我国的证券市场所证实。
（四）财务预测内容不完整。目前我国的财务预测仅要求提供盈利预测信息，不提供现金预测信息。在目前市场竞争日益剧烈的市场经济条件下，仅靠盈利预测信息，很难完整地评价企业经营现金流量的时点、金额和不确定性。
二、 构建企业财务预测管理体系
（一）树立财务预测管理体系战略性地位的理念
企业财务预测是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预测组成的责任控制体系，是一种对未来的管理。预测通过规划企业的未来发展来指导当前实践，因而具有战略性，对企业战略发展起着全方位的支持作用。
构建以价值链分析为基础，以利润与现金流量差异控制为核心，以价值增值为目标的预测管理体系。加强战略发展各阶段的可操作性，使企业的战略发展指导预测管理体系。完善预测管理体系的前提是指定出具有可操作性的企业发展战略，可操作性是指把战略目标指标化、具体化，并将其纳入预测管理体系中加以考核，进行关键价值环节分析。
（二）构建企业全面预测管理的组织体系
建立分层的预测管理组织。企业可设立预测发展部，负责根据发展战略的要求，审查批准整个企业的预测方案，协调预测的编制、调整、执行、分析和考核；下属的全资子公司、孙公司；控股子公司、孙公司和参股公司可视情况设立独立的预测部，负责组织编制和审查批准本企业预测方案并协调预测的调整、执行、分析和考核；企业内部所有层级的法人企业都设立相应的全面预测机构。
以预测管理为核心优化财务管理组织体系。可以在预测管理组织上设立财务决策中心、会计核算中心、资产配置中心和内部审计室。财务决策中心负责企业财务管理工作，进行经营管理活动中经济效益的分析、研究和评价，为企业最高决策层提供财务决策支持与建议。
（三）强化预测管理的机制功能
强化预测管理的系统性要求将全面预测管理升华到战略管理机制的高度，对其内涵和功能进行重新认定。预测管理处于一定的市场环境，必须以市场为导向。市场本身恰恰是多种机制的组合，如风险机制、供求机制、价格机制、竞争机制等。以市场为导向的预测，必须与市场中的机制相衔接。再者，市场是错综复杂、瞬息万变的，预测必须充分考虑市场的这种多变性，对其管理的内容做出系统性、全面性的安排，以适应市场的不断变化。在预测的编制、执行、考评等活动中都要涉及企业内部各管理层次的权、责、利的划分。要通过权、责、利划分来实现内部管理与控制，就必须保证：权、责、利必须对等，以保证预测的顺利分解和推行。
三、 设计切实有效的财务预测管理操作系统
（一）将预测管理作为一种行为规范
预测管理中的各项制度规则、各类目标要求都会对企业的每一个部门、每一名员工产生约束力。在这种约束力的影响下，企业的经营行为、管理行为以及员工个人行为的规范也势必会相应形成。这样，预测管理的要求在企业日常经营管理的过程中就会得到体现，成为规范企业日常经营管理活动的准绳。
1.突出预测管理的分析功能。充分发挥全面预测管理体系的分析功能，揭示企业各项基础管理工作存在的问题，并指出解决这些问题的途径，进而为企业指明下期管理的方向。预测管理分析功能的核心是差异分析，前提是预测指标体系不仅要全面，而且要分解落实到人，方法是要逐层分析。
2.强化预测管理的预测功能。完善预测功能的前提是获得足够的信息，并能据此确定预测关键因素。企业的预测管理信息主要来自企业内、外两个渠道。内部信息主要是通过对前期预测与实际执行结果之间的差异比较和原因分析而获得；外部信息主要是通过对前期预测环境与预期预测环境之间的差异比较和原因分析而获得。无论是内部信息还是外部信息，都是有强烈的目标规定性，要获得高质量的预测信息，应建设内外部信息网络；设置信息研究机构并配备合适人员；提供其他硬件设施的支持。
3.完善预测指标评价体系。由于企业管理可以分为经营和管理两个方面，故从预测管理的功能角度分析，可将预测分为经营预测和管理预测两个层次。经营预测是对企业基础活动的全面预测，如利润预测、销售预测等，指标以综合性的财务指标为主；管理预测是对企业支持性活动的具体执行性的预测，如基建项目进度管理预测、人力资源管理预测等，预测指标以财务指标和非财务指标相结合。
（二）将对预测的贡献纳入业绩考评体系
将预测作为一种行为规范，定期举行绩效考评会议，总结一定时期的预测情况，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，制定相应的业绩要求，配合一些必要的奖惩措施，将整个预测工作目标与部门工作目标紧密地联系在一起，树立全局观念。
随着预测管理水平的提高，对高层决策人员和企业整体，主要考核战略性预测目标的实现百分比，对中层管理人员和主要的利润实现部门，主要考核对不可控事件的反应速度，对基层管理人员和组织主要考核预测执行精度。
现代企业财务管理，已由过去的事后反映和监督为主，转向事前预测和决策为主，只有正确地进行财务预测和决策，才能事先估计出各种有利与不利因素，趋利避害，克服财务工作的盲目性，增强预见性，为提高企业经济效益提供前提条件。企业要确定预测目标；收集整理信息；运用一定的方法进行测算，对不同方案进行比较；优选最佳方案。财务预测是加强财务计划管理的前提和重要环节，通过财务预测，确定财务目标与相应的实施方案，才能为财务计划的编制与执行打下了基础，为财务管理奠定基石。
主要参考文献
1. 杨有红，《企业内部控制框架》，浙江人民出版社2001年。
2. 丁志可，《公司财务管理》，经济管理出版社 2004年4月 。
3. 张纯，“企业财务预测管理体系的构建”，《会计研究》2004年3月。
4. 谷祺 《财务预测与控制》，中信出版社 1999年10月 。
本论文主要包括三个部分。第一部分阐述了目前我国企业财务预测存在的问题；第二部分分析了如何构建企业财务预测管理体系；第三部分论述了设计切实有效的财务预测管理操作系统。
【关键词】财务管理 财务预测 管理体系
中图分类号：G353文献标识码： A
在现代企业管理的各项子系统中，财务管理无疑是其中的核心。而作为资金控制的财务预测贯穿整个企业管理过程，成为财务管理的一条重要主线。在当前充满竞争、风险和战略发展的市场环境中，财务预测作为企业财务管理的重要环节之一，其功能与影响力将日见突出。
财务预测是根据企业财务活动的历史资料和其他相关信息，结合企业的现实条件和未来可能具有的条件，采用定性和定量的方法，对企业未来财务活动的发展趋势及可能达到的状况进行判断和测算的过程。作为整个财务管理过程的首要环节，财务预测是进行财务决策的基础，编制财务预算的前提，是实施财务控制的标准，是开展财务分析的根据。
为有效提高和优化管理水平、实现企业长期战略发展目标，应建立、健全企业财务预测管理体系。企业应根据业务特征和市场信息，通过财务预测管理体系的设定，提前制定一系列的财务预测，有效地组织与协调企业的全部生产经营活动，以预测目标达成情况为绩效考核指标，对企业经营运作的全过程进行监控和管理，使企业的各项资源获得充分的利用，达到提高企业经营效益，优化管理水平，实现企业长期的战略发展目标。
一、目前我国企业财务预测存在的问题
（一）财务预测法规不完善。在我国，对财务预测进行规范的文件只有证监会的“关于发布公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则”第1号，《招股说明书的内容与形式》中的盈利预测。该文件对预测的内容、预测期间的确定、预测信息的披露等都做了强制性的规定，但对企业的资产、负债、现金流量等情况的预测没有要求；对企业在年度报告中披露财务预测信息没有要求。
（二）财务预测管理体系不健全。有效的财务预测体系应该是强制性预测、独立专家预测和自愿性预测三位一体的预测系统，三者之间互相补充、互相监督、互相制约。目前在我国尚未建立有效的财务预测管理体系，只对上市公司才要求其披露財务预测信息，通常要求其披露盈利预测，并不要求按报表格式进行反映，披露的财务预测信息主要是强制性预测信息。
（三）财务预测行为不规范。由于财务预测法规和体系的不健全以及预测信息本身具有未来的不确定性，在信息不对称的环境中，企业为了自身的利益和不同时期的特殊目的，操纵信息的行为就难以避免。这早已为国外及我国的证券市场所证实。
（四）财务预测内容不完整。目前我国的财务预测仅要求提供盈利预测信息，不提供现金预测信息。在目前市场竞争日益剧烈的市场经济条件下，仅靠盈利预测信息，很难完整地评价企业经营现金流量的时点、金额和不确定性。
二、 构建企业财务预测管理体系
（一）树立财务预测管理体系战略性地位的理念
企业财务预测是由销售、采购、生产、盈利、现金流量等单项预测组成的责任控制体系，是一种对未来的管理。预测通过规划企业的未来发展来指导当前实践，因而具有战略性，对企业战略发展起着全方位的支持作用。
构建以价值链分析为基础，以利润与现金流量差异控制为核心，以价值增值为目标的预测管理体系。加强战略发展各阶段的可操作性，使企业的战略发展指导预测管理体系。完善预测管理体系的前提是指定出具有可操作性的企业发展战略，可操作性是指把战略目标指标化、具体化，并将其纳入预测管理体系中加以考核，进行关键价值环节分析。
（二）构建企业全面预测管理的组织体系
建立分层的预测管理组织。企业可设立预测发展部，负责根据发展战略的要求，审查批准整个企业的预测方案，协调预测的编制、调整、执行、分析和考核；下属的全资子公司、孙公司；控股子公司、孙公司和参股公司可视情况设立独立的预测部，负责组织编制和审查批准本企业预测方案并协调预测的调整、执行、分析和考核；企业内部所有层级的法人企业都设立相应的全面预测机构。
以预测管理为核心优化财务管理组织体系。可以在预测管理组织上设立财务决策中心、会计核算中心、资产配置中心和内部审计室。财务决策中心负责企业财务管理工作，进行经营管理活动中经济效益的分析、研究和评价，为企业最高决策层提供财务决策支持与建议。
（三）强化预测管理的机制功能
强化预测管理的系统性要求将全面预测管理升华到战略管理机制的高度，对其内涵和功能进行重新认定。预测管理处于一定的市场环境，必须以市场为导向。市场本身恰恰是多种机制的组合，如风险机制、供求机制、价格机制、竞争机制等。以市场为导向的预测，必须与市场中的机制相衔接。再者，市场是错综复杂、瞬息万变的，预测必须充分考虑市场的这种多变性，对其管理的内容做出系统性、全面性的安排，以适应市场的不断变化。在预测的编制、执行、考评等活动中都要涉及企业内部各管理层次的权、责、利的划分。要通过权、责、利划分来实现内部管理与控制，就必须保证：权、责、利必须对等，以保证预测的顺利分解和推行。
三、 设计切实有效的财务预测管理操作系统
（一）将预测管理作为一种行为规范
预测管理中的各项制度规则、各类目标要求都会对企业的每一个部门、每一名员工产生约束力。在这种约束力的影响下，企业的经营行为、管理行为以及员工个人行为的规范也势必会相应形成。这样，预测管理的要求在企业日常经营管理的过程中就会得到体现，成为规范企业日常经营管理活动的准绳。
1.突出预测管理的分析功能。充分发挥全面预测管理体系的分析功能，揭示企业各项基础管理工作存在的问题，并指出解决这些问题的途径，进而为企业指明下期管理的方向。预测管理分析功能的核心是差异分析，前提是预测指标体系不仅要全面，而且要分解落实到人，方法是要逐层分析。
2.强化预测管理的预测功能。完善预测功能的前提是获得足够的信息，并能据此确定预测关键因素。企业的预测管理信息主要来自企业内、外两个渠道。内部信息主要是通过对前期预测与实际执行结果之间的差异比较和原因分析而获得；外部信息主要是通过对前期预测环境与预期预测环境之间的差异比较和原因分析而获得。无论是内部信息还是外部信息，都是有强烈的目标规定性，要获得高质量的预测信息，应建设内外部信息网络；设置信息研究机构并配备合适人员；提供其他硬件设施的支持。
3.完善预测指标评价体系。由于企业管理可以分为经营和管理两个方面，故从预测管理的功能角度分析，可将预测分为经营预测和管理预测两个层次。经营预测是对企业基础活动的全面预测，如利润预测、销售预测等，指标以综合性的财务指标为主；管理预测是对企业支持性活动的具体执行性的预测，如基建项目进度管理预测、人力资源管理预测等，预测指标以财务指标和非财务指标相结合。
（二）将对预测的贡献纳入业绩考评体系
将预测作为一种行为规范，定期举行绩效考评会议，总结一定时期的预测情况，同时也是发现问题、改进工作的过程。通过绩效考评，制定相应的业绩要求，配合一些必要的奖惩措施，将整个预测工作目标与部门工作目标紧密地联系在一起，树立全局观念。
随着预测管理水平的提高，对高层决策人员和企业整体，主要考核战略性预测目标的实现百分比，对中层管理人员和主要的利润实现部门，主要考核对不可控事件的反应速度，对基层管理人员和组织主要考核预测执行精度。
现代企业财务管理，已由过去的事后反映和监督为主，转向事前预测和决策为主，只有正确地进行财务预测和决策，才能事先估计出各种有利与不利因素，趋利避害，克服财务工作的盲目性，增强预见性，为提高企业经济效益提供前提条件。企业要确定预测目标；收集整理信息；运用一定的方法进行测算，对不同方案进行比较；优选最佳方案。财务预测是加强财务计划管理的前提和重要环节，通过财务预测，确定财务目标与相应的实施方案，才能为财务计划的编制与执行打下了基础，为财务管理奠定基石。
主要参考文献
1. 杨有红，《企业内部控制框架》，浙江人民出版社2001年。
2. 丁志可，《公司财务管理》，经济管理出版社 2004年4月 。
3. 张纯，“企业财务预测管理体系的构建”，《会计研究》2004年3月。
4. 谷祺 《财务预测与控制》，中信出版社 1999年10月 。