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《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第23条规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：但在实际操作过程中，发现上述计算公式不尽合理，其症结在于，当企业各月的进项税额出现畸高畸低，或者应税产品与免税产品、非应税项目销售比例不均衡时，就会造成应缴税金计算上的不一致，企业就会利用该公式进行合法避税。若当月的进项税额为零，或者当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计为零时，计算出的不得抵扣进项税额也为零，这样就会造成税款