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<正>一、引言及文献回顾自改革开放以来,我国的对外交往活动不断增加,越来越多的外籍及港澳台人员来从事投资、贸易、就业等活动,对中国经济发展和税收所做出的贡献不断增加。个人所得税被认为是现行各税种中外籍及港澳台人员缴纳最为集中、最能反映其收入构成、行业分布、国家地区分布和区域分布等规律的税种(李娜和周松,2015),而外