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摘要：本文在对高校财务内控建设工作情况调查分析的基础上，对其存在的问题进行梳理，总结其原因，并提出了完善高校内部控制制度建设的有关对策。
关键词：高等学校；内部控制制度
一、引言
财政部2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求各相关单位从2014年1月1日施行。该文件反映了国家对行政事业单位内部管理水平的重视，要求规范内部控制，从而加强廉政建设。所以，对于如何建设健全高校的财务内控体系，如何更好的对高校经济活动风险进行控制与防范，已成为当前高校迫切完成的一项重要工作。
二、高校财务管理的内部控制存在的问题及原因分析
1.高校管理层的内控意识薄弱
高校的管理层传统的观念中，认为高校是公益性的，主要任务就是培养专业人才，不存在什么风险，所以也就无需做风险的识别与分析，也就没有建立有效的内控体系。高校在长期发展过程中，初期虽然能够凭借其积累的管理经验进行运转，但是到了一定程度，单靠经验已经不足以满足发展过程中的管理需要。比如因为基础建设费用向银行贷款所形成的资产负债率，这极大程度的形成了财务风险，此时就需要更加先进的管理理念。
2.缺乏有效的风险评估机制
有些高校虽然建立了财务内控制度，但是没有相应的风险评估机制。这样不仅不客观，而且未将内控体系形成一个循环系统，因为在高校的发展过程中，随着经济社会环境的变化，风险点也在变化。
3.内控信息沟通不畅
有些高校各部门间没有良好的沟通平台，无法有效的传递信息。比如，科研处制定了新的科研报销制度，公布到科研处的网站，但是没有跟财务处沟通。财务处一是可能就不知道新制度的制定，二是关于具体的报销细节会有疑惑，这样必然会影响工作。有效的财务内部控制体系依赖于良好的信息沟通，若频繁出现无效沟通或者沟通不畅，肯定会影响其发挥作用。
三、完善高校财务内部控制体系的建议
1.创造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境会直接影响高校教职工的内控意识，对内控是否能正常运转起着关键性作用。笔者从两个方面阐述如何创造良好的内控环境。
首先，高校的一把手要重视财务内控体系，将内控的建设完善当作一件大事来抓。只有高层的重视，中层才会部署实施，一线员工才会去执行。这是战略层面的要求。目前，高校里的很多部门对内控认识不全面，认为其只与财务部门有关，从而导致配合不积极、工作不主动的情况。所以，在高层重视的环境下，组织各部门人员深入学习内部控制相关理论，不仅能全面的了解内控体系，还为今后的工作打下坚实的基础，提高了风险辨别能力，更有利于财务内部控制体系的全面运转。
其次，高校要完善组织机构的设置。我国很多高校的行政管理系统庞雜，有些部门的岗位职责划分不清，权责混乱，常常有多头领导的情况，这就会导致各部门配合效率低下。而财务内部控制体系是要建立在高效的组织机构设置上的，因为它的运转需要各部门的高度配合和密切合作的。总的来说，要健全高效的管理体制和明确的权责划分制，从校长到中层管理人员再到基层的员工，各个岗位的工作人员能够正确履职，这是一个高效的财务内控体系正常运转的组织环境。
2.建立科学的风险评估机制和预警系统
高效的可持续发展需要经济的支撑，我国高校的经费来源除了上级拨款、学费收入，还有一部门高校需要自筹经费，特别是民营高校。而与此同时，高校要发展就会有基建支出、教学设备支出等等，其数额巨大，有些高校会选择贷款，而从会增大资产负债率，这便是财务风险。所以，面对发展与经费短缺的矛盾，各高校要建立科学的风险评估机制，客观的衡量利弊。而风险评估机制是对以识别出的风险进行评估判断，那么为了识别出风险则要建立风险预警系统。该系统包括定性指标和定量指标。定性指标有政策法规、经济环境和内控的状况，定量指标有资产负债率、校办产业资产负债率、应收及暂付款占流动资产比率等。
3.建设完善高校信息沟通体系
高效的财务内控体系的运转是建立有效的信息传递基础上的，因为该体系本质上就是反馈改进的内部循环。所以，要建立完善高校信息沟通体系。这样能够形成良好的沟通渠道，可以使信息有效传递，极大程度的有助于财务内控体系的正常运转。笔者从以下两个方面谈如何建设完善信息沟通体系。
首先，信息沟通必须制度化。无规矩不成方圆，不制度化就不会有标准，没有标准就不能保证沟通的有效性。所以，要将沟通的内容、形式制度化，标准化。具体来讲，规定哪些信息需在哪些层级之间传递，传递的时间点、方向和内容都必须制定清楚。哪些部门需要反馈，什么时间点向谁反馈也要清晰。同时，还须设立一个协调部门，对于实践中遇到的沟通问题及时协调，并按所规定的流程修改制度。如此，才能使各部门不会因为沟通障碍影响工作，避免了各自为政的情况。
其次，要推进高校信息化平台的建设。制度是有效信息沟通的基础保障，而信息化平台的建设则是后盾。高校的信息化平台实现了财务、资产和人事等信息资源的整合，类似一个大的数据库，能做到各个部门之间的信息共享和交流。这不仅确保各部门能够及时获取所需信息，也能加强各部门间的合作和监督。而财务内部控制系统正是借助该平台，实现财务信息的传递。各级管理者通过该平台，能够第一时间监管所负责的财务内控环节，判断该步骤是否与控制目标脱节，与预算是否有偏差，并且及时反馈到相关部门。另外，将高科技信息技术的手段运用到高校信息平台的建设中，从而能够减少人为控制的概率，不过这样就需要及时维护内外网的安全。
关键词：高等学校；内部控制制度
一、引言
财政部2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求各相关单位从2014年1月1日施行。该文件反映了国家对行政事业单位内部管理水平的重视，要求规范内部控制，从而加强廉政建设。所以，对于如何建设健全高校的财务内控体系，如何更好的对高校经济活动风险进行控制与防范，已成为当前高校迫切完成的一项重要工作。
二、高校财务管理的内部控制存在的问题及原因分析
1.高校管理层的内控意识薄弱
高校的管理层传统的观念中，认为高校是公益性的，主要任务就是培养专业人才，不存在什么风险，所以也就无需做风险的识别与分析，也就没有建立有效的内控体系。高校在长期发展过程中，初期虽然能够凭借其积累的管理经验进行运转，但是到了一定程度，单靠经验已经不足以满足发展过程中的管理需要。比如因为基础建设费用向银行贷款所形成的资产负债率，这极大程度的形成了财务风险，此时就需要更加先进的管理理念。
2.缺乏有效的风险评估机制
有些高校虽然建立了财务内控制度，但是没有相应的风险评估机制。这样不仅不客观，而且未将内控体系形成一个循环系统，因为在高校的发展过程中，随着经济社会环境的变化，风险点也在变化。
3.内控信息沟通不畅
有些高校各部门间没有良好的沟通平台，无法有效的传递信息。比如，科研处制定了新的科研报销制度，公布到科研处的网站，但是没有跟财务处沟通。财务处一是可能就不知道新制度的制定，二是关于具体的报销细节会有疑惑，这样必然会影响工作。有效的财务内部控制体系依赖于良好的信息沟通，若频繁出现无效沟通或者沟通不畅，肯定会影响其发挥作用。
三、完善高校财务内部控制体系的建议
1.创造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境会直接影响高校教职工的内控意识，对内控是否能正常运转起着关键性作用。笔者从两个方面阐述如何创造良好的内控环境。
首先，高校的一把手要重视财务内控体系，将内控的建设完善当作一件大事来抓。只有高层的重视，中层才会部署实施，一线员工才会去执行。这是战略层面的要求。目前，高校里的很多部门对内控认识不全面，认为其只与财务部门有关，从而导致配合不积极、工作不主动的情况。所以，在高层重视的环境下，组织各部门人员深入学习内部控制相关理论，不仅能全面的了解内控体系，还为今后的工作打下坚实的基础，提高了风险辨别能力，更有利于财务内部控制体系的全面运转。
其次，高校要完善组织机构的设置。我国很多高校的行政管理系统庞雜，有些部门的岗位职责划分不清，权责混乱，常常有多头领导的情况，这就会导致各部门配合效率低下。而财务内部控制体系是要建立在高效的组织机构设置上的，因为它的运转需要各部门的高度配合和密切合作的。总的来说，要健全高效的管理体制和明确的权责划分制，从校长到中层管理人员再到基层的员工，各个岗位的工作人员能够正确履职，这是一个高效的财务内控体系正常运转的组织环境。
2.建立科学的风险评估机制和预警系统
高效的可持续发展需要经济的支撑，我国高校的经费来源除了上级拨款、学费收入，还有一部门高校需要自筹经费，特别是民营高校。而与此同时，高校要发展就会有基建支出、教学设备支出等等，其数额巨大，有些高校会选择贷款，而从会增大资产负债率，这便是财务风险。所以，面对发展与经费短缺的矛盾，各高校要建立科学的风险评估机制，客观的衡量利弊。而风险评估机制是对以识别出的风险进行评估判断，那么为了识别出风险则要建立风险预警系统。该系统包括定性指标和定量指标。定性指标有政策法规、经济环境和内控的状况，定量指标有资产负债率、校办产业资产负债率、应收及暂付款占流动资产比率等。
3.建设完善高校信息沟通体系
高效的财务内控体系的运转是建立有效的信息传递基础上的，因为该体系本质上就是反馈改进的内部循环。所以，要建立完善高校信息沟通体系。这样能够形成良好的沟通渠道，可以使信息有效传递，极大程度的有助于财务内控体系的正常运转。笔者从以下两个方面谈如何建设完善信息沟通体系。
首先，信息沟通必须制度化。无规矩不成方圆，不制度化就不会有标准，没有标准就不能保证沟通的有效性。所以，要将沟通的内容、形式制度化，标准化。具体来讲，规定哪些信息需在哪些层级之间传递，传递的时间点、方向和内容都必须制定清楚。哪些部门需要反馈，什么时间点向谁反馈也要清晰。同时，还须设立一个协调部门，对于实践中遇到的沟通问题及时协调，并按所规定的流程修改制度。如此，才能使各部门不会因为沟通障碍影响工作，避免了各自为政的情况。
其次，要推进高校信息化平台的建设。制度是有效信息沟通的基础保障，而信息化平台的建设则是后盾。高校的信息化平台实现了财务、资产和人事等信息资源的整合，类似一个大的数据库，能做到各个部门之间的信息共享和交流。这不仅确保各部门能够及时获取所需信息，也能加强各部门间的合作和监督。而财务内部控制系统正是借助该平台，实现财务信息的传递。各级管理者通过该平台，能够第一时间监管所负责的财务内控环节，判断该步骤是否与控制目标脱节，与预算是否有偏差，并且及时反馈到相关部门。另外，将高科技信息技术的手段运用到高校信息平台的建设中，从而能够减少人为控制的概率，不过这样就需要及时维护内外网的安全。