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“两税合并”虽然历经磨难,总算是进入了立法程序,而能否通过2007年的全国人民代表大会审议仍然是个未知数。
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2006年12月24日,旨在对内外资企业所得税并轨的“两税合并”议案——企业所得税法草案通过了全国人大常委会第二十五次会议首次审议,草案将内外资企业所得税税率统一为25%。按立法程序,草案将提交2007年全国人民代表大会第五次会议审议,如果通过,将在2008年1月1日实施。
据了解,自1980年代以来,为吸引外资,中国一直给予外资企业10多种税收优惠待遇。外资企业在中国的名义税负为15%,实际税负水平为11%;而内资企业名义税负是33%,实际税负为23%,国有大中型企业的实际税负水平更高达30%,两者相差10多个百分点。
这种对内外资企业税收上的严重不公平,使得国内企业难以提高自身竞争力。内资企业本来就比外资企业“矮半截”,又怎么在更加激烈的国际市场中竞争呢?
在《小康》对30家企业的问卷调查中,63%的企业认为“两税合并”早就应该实施了,“这不是偏向内资,而是还内资企业一个公道。”
10年期盼
自1994年中国实行内外两套企业所得税制开始,外资企业就拥有了“超国民待遇”,而十几年来,内资企业一直期待着能与外资企业在税率上平起平坐,公平竞争。
对此,伊利集团满腹辛酸。据公开资料显示,2006年上半年,伊利主营收入为79.33亿元,蒙牛为75.5亿元。但在净利润方面,伊利却远远不如蒙牛,2006年上半年,伊利、蒙牛的净利润分别为2.02亿元、3.43亿元。
伊利集团财务部门人士称,伊利的净利润之所以比蒙牛低1.4亿元,一个重要原因在于,2002年蒙牛由民营企业改制为合资企业——当时,蒙牛引入摩根等三家国际风险投资,从而拥有了税收减免、优惠等方面的特殊待遇,2005年伊利实际所得税率为31%,而蒙牛为10%,相差两倍多。
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对于外资企业的“超国民待遇”,东方家园连锁超市集团也有着切肤之痛。东方家园目前在全国共有23家店,销售额达30多亿元,在国内建材家居零售业高居龙头地位。“由税收差别带来的发展劣势正日益突出,我们亟待与外资企业站在同一个竞争平台上。”东方家园某分店财务经理付先生说,东方家园最大的竞争对手是英国的建材家居超市百安居,虽然东方家园与百安居的销售额差不多,但是由于两者享受不同的税率,最终利润水平差别很大。
这种税制上的不公平已经让内资企业“很受伤”,在历经12年的难产之后,“两税合并”终于露出了一线曙光——有望于2008年1月1日开始实施,但新税法对老牌外资企业实行5年的过渡期,又让内资企业“很生气”。在《小康》的调查中,有29%的企业认为,新税法一旦通过,就不应该再有过渡期,否则就是变相保护;有43%的企业认为,5年的过渡期太长,1~2年比较合适。
谁的利好
虽然内资企业将在“两税合并”中受益,但也不是所有行业的利润都能获得大幅提升。《小康》问卷调查显示,35%的受访者认为银行业将是“两税合并”后利益提升最大的行业。而本项调查结果也在公开数据中得到证实:目前内资企业的所得税税率为33%,而内资银行更属于重税行业,实际所得税税率普遍在35%~45%之间,2005年7家A股上市银行的所得税税率平均为40%,而外资银行的所得税税率仅为15%。渤海证券分析师田辉认为,所得税率降至25%后,根据我国上市银行2005年的财务报表计算,如果不考虑税前扣除项变动及递延税款调整的影响,其业绩将平均提升17.41%。其中,提升幅度最大的分别是中国银行、招商银行、浦发银行和工商银行。
除此之外,高盛研究报告指出,“两税合并”后,内外资企业所得税的并轨将使市场更为平衡,钢铁、酿酒、煤炭、造纸、有色金属、批发零售业等传统产业由于不是国家产业政策扶持的对象,税收优惠不明显,一旦税率降低至25%,这些行业也将很快受益。
目前,合资汽车企业占据了中国汽车市场的大半江山,“两税合并”后,此类企业的所得税税率将由15%调整到25%,而内资汽车企业的所税税率将由33%降至25%。在 “两税合并后,哪个行业竞争格局最有可能发生转变”的调查中,47%的受访者选择了“汽车业”。包括长城、哈飞、奇瑞等自主品牌汽车公司均表示:“两税合并”应该是中国汽车“翻身”的一个机会。
还有悬念
“两税合并”的呼声已经在中国喊了许多年,但多方利益博弈的结果使其久久不能成为现实,其中最大障碍是一些涉外企业担心影响既得利益,而相关部门担心“两税合并”会影响外商在中国投资的积极性。直到2006年,相关部门和专家学者的争论才基本达成共识,“两税合并”只是时间的问题。
按照人大立法程序,“两税合并”的草案本要在2006年8月份的人大常委会初审,但在各界的热切关注之中,“两税合并”悄无声息地“流产”了。接下来,人们又把希望寄托在10月份人大常委会之中,但结果却令内资企业再次失望。
很多企业认为,10月份“两税合并”草案未能上会,意味着2007年3月通过全国人大审议可能性很小。因为,按照一般立法程序,一部法案要经过人大常委会三次审议后才能提交全国人大审议,10月份没能上会,即使12月上会,人大常委会也只能审议一次,2007年提交人大审议就不可能了。
然而,事情却在最没有可能的时候出现转机。2006年12月24日,“两税合并”首次通过了全国人大常委会的审议,将提交2007年全国人民代表大会审议。
对于新税法草案只审议一次就提交全国人大五次会议审议的可能性,全国人大常委会预算工作委员会法案室副主任刘修文解释说:“如果各个方面意见比较一致,就不一定要审议三次,也可经一次常委会审议即交付表决。”随后,财政部、国家税务总局等部门有关人士也纷纷站出来为内资企业“打气”——“两税合并”基本达成一致意见,剩下的只是立法程序问题。
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虽然来自政策层面的消息表明“两税合并”在2007年全国人大一次通过的可能性很大,但在《小康》的调查中,仍有57%的受访者对此并不乐观,“反反复复的折腾,让我们多少已经失去了一些信心”。
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2006年12月24日,旨在对内外资企业所得税并轨的“两税合并”议案——企业所得税法草案通过了全国人大常委会第二十五次会议首次审议,草案将内外资企业所得税税率统一为25%。按立法程序,草案将提交2007年全国人民代表大会第五次会议审议,如果通过,将在2008年1月1日实施。
据了解,自1980年代以来,为吸引外资,中国一直给予外资企业10多种税收优惠待遇。外资企业在中国的名义税负为15%,实际税负水平为11%;而内资企业名义税负是33%,实际税负为23%,国有大中型企业的实际税负水平更高达30%,两者相差10多个百分点。
这种对内外资企业税收上的严重不公平,使得国内企业难以提高自身竞争力。内资企业本来就比外资企业“矮半截”,又怎么在更加激烈的国际市场中竞争呢?
在《小康》对30家企业的问卷调查中,63%的企业认为“两税合并”早就应该实施了,“这不是偏向内资,而是还内资企业一个公道。”
10年期盼
自1994年中国实行内外两套企业所得税制开始,外资企业就拥有了“超国民待遇”,而十几年来,内资企业一直期待着能与外资企业在税率上平起平坐,公平竞争。
对此,伊利集团满腹辛酸。据公开资料显示,2006年上半年,伊利主营收入为79.33亿元,蒙牛为75.5亿元。但在净利润方面,伊利却远远不如蒙牛,2006年上半年,伊利、蒙牛的净利润分别为2.02亿元、3.43亿元。
伊利集团财务部门人士称,伊利的净利润之所以比蒙牛低1.4亿元,一个重要原因在于,2002年蒙牛由民营企业改制为合资企业——当时,蒙牛引入摩根等三家国际风险投资,从而拥有了税收减免、优惠等方面的特殊待遇,2005年伊利实际所得税率为31%,而蒙牛为10%,相差两倍多。
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这种税制上的不公平已经让内资企业“很受伤”,在历经12年的难产之后,“两税合并”终于露出了一线曙光——有望于2008年1月1日开始实施,但新税法对老牌外资企业实行5年的过渡期,又让内资企业“很生气”。在《小康》的调查中,有29%的企业认为,新税法一旦通过,就不应该再有过渡期,否则就是变相保护;有43%的企业认为,5年的过渡期太长,1~2年比较合适。
谁的利好
虽然内资企业将在“两税合并”中受益,但也不是所有行业的利润都能获得大幅提升。《小康》问卷调查显示,35%的受访者认为银行业将是“两税合并”后利益提升最大的行业。而本项调查结果也在公开数据中得到证实:目前内资企业的所得税税率为33%,而内资银行更属于重税行业,实际所得税税率普遍在35%~45%之间,2005年7家A股上市银行的所得税税率平均为40%,而外资银行的所得税税率仅为15%。渤海证券分析师田辉认为,所得税率降至25%后,根据我国上市银行2005年的财务报表计算,如果不考虑税前扣除项变动及递延税款调整的影响,其业绩将平均提升17.41%。其中,提升幅度最大的分别是中国银行、招商银行、浦发银行和工商银行。
除此之外,高盛研究报告指出,“两税合并”后,内外资企业所得税的并轨将使市场更为平衡,钢铁、酿酒、煤炭、造纸、有色金属、批发零售业等传统产业由于不是国家产业政策扶持的对象,税收优惠不明显,一旦税率降低至25%,这些行业也将很快受益。
目前,合资汽车企业占据了中国汽车市场的大半江山,“两税合并”后,此类企业的所得税税率将由15%调整到25%,而内资汽车企业的所税税率将由33%降至25%。在 “两税合并后,哪个行业竞争格局最有可能发生转变”的调查中,47%的受访者选择了“汽车业”。包括长城、哈飞、奇瑞等自主品牌汽车公司均表示:“两税合并”应该是中国汽车“翻身”的一个机会。
还有悬念
“两税合并”的呼声已经在中国喊了许多年,但多方利益博弈的结果使其久久不能成为现实,其中最大障碍是一些涉外企业担心影响既得利益,而相关部门担心“两税合并”会影响外商在中国投资的积极性。直到2006年,相关部门和专家学者的争论才基本达成共识,“两税合并”只是时间的问题。
按照人大立法程序,“两税合并”的草案本要在2006年8月份的人大常委会初审,但在各界的热切关注之中,“两税合并”悄无声息地“流产”了。接下来,人们又把希望寄托在10月份人大常委会之中,但结果却令内资企业再次失望。
很多企业认为,10月份“两税合并”草案未能上会,意味着2007年3月通过全国人大审议可能性很小。因为,按照一般立法程序,一部法案要经过人大常委会三次审议后才能提交全国人大审议,10月份没能上会,即使12月上会,人大常委会也只能审议一次,2007年提交人大审议就不可能了。
然而,事情却在最没有可能的时候出现转机。2006年12月24日,“两税合并”首次通过了全国人大常委会的审议,将提交2007年全国人民代表大会审议。
对于新税法草案只审议一次就提交全国人大五次会议审议的可能性,全国人大常委会预算工作委员会法案室副主任刘修文解释说:“如果各个方面意见比较一致,就不一定要审议三次,也可经一次常委会审议即交付表决。”随后,财政部、国家税务总局等部门有关人士也纷纷站出来为内资企业“打气”——“两税合并”基本达成一致意见,剩下的只是立法程序问题。
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虽然来自政策层面的消息表明“两税合并”在2007年全国人大一次通过的可能性很大,但在《小康》的调查中,仍有57%的受访者对此并不乐观,“反反复复的折腾,让我们多少已经失去了一些信心”。